出納實務

1、出納實務,,,,話題一 出納崗位認知,探尋1 出納崗位的介紹探尋2 出納人員的要求,案例導入會計和出納是一樣的嗎？如何正確理解出納？,一、什么是出納？,出,＋,納,,出納是按照國家現金管理的相關規(guī)定的制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及相關賬務工作，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。,二、出納工作的特點和職責1、出納的特點,社會性,專業(yè)性,政策性,時間性,繁雜性,2、出納的職責管好錢，用好錢，審好

2、單，記好賬。,資金的賬務處理,出納職責,管理銀行賬戶,保管庫存現金,保管票據和印章,辦理貨幣資金業(yè)務,,,,,,三、出納工作的組織形式1、機構設置財務處 出納科出納室如學校（計財科，財務結算中心）2、人員配備一人一崗、一人多崗、一崗多人等形式。,,,一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位,出納人員 的配備,如無條件單獨設置會計

3、機構的單位，至少要在有關機構中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務”：出納不得兼管收入、費用、債權、債務帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。,,,,9,現金出納和銀行出納的區(qū)別,四、出納工作的基本原則1、錢賬分管原則（內部牽制原則）如：現金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權的代理人審核、批準，出納人員付款，記賬人員記賬。又如：發(fā)放工資，應由工資核算人員編制工資單，出納人員分發(fā)工資，記賬

4、人員記賬。2、職業(yè)道德 愛崗敬業(yè) 廉潔奉公 依法辦事 堅持原則

5、 保守秘密,,,,,,案例分析,五、出納工作交接的具體內容1、交接規(guī)定《會計基礎工作規(guī)范》出納交接原因2、交接要點3、交接內容4、交接程序,出納人員工作交接書,六、出納與其他財務人員的關系1、出納與會計的關系：分工不同，既相互依賴又相互牽制?取得 ?登記

6、 ?編制 （4）登記,發(fā)生現金或銀行存款收付業(yè)務,現金日記賬銀行存款日記賬,現金或銀行存款收付款原始單證,收款憑證或付款憑證,總賬或明細賬,會計,出納,,,,,,出納與其他財務人員的不同 （1）出納核算是特殊的明細核算（2）出納賬實兼管 （3）出納工作直

7、接參與經濟活動過程,出納三字經,出納人員的要求圖文：燕姐為什么離開了心愛的財務崗位呢？,,一、出納人員的回避制度案例分析：二、出納人員需完成的報告,案例,實訓一：閱讀下面故事，回答相關問題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此領導也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元陽公司的業(yè)務人員小趙來小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈遣牧峡?00元，兩人閑聊了一會，結果小趙

8、走的時候忘了讓小張開具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無一人的財務室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比自己半個月的工資還多，公司與元陽的業(yè)務往來非常密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開會了，發(fā)票都沒開，要不。。。,22,實訓要求：分組討論，每組選一代表回答1、作為一名出納人員，小張應該如何做；2、小張如果把900元裝進自己的口袋，那就違背了什么職業(yè)道德，

9、會有怎樣的后果。,23,揭開故事結果 小張最終把抽屜重重一關，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負責財務的副總經理從門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經通過了考驗，根據你這三年來的優(yōu)秀表現，公司決定任命你為財務主管。,24,案例分析經驗談崗位訓練,話題2---出納基本功,1 數碼字的書寫案例導入,一、數碼字的書寫小寫數碼字的書寫大寫數碼字的書寫單個數碼字的書寫標準數碼字金額的書寫數碼字書寫錯誤的訂

10、正方法,數碼字書寫的要求傾斜書寫,數碼字筆畫簡單，筆勢缺少變化，一般不要求像文字那樣端正書寫，否則，字形會顯得生硬呆板。書寫時一般要求數碼字上端向右傾斜，以60°左右的水平傾斜角為宜。一組數碼字的書寫，應保持各個數碼字的傾斜度一致，自然美觀。,傾斜書寫,字位適當,※高度適當,※左右位置適當,※間距適當,※高度適當 數碼字要求書寫留空，高度一般占全格的1/2為宜，（最多不要超過2/3），更正數字留有余地．過小可能

11、會因不清晰而影響閱讀。,數碼字書寫的要求,書寫范例 數碼字的書寫要緊貼格子底線，不應懸在格子的中間，除６、７、９外，其他數碼字應高低一致。“６”的上端可以比其他數碼字高出１／４，“７”和“９”的下端可以比其他數碼字伸出１／４，但不得超過１／３。,數碼字書寫的要求,※間距適當 每個數碼字要大小一致，排列應保持相等距離，上下左右要對齊。在印有數位線（或稱金額線）的憑證、賬簿、報表上，每一格只寫一個數碼字，不

12、得幾個數碼字擠在一個格子里，也不得在數碼字中間留有空格。如果沒有數位線，則數碼字的整數部分，可以從小數點向左按“三位一節(jié)”用分節(jié)號“，”（或稱千分撇、分位點）分開，以便于讀數、分清大小和匯總計算。,數碼字書寫的要求,字跡工整 數碼字規(guī)范書寫，應工整流暢、勻稱美觀、一目了然，切忌潦草、連筆、模糊。,數碼字書寫的要求,保持特色 數碼字書寫時要在符合書寫規(guī)范的前提下，保持本人的獨特字體和特色習慣，使別人難以模仿

13、或涂改。,數碼字書寫的要求,單個數碼字的書寫要領,“0”字書寫時，緊貼底線，圓要閉合，不宜過小，否則易被改為“9”字；幾個“0”連寫時，不要寫連接線。“1”書寫時，要斜直，不能比其他數字短，否則易被改成“4”、“6”、“7”、“9”等數碼字?！?”書寫時，不能寫“Z”，落筆應緊貼底線，否則易被改成“3”字。“3”書寫時，拐彎處光滑流暢，起筆處至拐彎處距離稍長，不宜過短，否則易被改成“5”?！?”字書寫時，“∠”角要死折，即豎要斜

14、寫，橫要平直且長，折角不能加圓，否則易被改成“6”字。“5”字書寫時，橫、鉤必須明顯，不可拖泥帶水，否則易被改成或混淆成“8”字?！?”字書寫時，起筆處在上半格的1/4處，下圓要明顯，否則易被改成“4”、“8”字。“7”字書寫時，橫要平直明顯（即稍長），豎稍斜，拐彎處不能圓滑，否則易與“1”、“9”相淆。“9”字書寫時，上部的小圓要閉合，不留間隙，并且一豎稍長，略微出底線，否則易與“4”字混淆。,單個數碼字的書寫標準,數碼字手寫

15、體字樣,一般要求 一般要求數碼金額書寫到分位為止，元位以下保留角、分兩位小數，對分以下的厘、毫、絲、息采用四舍五入的方法。但少數情況下，如計算百分率、折舊率、加權平均單價、單位成本及分配率等，也可以采用多位小數，以達到計算比較準確的目的。,數碼字金額的書寫,印有數位線（金額線）的數碼字書寫 ※一般來說，憑證和賬簿已印好數位線，必須逐格順序書寫，“角”、“分”欄金額齊全。 ※如果“角”、“分”欄無金額，應該以“

16、０”補位，也可在格子的中間劃一短橫線代替。 ※如果金額有角無分，則應在分位上補寫“０”，不能用“—”代替。,數碼金額的書寫,印有數位線（金額線）的數碼字書寫,數碼金額的書寫,沒有數位線（金額線）的數碼字書寫 ※如果沒有角分，仍應在元位后的小數點“?。焙笱a寫“００”或劃一短斜橫線¥95367.00 ¥95367.－ ※如果金額有角無分，則應在分位上補寫“０” ¥95367.30 &

17、#165;95367.3 ¥95367.3-,數碼金額的書寫,√,×,×,合理運用貨幣幣種符號※阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。,數碼金額的書寫,¥,95367.30,¥,95367.30,√,×,合理運用貨幣幣種符號※凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。印有“人民幣”三個字不可

18、再寫“¥”符號，但在金額末尾應加寫“元”字，,數碼金額的書寫,¥950.50元,人民幣¥950.50元,人民幣950.50元,√,×,×,會計資料審核后，發(fā)現數碼字書寫錯誤時，切忌刮擦（也不可用膠帶貼掉）、挖補、涂改，或使用褪色藥劑和涂改液，而是應該按照規(guī)定的方法進行訂正。,數碼字書寫錯誤的訂正方法,簽發(fā)支票的要點（共性）：1、支票出票日期、收款人、大小寫金額不得更改，更改后的支票無效

19、。若以上三項內容簽發(fā)錯誤，應重開支票。 2、支票的出票日期要大寫，以防止變造。壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾。佰，仟，萬，元，角，分。 月為1、2、10， 日為1至9和10、20、30的， 應在其前面加零；日為11至19的，應在其前面加“壹”。（練習）,出票日期練習：① 1月14日， ② 2月7日， ③ 3月26

20、日，④ 6月20日， ⑤ 10月30日， ⑥ 11月10日。參考答案零壹月 壹拾肆日；零貳月 零柒日；叁月 貳拾陸日；陸月 零貳拾日；零壹拾月 零叁拾日；壹拾壹月 零壹拾日；,原始憑證數碼金額書寫錯誤訂正方法※審核原始憑證時，發(fā)現數碼金額書寫出現錯誤時，根據有關規(guī)定，不得更改，只能由原始憑證開出單位重開※沒有編號的零散作廢憑證，應立即銷毀廢棄※印有

21、編號的作廢憑證，應蓋有作廢印記后保存，或將其各聯號留下，粘入其下一號的各相應聯上借以向有關部門說明此號作廢，以便查改。,數碼字書寫錯誤的訂正方法,記賬憑證數碼字書寫錯誤訂正※記賬憑證數碼字書寫出現錯誤時如果沒有登記入賬，應當重新填寫。會計賬簿數碼字書寫錯誤訂正※賬簿記錄錯誤，采用劃線訂正法時，即先用紅筆在錯誤的全部數字中間劃一橫線，然后重新在錯誤數字的正上方書寫全部正確的數碼字，并且由記賬人員和相關人員在更正處加蓋名章，以示負責。

22、,數碼字書寫錯誤的訂正方法,說明,會計人員使用的數碼字,由于國家財政部門制定的《會計基礎工作規(guī)范》，第五十二條　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：,(一）阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉

23、伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“—”代替。 國家財政部門并沒有規(guī)定數碼字的標準寫法和范例！,說明 《會計基礎工作規(guī)范》中也未列明數碼字的規(guī)范寫法，所以不同的教材和讀物各有自己的書寫格式，不管什么格式都應遵守《會計基礎工作規(guī)范》第五十二條的規(guī)定。,探尋2幣別的鑒別情景導入：一、人民幣的防偽特征,二、鑒別人民幣的

24、基本方法,探尋3 點鈔技能 一、點鈔的基本知識1 、點鈔的基本程序（1）拆把 （2）點數（3）扎把（4）蓋章,2、點鈔的基本要求,（1）坐姿端正（2）操作定型、用品定位 （3）點數準確 （4）鈔票礅齊 （5）扎把牢固 （6）蓋章清晰 （7）動作連貫,二、票幣整點的常用方法,第四套人民幣,探尋4 計算器（或數字鍵盤）的操作,M+：把目前顯示的值放在存儲器中，是計算結果并加上已

25、經儲存的數，(如屏幕無"M"標志即存儲器中無數據，則直接將顯示值存入存儲器)。M-：從存儲器內容中減去當前顯示值，是計算結果并用已儲存的數字減去目前的結果，如存貯器中沒有數字，按M-則存入負的顯示屏數字。MS：將顯示的內容存儲到存儲器，存儲器中原有的數據被沖走。MR：按下此鍵將調用存儲器內容，表示把存儲器中的數值讀出到屏幕,作為當前數值參與運算。MC：按下時清除存儲器內容(屏幕"M"標志消

26、除)。MRC：第一次按下此鍵將調用存儲器內容，第二次按下時清除存儲器內容。GT：GT=Grand Total 意思是總數之和，即按了等號后得到的數字全部被累計相加后傳送到GT存儲寄存器。按GT后顯示累計數，再按一次清空。,MU(Mark-up and Mark-down鍵)：按下該鍵完成利率和稅率計算，詳見例3；CE：清除輸入鍵，在數字輸入期間按下此鍵將清除輸入寄存器中的值并顯示"0"，可重新輸入；AC：是清

27、除全部數據結果和運算符。ON/C：上電/全清鍵，按下該鍵表示上電，或清除所有寄存器中的數值。使用舉例：例1.先按32×21，得數是672。然后按下“M+”,這樣就可以把這個答案保存下來，然后我們按“8765-”，再按“MR”就可以把剛才的672調出來了，最后我們就可以得到答案8093。例2.在計算時使用記憶鍵能夠使操作簡便，例如計算5.45×2+4.7×3可以這樣做：按5、.、4、5、×

28、;、2、=，會顯示出10.9，按M+（記憶10.9），按4、.、7、×、3、=，會顯示出14.1，按M+（記憶14.1），按MR會顯示出25（呼出記憶的兩個數相加后的結果）。例3、MU(Mark-up and Mark-down鍵):按下該鍵完成利率和稅率計算.,關于"MU"的加減乘除四項功能用法如下:乘法 A×B MU 相當于 A+(A+B%)。用途1、知道本年數額與增長率，求預計明年數

29、額。如今年銷售收入100，預計增長率為2.5%，求明年數。按100 X 2.5 MU 即出結果為102.5。用途2、計算增值稅，由不含稅價計算含稅價。如不含稅銷售收入3500元，計算含稅銷售收入，假定稅率為17%，按3500 X 17 MU 即出結果4095。減法 A－B MU 相當于（A-B)/B 的百分比。用途 知道當年收入與去年收入求增長率。如今年3000，去年2800，計算增長率，按3000-2800 MU 即出結果7.1

30、42857 當然結果是百分比。除法 A÷B MU 相當于A/(1-B%)。用途1、求成本為120,銷售利潤率為25%，求銷售收入，按120÷25 MU 即出結果160 （看清了，不是成本利潤率，成本利潤率公式是A x（1+B%））。用途2、計算消費稅組成計稅價格，由不含稅計算含稅價，如不含稅1200，適用稅率30%，計算含稅，按1200÷30 MU 即出結果1714.28571428。加法 A+B

31、MU 相當于(A+B)/B 的百分比較。,2、計算器的基本指法3、常用的練習方法打百子減百子將123 456 789連加9次和為1 111 111 101，再逐筆減123 456 789，直至為0.,二、傳票翻打 又稱傳票運算，是指在經濟核算 過程中，對各種單據、發(fā)票或憑證進行匯總計算的一種方法，一般采用加減運算。,傳票翻打的常規(guī)訓練,三個階段,指法訓練（盲打）翻看訓練綜合訓練（先準后快）,具體要求,（1）坐姿端正

32、（2）正確指法（3）翻頁速度快速準確（4）眼、手、腦協調一致,探尋5保險柜的使用和管理,開保險柜步驟,第一步：先順轉，后逆轉，再順轉第二步：第一組號碼順三圈，第二組號碼送兩圈，第三組號碼順一圈第三步：轉動鑰匙，對好密碼，轉動手柄。,財務室配備保險柜,存放現金、銀行票據、印章等重要物品,一、保險柜的使用,存放,隱蔽、干燥、通風、防水、防潮、防蟲和防鼠。,二、保險柜的日常管理由出納人員負責管理使用1、保險柜鑰匙的配備2、保險柜

33、的開啟3、財務的保管4、保險柜密碼5、保險柜被盜處理,探尋6 印章的使用和管理,一、印章的使用印章向下代表著一種權力，向上代表著責任！1、印章的分類,2、印章的刻制,準備刻章申請到注冊所在地公安局辦理手續(xù)到公安局指定或授權的刻字社刻制將印模交原審批的公安部門備案,經驗談,,,,3、印章的使用,用印申請,領導審批,用印登記,柜中取印,正確用印,印章放回,妥善管理,,,,,,,印章的管理,探尋7 有價證券和空白票

34、據的管理,有價證券股票、國債、企業(yè)債券等,空白票據現金支票、轉賬支票、電匯憑證、收據、發(fā)票、理財卡、合同、確認書、證明函等,崗位訓練,話題3,現金和銀行存款的管理,探尋1 現金收付,情景導入：,預支差旅費的賬務處理（1）預支差旅費時：借：其他應收款 2000 貸：現金 2000（2）報銷差旅費時：借：管理費用 2000 借：管理費用1500

35、 貸：其他應收款 2000 現金 500 貸：其他應收款 2000,一、現金的含義,二、現金管理規(guī)定1、現金使用范圍

36、 職工 工次、津貼 結算起點（1000元）以下 各

37、種勞保、福利費 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 個人勞務報酬 個人特別貢獻資金,,,2、現金管理原則,基本原則,收付合法原則錢賬分管原則收付兩清原則日清月結原則,具體內容,現金來源、使用、收付范圍合法 出納不得兼任收入、支出債權債務賬簿的登記、稽核，保管會計檔案 收付現金時當面點清，并且復核 現金日記賬，每日結出余額，賬實核

38、對，賬賬核對。,3、現金使用限定不得“坐支”現金，現金管理應遵守“八不準”,（1）不得保留賬外公款（即私設小金庫）,（2）不準謊報用途套取現金（3）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通（4）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄（公款私存）,（5）不準發(fā)行變相貨幣,（6）不準單位之間借用現金（7）不準用不符合賬務制度的憑證頂替庫存現金（白條抵庫）（8）不準利用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現金,三、現金收入業(yè)務1、現金

39、收入業(yè)務的發(fā)生各單位現金收入的主要來源是零售商品聽銷售收入、各種業(yè)務收入以及其他的零星收入。如：企業(yè)銷售A產品取得收入2000元； 企業(yè)銷售B材料取得收入1000元；,四、現金支付業(yè)務先審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、再支付款項，并要求收款人簽字，最后填制記賬憑證，登記日記賬。1、現金支付業(yè)務的發(fā)生（1）將收到的銷售款或超出庫存現金限額的部分現金存入銀行。15000（2）單位職工的出差借款2000（3）支付工

40、資3500（4）支付勞動報酬1200,2、現金支付業(yè)務的處理原則---以真實、合法、準確的付款憑證為依---以謹慎嚴肅的態(tài)度處理---以手續(xù)完備、審核無誤的付款憑證為最終付款憑證---支付現金時、應當面點清，雙方確認無誤---不得套取現金用于支付,現金存取 送存業(yè)務 支取業(yè)務,,探尋3 現金清查,情景導入,一、現金清查制度1、現金清查制度2、現金清查方向實地盤點法---出納人員需要定期對庫存現

41、金進行盤點清查，將庫存現金與庫存 現金日記賬的余額核對，確保賬實相符。,賬實不符的原因：收付款出錯錯記現金日記賬漏（錯）填記賬憑證現金被盜,二、現金短缺及溢余的發(fā)生及處理1、現金盤點報告表 單位名稱： 年 月 日 金額單位,2、出現現金短缺及溢余的原因???④,3、現金短缺及溢余的處理（1）現金盤虧時：批準前處理

42、借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 貸：庫存現金批準后的處理?屬于由責任人（或保險公司）賠償的部分借：其他應收款--應收現金短缺款（或應收保險賠款） 貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢,?屬于無法查明原因的，批準 后處理借：管理費用--現金短缺 貸：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢例：在財產清查 中發(fā)現現金短缺50元，且屬于出納人員的保管責任。,（2）現金盤盈?屬于現金溢余

43、的借：庫存現金 貸：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢?屬于應支付給有關人員或單位的借：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢 貸：其他應付款---應付現金溢余（單位或個人）?屬于無法查明原因的，經批準后處理借：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入---現金溢余,財產清查賬務處理特點（做兩筆業(yè)務）（1）批準處理前（2）批準處理后不管處理前還是處理后，都會用到待處

44、理財產損溢科目，只是方向不同。1、庫存現金清查結果的處理例1、3月2日，企業(yè)出納人員清點庫存現金時，發(fā)現長款25元（盤盈），原因尚未查明借：庫存現金 25 貸：待處理財產損溢—待處理財產損溢 25例2、3月4日，上述長款無法查明原因,批準作營業(yè)外收入處理借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 25 貸：營業(yè)外收入

45、 25,例3、3月5日企業(yè)出納人員盤點核對庫存現金時發(fā)現短少（盤虧）現金17元，原因未明。借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 17 貸：庫存現金 17例4、3月6日，庫存現金短少是出納人員過錯造成，出納員賠償現金17元。借：庫存現金 17 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢17,2、存貨清查結果的處理例5、企業(yè)在

46、財產清查中發(fā)現盤盈甲材料200千克，共120元，原因待查。借：原材料—甲材料 120 貸：待處理財產損溢 120例6、上項盤盈材料是自然升溢，批準沖減管理費用。借：待處理財產損溢 120 貸：管理費用 120例7、財產清查中發(fā)現盤虧A產品5件，共2000元，原因待查。借：待處理財產損溢 2000 貸：庫存商品—A產品 2000例8、上項A產品盤虧經批

47、準列入管理費用。借：管理費用 2000 貸：待處理財產損溢 2000,銀行結算賬戶,情景導入,情景一：,情景二：,一、銀行結算賬戶的概念的種類銀行結算賬戶：是指銀行為存款人開立的用于輸現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。單位銀行結算賬戶：是存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。,單位銀行結算賬戶按用途可以分

48、為：,基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶,基本存款賬戶：是轉賬結算和現金收付的主辦賬戶，經營活動的日常資金收付以及工資 、獎金和現金的支取均可通過該賬戶辦理。只能開立一個。一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶?？梢蚤_立多個。專用存款賬戶：存款人對特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應證明即可開立賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設的資金；更新

49、改造的資金；其他特定用途；需要專戶管理的資金。,專用 存款賬戶適用于對下列資金的管理和使用：1、基本建設 資金2、更新改造資金3、財政預算外資金4、糧、棉、油收購資金5、證券交易結算資金6、期貨交易結算資金,7、信托基金8、金融機構存放同業(yè)資金9、政策性房地產開發(fā)資金10、單位銀行卡備用金11、住房基金12、社會保障基金13、收入匯繳資金和業(yè)務支出資金14、黨團工會設在單位的組織機構經費15、其他需要專項管理和使用

50、的資金。,貨幣資金的清查 庫存現金的清查 銀行存款的清查概述企業(yè)應每月將銀行存款日記賬余額與銀行轉來的對賬單余額核對一次。產生賬實不符的原因，除賬務差錯外，一般是由于未達賬項引起的。,110,,未達賬項：指開戶銀行與本企業(yè)之間，對同一筆款項的收付業(yè)務，由于一方已登記入賬，另一方因未接到有關憑證而尚未入賬的款項。出項未達賬項的原因企業(yè)取得了收款的有關結算憑證，并已登記入賬，但未到銀行辦理轉賬手續(xù)：企業(yè)已收銀行未收

51、企業(yè)已開出支票，并已登記入賬，而銀行未接到有關付款憑證，尚未辦理辦理轉賬手續(xù)：企業(yè)已付銀行未付,111,清查方法:對于錯賬—及時更正對于未達賬項—編制“銀行存款余額調節(jié)表”銀行存款余額調節(jié)表的編制,企業(yè)銀行存款日記賬余額,+,銀行已收企業(yè)未收金額,-,銀行已付企業(yè)未付金額,=,銀行對賬單余額,企業(yè)已收銀行未收金額,+,-,企業(yè)已付銀行未付金額,方法：以雙方賬面余額為基礎，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的金額，減去對方已

52、付款入賬而己方尚未入賬的數額。,【例3.8】某旅行社2006年10月31日銀行日記賬余額是30 000元，銀行轉來的對賬單余額35 000元。經逐筆核對后，發(fā)現存在下列未達賬項：27日企業(yè)開出轉賬支票金額5 000元，持票人尚未到銀行辦理支取手續(xù)；30日企業(yè)收到金額為10 000元的轉賬支票一張，尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)；,企業(yè)已付，銀行未付,企業(yè)已收，銀行未收,31日外單位承付的團款12 000元，銀行已經收款入賬，但企業(yè)尚未收

53、到銀行收款憑證；31日電信局委托銀行代收電話費2 000元，銀行已從企業(yè)存款賬戶中轉出，但企業(yè)尚未收到銀行的付款憑證。,銀行已收，企業(yè)未收,銀行已付，企業(yè)未付,銀行存款余額調節(jié)表（企業(yè)名稱） 2015年1月31日 單位：元,財產清查的核算,財產清查結果處理的程序查找原因提出處理意見并報上級審批作出調賬處理財產清查的賬務處理（一）賬戶設置“待處理財產損溢-待處

54、理流動資產損溢 -待處理固定資產損溢”期末處理后無余額。,（二）賬務處理對于庫存現金（1）長款發(fā)現時借：庫存現金 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢處理時借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入,（2）短款發(fā)現時借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 貸：庫存現金處理時借：營業(yè)外支出 庫

55、存現金（責任人已賠償） 其他應收款-*（責任人已明確但未賠償） 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢,對于存貨（1）盤盈（實存數>賬存數）發(fā)現時借：原材料、庫存商品等 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢處理時借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 貸：管理費用,（2）盤虧（賬存數>實存數）發(fā)現時借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 貸：原材料、

56、庫存商品等處理時借：管理費用（合理的定額損耗） 銀行存、庫存現金（已賠償） 其他應收款（保險公司或責任人未賠償） 營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢,對于固定資產（1）盤虧發(fā)現時借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢 累計折舊 貸：固定資產處理時借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢,（2）盤盈（作

57、為前期差錯處理）發(fā)現時借：固定資產 貸：累計折舊 以前年度損益調整處理時（不考慮對所得稅的影響）借：以前年度損益調整 貸：盈余公積 利潤分配-未分配利潤,話題4,------會計憑證和發(fā)票的管理,會計憑證的種類,原始憑證,記賬憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,一次性原始憑證,匯總原始憑證,累計原始憑證,通用記賬憑證,專用 記賬憑證,收

58、款憑證,付款憑證,轉賬憑證,會計憑證的整理,1、原始憑證的整理,2、記賬憑證的整理3、會計憑證的裝訂,會計憑證的歸檔與保管,探尋2 發(fā)票的管理,情景導入 發(fā)票發(fā)票是指單位在購銷商品，提供或接受服務，以及從事其他經營活動時，開具、收取的收、付款憑證。,一、發(fā)票的種類1、普通發(fā)票2、增值稅專用發(fā)票3、專用發(fā)票,二、發(fā)票購領的程序,三、發(fā)票的領取與填開,四、發(fā)票的保管,要了解增值票和普通

59、發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別;   1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人；生產銷售貨物或者提供修理修配勞務是屬于應征增值稅的范圍；一般納稅人是指工業(yè)年收入達到100萬以上，商業(yè)年收入達到180萬元以上，核算健全的企業(yè)；,2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開具了增值票購進貨物的稅額；小規(guī)模的稅率是4%（商業(yè)）或6%（工業(yè)）；但是不能抵扣進項稅金；小規(guī)模也