稅收中的合法有效憑證

1、稅收中的合法有效憑證,二零一二年十月,先介紹一下稅收基本知識(shí),稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源。,我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政體制,1、中央稅。指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅

2、。如我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。 　　2、地方稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅等?！　?、中央與地方共享稅。中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、所得稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。,地稅部門(mén)征收的稅種：,營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地

3、增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅,,“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！?——富蘭克林(美國(guó)前總統(tǒng),資本主義精神最完美的代表，十八世紀(jì)美國(guó)最偉大的科學(xué)家，著名的政治家、文學(xué)家和航海家)有的人可能認(rèn)為這句話是錯(cuò)的，認(rèn)為自己收入低，達(dá)不到個(gè)稅3500元/月的工薪扣除標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)為稅收離自己很遠(yuǎn)。一個(gè)饅頭引發(fā)的“稅”案-------可能有很多同志曾經(jīng)關(guān)注過(guò) 這個(gè)2011年2

4、月網(wǎng)上的熱點(diǎn)問(wèn)題,山東政協(xié)提案稱饅頭稅高達(dá)17% .這個(gè)提案經(jīng)過(guò)媒體報(bào)道后在網(wǎng)上引起了巨大的反響 。,,其實(shí)我們的稅收不僅有自己直接繳納的稅收，大部分還有自己負(fù)擔(dān)的，由別人繳納的間接稅收?？梢哉f(shuō)你消費(fèi)的每一分錢(qián)中都包含有你負(fù)擔(dān)的稅收。一般我們付錢(qián)出去了，取得收入的一方都會(huì)給我們一個(gè)憑證，如發(fā)票、收款收據(jù)等，那么什么憑據(jù)才是稅收上的合法有效的憑證呢？,合法有效憑證,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》十九條規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法

5、律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。在稅收征管和會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，不論是稅務(wù)管理人員還是財(cái)務(wù)人員，對(duì)憑證的合法、有效性都難以準(zhǔn)確把握。那么到底什么是“合法、有效”憑證呢？我們平時(shí)的公司活動(dòng)、個(gè)人生活中支付款項(xiàng)的同時(shí)又需要取得什么憑據(jù)呢？,合法、有效憑證涉及的相關(guān)財(cái)稅法規(guī),《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)

6、稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》蘇地稅規(guī) 2011 13號(hào),合法有效的憑證分類,大致可分為：票表證單書(shū)據(jù),票,如:發(fā)票。是企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中最重要、出現(xiàn)頻率最高的原始憑證。發(fā)票主要是指單位和個(gè)人在商品購(gòu)銷活動(dòng)中，提供或者接受勞務(wù)服務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，購(gòu)銷雙方證明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及收付款項(xiàng)的書(shū)面憑證，是核算財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù)，還是相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核、檢查的重要依

7、據(jù)。大致可分為：（1）專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅制度改革的產(chǎn)物，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)或稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)使用。目前我國(guó)已經(jīng)初步形成了增值稅專用發(fā)票抵扣封閉鏈條。（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票主要分為貨物銷售普通發(fā)票、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)普通發(fā)票、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票等。不同的票種供不同的納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（3）專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票主要是指金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；鐵路、民航企業(yè)

8、和交通部門(mén)、公路等部門(mén)使用的發(fā)票等。專業(yè)發(fā)票具有專業(yè)性、特殊性，一般是壟斷行業(yè)使用的，有的雖經(jīng)有關(guān)部門(mén)監(jiān)制但并沒(méi)有加蓋監(jiān)制章。,表,如《工資發(fā)放表》。《企業(yè)所得稅法》強(qiáng)調(diào)工資必須是實(shí)際發(fā)放的。因此對(duì)《工資發(fā)放表》的真實(shí)性應(yīng)著重在收款人簽字或銀行支付款項(xiàng)證明及勞動(dòng)合同的確認(rèn)上?！恫盥觅M(fèi)報(bào)銷表》也是較為常見(jiàn)的以表作為報(bào)銷憑證的。其中，除車船、飛機(jī)等交通工具費(fèi)用及住宿費(fèi)需附發(fā)票外，出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、里程補(bǔ)助等是按照一定的定額標(biāo)準(zhǔn)由出差人員

9、計(jì)算填報(bào)，只要是真實(shí)發(fā)生的、合規(guī)的就是合法的，可以作為費(fèi)用支出憑證。另外，符合會(huì)計(jì)核算規(guī)定制作的《折舊攤銷計(jì)算》和《成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表》等也是稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的合法、有效的憑證。,證,如售付匯憑證、稅收證明等。對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的非購(gòu)貨款，可以按納稅人所在地主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)部門(mén)可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者法定鑒證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明，經(jīng)審核確認(rèn)，可作為

10、合法的記賬憑證。企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)非常損失或評(píng)估損失，可以稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)后出具的稅收證明作為合法、有效的憑證。,單,如行程單、簽收單等。航空運(yùn)輸電子客票暫使用《航空運(yùn)輸電子客票行程單》作為旅客購(gòu)買(mǎi)電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證。行程單納入稅務(wù)部門(mén)發(fā)票管理，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制，但行程單暫不套印發(fā)票監(jiān)制章。對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的購(gòu)貨款，一般是以支付購(gòu)貨款單位或個(gè)人的簽收單為合法有效憑證。,書(shū),如各種繳款書(shū)。主要有稅收繳款書(shū)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳

11、款書(shū)、非稅收入一般繳款書(shū)等，都是稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅收入支出的重要憑據(jù)。,據(jù),如財(cái)政收據(jù)。財(cái)政收據(jù)是發(fā)票以外使用量較大的一種合法憑證，由財(cái)政部門(mén)監(jiān)制，供行政事業(yè)單位及代收費(fèi)單位收取各項(xiàng)規(guī)費(fèi)時(shí)使用。如教育部門(mén)收取的教育勞務(wù)費(fèi)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收費(fèi)用等均開(kāi)具行政事業(yè)性收據(jù)作為合法憑證。,合法、有效憑證的特點(diǎn),合法性真實(shí)性時(shí)效性,合法、有效憑證的特點(diǎn),（1）合法性。憑證的確立是由法律行政法規(guī)作出規(guī)定，它是由法定的管理部門(mén)——財(cái)政稅務(wù)部門(mén)

12、統(tǒng)一監(jiān)制，依法印制、使用的發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的合法憑證，任何人不得無(wú)故拒絕接受，它的流通、傳遞受法律保護(hù)。 如：私印、私購(gòu)、盜竊、搶奪、代開(kāi)、借用的發(fā)票，是發(fā)票來(lái)源非法；弄虛作假開(kāi)具發(fā)票，是開(kāi)具發(fā)票非法；用其他票據(jù)代替發(fā)票、擅自擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，是發(fā)票載體非法；取得“白條”等非法憑證付款入賬，是受理非法憑證。這些都是違反發(fā)票管理法規(guī)的行為。只有依法印制、依法領(lǐng)購(gòu)、依法開(kāi)具、依法取得的發(fā)票，才具備發(fā)票的合法性。,合法、有效憑證的

13、特點(diǎn),（2）真實(shí)性。指開(kāi)具制作憑證單位和個(gè)人必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，從客觀事實(shí)出發(fā)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行如實(shí)、客觀地記錄；對(duì)接受的憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核把關(guān)，去偽存真，以保證原始憑證的真實(shí)性。變?cè)?、虛開(kāi)的憑證是違反真實(shí)性的這一特性，是不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)質(zhì)的。,合法、有效憑證的特點(diǎn),（3）時(shí)效性。開(kāi)具制作憑證必須按照財(cái)政稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行，如發(fā)票必須按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具，不得擅自提前、滯后開(kāi)具發(fā)票，人為調(diào)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。,合法、有效憑

14、證的條件,（一）內(nèi)容完整。包括憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。（二）章印齊全。從外單位或個(gè)人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的章、填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或其指定的人員簽名、蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位章。（三）填寫(xiě)規(guī)范。凡填有大、小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須

15、有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）用途明確。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）手續(xù)完備。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替

16、收據(jù)。職工因公外出借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借款原據(jù)。（六）業(yè)務(wù)真實(shí)。上述各項(xiàng)要求均必須建立在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的基礎(chǔ)之上。,使用非“合法、有效憑證”法律責(zé)任,1、對(duì)于非法憑證，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也不能在稅前扣除。2、企業(yè)如果使用非法憑證，就可能會(huì)被要求補(bǔ)稅和加收滯納金，將增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如果導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)進(jìn)行處罰。3、被認(rèn)定為

17、偷稅的，就會(huì)被處被認(rèn)定偷稅的稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。,營(yíng)業(yè)稅關(guān)于憑證的規(guī)定,《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條　納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。,營(yíng)業(yè)稅關(guān)于憑證的規(guī)定,《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條 條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是

18、指：        （一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；        （二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；  &#

19、160;     （三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；        （四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。,企業(yè)所得稅關(guān)于憑證的規(guī)定,《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（蘇地稅規(guī)【2011】13

20、號(hào)）適用于企業(yè)所得稅由我省地稅部門(mén)征收的企業(yè) 稅前扣除憑證是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進(jìn)行稅前扣除的憑證。,企業(yè)所得稅關(guān)于憑證的規(guī)定,稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性和有效性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。真實(shí)性是稅前扣除憑證管理的首要原則。合法性是指稅前扣除憑證的來(lái)源、形式等符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。,不符合規(guī)定的發(fā)票怎么

21、扣？,第五條 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨(dú)用以稅前扣除，必須同時(shí)提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實(shí)、合法。,無(wú)法取得合法憑證怎么扣？,第七條 匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無(wú)法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實(shí)且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。 這個(gè)就考慮了有時(shí)確實(shí)無(wú)法取得合法憑證的實(shí)際情況，相對(duì)于以前的以票控稅是一個(gè)很大的進(jìn)步了。,應(yīng)

22、稅項(xiàng)目怎么扣？,第九條 …根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物、接受服務(wù)時(shí)，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。,,我們可以這么理解：（1）收款方取得收入應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的，一定要取得發(fā)票，作為合法、有效憑證（2）收款方取得收入不繳或法定 減免流轉(zhuǎn)稅的，

23、應(yīng)憑收據(jù)和合同或協(xié)議等法律文件，作為合法有效憑證.,發(fā)票要怎么填寫(xiě)？,第十一條 發(fā)票應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行填寫(xiě)，列明購(gòu)買(mǎi)貨物、接受服務(wù)的具體名稱、數(shù)量及金額。對(duì)因各種原因不能詳細(xì)填寫(xiě)的，應(yīng)附合同和貨物（或服務(wù)）清單。,,現(xiàn)在，我們都知道，很多開(kāi)“辦公用品”的發(fā)票，其實(shí)買(mǎi)的是生活用品，當(dāng)你真的買(mǎi)了辦公用品，開(kāi)“辦公用品”的發(fā)票稅務(wù)局都不一定相信你了。假的東西太多了,真的反而沒(méi)有人能相信了.稅務(wù)局怎么才能相信你呢? 你就需要要提供辦公用品的明細(xì)清

24、單,保管人,領(lǐng)用人名單.,對(duì)外支付怎么扣？,第十二條 企業(yè)支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個(gè)人簽收單據(jù)等。中國(guó)境外單位或個(gè)人是沒(méi)有發(fā)票的，怎么體現(xiàn)真實(shí)性呢？地稅規(guī)定需提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個(gè)人簽收單據(jù)等。另外對(duì)外支付款項(xiàng)還應(yīng)該要到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具對(duì)外支付證明，并按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、預(yù)提所得稅或核定征收的企業(yè)所得稅憑證。,非應(yīng)稅項(xiàng)目的怎么扣？,第十四條 企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得

25、相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證?！　。ǘ┢髽I(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。　?。ㄈ┢髽I(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證?！　。ㄋ模┢髽I(yè)支付的土地出讓金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證?！　。ㄎ澹┢髽I(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。,,（六）企業(yè)繳納的住房公

26、積金，以開(kāi)具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。（七）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。（八）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

27、以上項(xiàng)目由稅務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)代收的，也可 以代收憑據(jù)依法在稅前扣除?，F(xiàn)在稅務(wù)上實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，由銀行直接在納稅人賬務(wù)上扣繳，納稅人也可憑申報(bào)表和銀行扣款單扣除。,內(nèi)部憑證有什么規(guī)定？,第十五條內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等?！　〉谑鶙l 折舊（攤銷）費(fèi)用、制造費(fèi)用以及產(chǎn)品成本的計(jì)算和歸集應(yīng)符合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映成本費(fèi)用分配

28、的計(jì)算依據(jù)和發(fā)生過(guò)程?！　〉谑邨l 企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。,工薪怎么扣？,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。工資要實(shí)際發(fā)放給員工才能稅前扣除，那怎么證明實(shí)際發(fā)放了呢？江蘇地稅給出了明確標(biāo)準(zhǔn)：,工薪怎么

29、扣？,第十八條 企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證?！　∑髽I(yè)應(yīng)按規(guī)定保管工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)，作為備查資料。,勞務(wù)派遣人員工薪怎么扣除？,第十九條 企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時(shí)，應(yīng)以勞務(wù)公司開(kāi)具的發(fā)票、企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的用工合同以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。,廣告宣傳費(fèi)怎么扣？,第二十條 企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

30、宣傳費(fèi)支出時(shí)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 對(duì)標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。這一條要注意，沒(méi)有本企業(yè)名稱。。。等的禮品能不能稅前扣除也是一個(gè)問(wèn)題呀，寬松點(diǎn)，進(jìn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，也只能是打六折后在收入的千分之五內(nèi)稅前扣除呀，有了標(biāo)識(shí)后業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)至少就是12%的扣除啊。,會(huì)務(wù)費(fèi)怎么扣？,第二十一條 企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

31、企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。,,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)會(huì)議費(fèi)稽查有專門(mén)要求： 稽查局稽便函【2011】31號(hào) 二、對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。,勞保支出怎么扣？,第二十二條

32、 企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，包括購(gòu)買(mǎi)工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。　勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：　?。ㄒ唬┯闷诽峁┗蚺鋫涞膶?duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；　?。ǘ┯闷肪哂袆趧?dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；　?。ㄈ?shù)量上能滿足工作需要即可；　?。ㄋ模┮詫?shí)物形式發(fā)生。勞動(dòng)保護(hù)支出強(qiáng)調(diào)以實(shí)物形式發(fā)生，以現(xiàn)金發(fā)放就要算工資了，要計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅了。,出差費(fèi)用如何扣除？,第二十三條

33、企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。　　對(duì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。,私車公用怎么扣？,第二十四條 企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。　　應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。 以前企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用時(shí)，只憑協(xié)議及發(fā)生

34、的汽油費(fèi)、維修費(fèi)發(fā)票就可以稅前扣除?，F(xiàn)明確要租賃發(fā)票才可以稅前扣除 。,向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款而支付的利息怎么扣？,第二十五條 企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。　　企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。 一般還需要到稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票的,發(fā)生賠償費(fèi)用怎么扣除？,第二十六條 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)

35、定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告（或證明）、法院文書(shū)以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。第二十七條 企業(yè)因產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書(shū)以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。,共用水電費(fèi)用怎么扣？,第二十八條 企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認(rèn)

36、的水電分割單、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。　　企業(yè)的水電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費(fèi)使用記錄證明、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費(fèi)收取記錄，以備核查。,《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》,《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)

37、票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！　〉诙畻l　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。,發(fā)票怎么開(kāi)？,第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。　　任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：　?。ㄒ唬樗恕樽约洪_(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；　　（二）讓他人為自己

38、開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；　?。ㄈ┙榻B他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。,怎么使用發(fā)票？,第二十四條　任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；　?。ǘ┲阑蛘邞?yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；　?。ㄈ┎鸨臼褂冒l(fā)票；　?。ㄋ模U(kuò)大發(fā)票使用范圍；　　（五）以其他憑證代

39、替發(fā)票使用。,怎么保管發(fā)票？,第二十九條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 第二十九條　賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。　　賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。,發(fā)票真?zhèn)尾樵?/p>

40、？,取得發(fā)票后，如何知道發(fā)票的真假呢？全國(guó)普通發(fā)票進(jìn)行了簡(jiǎn)并統(tǒng)一,從2011年1月1日起,全國(guó)統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票, 全國(guó)大部分地區(qū)包括我省的發(fā)票一般在稅務(wù)局網(wǎng)站上都能進(jìn)行查詢比對(duì)或者通過(guò)12366熱線電話進(jìn)行查詢。,回顧一下今天的內(nèi)容,介紹了合法有效憑證的種類、形式等 營(yíng)業(yè)稅、所得稅扣除憑證的要求 發(fā)票管理一些內(nèi)容總之在生活中消費(fèi)時(shí) ，為了您的合法權(quán)益，請(qǐng)索取保留發(fā)票。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為