風險導向內(nèi)部審計在我縣應用研究[文獻綜述]

1、I文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）風險導向內(nèi)部審計在我縣應用研究2計委員會等提供風險報告。帕頓（J.M.Patton）、愛華士（J.H.EvanS）與劉易斯（B.L.LewiS）在1982年提出了根據(jù)風險因素選擇被審計對象的觀點，在研究中概括了內(nèi)部審計人員所認為重要的19種風險因素。內(nèi)部審計首先在其中挑選重要的幾種風險因素，對不同項目的風險進行評估，再結合內(nèi)部審計的資源，確定要在未來這一年內(nèi)審查的項目，以編制年度審計計劃。麥克寧

2、（1997）提出了內(nèi)部審計的新范式—風險導向內(nèi)部審計，提出了關于內(nèi)部審計新舊范式路線圖。明確地區(qū)分了風險導向內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的路線為“控制→風險→目標”，這種范式首先考慮的就是內(nèi)部控制，內(nèi)部審計工作的出發(fā)點是評估內(nèi)部控制，工作重心在審計實施階段，這樣就難以發(fā)揮審計計劃在整個審計過程中統(tǒng)馭全局的作用。指出傳統(tǒng)內(nèi)部審計的弊端，傳統(tǒng)內(nèi)部審計無法與企業(yè)目標相契合，導致內(nèi)部審計無法證明其價值所在，從而引發(fā)內(nèi)部審計的生存

3、危機。而風險導向內(nèi)部審計的路線則是從左到右，即“目標→風險→控制”，即首先衡量企業(yè)面臨的風險，分析哪些控制可以管理這些風險，然后測試實際的控制，通過管理這些風險，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的目標。因此要求內(nèi)部審計人員應將更多的時間放在計劃階段，審計工作的重心由實施階段前移到計劃階段，促使事后評價反饋延伸到事前和事中。麥克寧，謝利姆（2000）通過進一步的研究，認為內(nèi)部審計領域運用風險導向審計方法，改變了過去那種內(nèi)部審計人員以檢查歷史業(yè)務記錄和

4、內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運營情況提出建議和意見的方式，變?yōu)楦雨P注企業(yè)面臨的風險和企業(yè)未來發(fā)展及企業(yè)為降低風險所進行的一項管理活動。在快速發(fā)展的時代，企業(yè)管理當局更需要了解變化過程中可能遇到的風險，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映企業(yè)的過去。因此，要求內(nèi)部審計師在風險環(huán)境中觀察業(yè)務過程，提出控制風險的建議，從而實現(xiàn)為企業(yè)增值的目的。2國內(nèi)相關文獻回顧王光遠在1994年發(fā)表《管理審計鑒證的基本準則》首次把我國內(nèi)部審計從過去財務審計向協(xié)助企業(yè)管理