初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1第一章第一章資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。第一節(jié)貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金1設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目2清查：（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法）先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”如現(xiàn)金短缺，“其他應(yīng)收款”“管理費(fèi)用”如現(xiàn)金溢余，“其他應(yīng)付款”“營(yíng)業(yè)外收入”二、銀行存款二、銀行存款1銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制2發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬

2、，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金1銀行匯票存款“其他貨幣資金—銀行匯票”科目2銀行本票存款“其他貨幣資金—銀行本票”科目3信用卡存款“其他貨幣資金—信用卡”科目4信用證保證金存款“其他貨幣資金—信用證保證金”科目5存出投資款（向證券公司劃出資金，購(gòu)買(mǎi)股票、債券）“其他貨幣資金—存出投資款”科目6外埠存款（款項(xiàng)匯往外地）“其他貨幣資金一外埠存款

3、”科目第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)1“應(yīng)收票據(jù)”科目2票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收賬款二、應(yīng)收賬款1期末余額一般在借方，反應(yīng)企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，如果期末余額在貸方，則反應(yīng)企業(yè)預(yù)收的賬款。2不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。3企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。三、預(yù)付賬款三、預(yù)付賬款預(yù)

4、付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。四、其他應(yīng)收款四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等意外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物租金，各種墊付款項(xiàng)（向職工），存出保證金（如租入包裝物支付的押金），其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。五、應(yīng)收款項(xiàng)減值五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（一）應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)1直接轉(zhuǎn)銷法(已經(jīng)發(fā)生)借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失貸：應(yīng)收賬款2備

5、抵法備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理“壞賬準(zhǔn)備”的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方反應(yīng)企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額（或）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額。1計(jì)提：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞

6、賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3發(fā)生壞賬損失（應(yīng)沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等4已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回的借：銀行存款（實(shí)際收回金額）貸：壞賬準(zhǔn)備第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)3借：生產(chǎn)成本材料成本差異率（節(jié)約）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2隨同商品出售包裝物①不單獨(dú)計(jì)價(jià)借：銷售費(fèi)用（按實(shí)際成本）材料成本差異（按差額）（借方為發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異）貸：

7、周轉(zhuǎn)材料—包裝物（按計(jì)劃成本）②單獨(dú)計(jì)價(jià)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（按計(jì)劃成本）材料成本差異（貸方為發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異）四、低值易耗品四、低值易耗品作為存貨核算和管理的低值易耗品，一般分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理工具、勞動(dòng)保護(hù)用品和其他用具等。（一）金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用（二）采用分次攤銷法以基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用專用工具為例，專用工具實(shí)際成本

8、為100000元，估計(jì)使用次數(shù)為兩次。1領(lǐng)用專用工具時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用100000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù)1000002第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用50000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷500003第二次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用50000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷50000同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷100000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用100000五、委托加工物資五、委托加工

9、物資（一）委托加工物資成本包括加工中實(shí)際耗用的物資成本、支付的加工費(fèi)用及負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅（指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資）等。（二）賬務(wù)處理1發(fā)出物資，支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資（實(shí)際成本）貸：原材料材料成本差異商品進(jìn)銷差價(jià)（超支，貸方為發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異）銀行存款（銀存支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)等）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2加工

10、完成驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品等（計(jì)劃成本）貸：委托加工物資材料成本差異（節(jié)約）注：需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目；收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。六、庫(kù)存商品六、庫(kù)存商品計(jì)劃成本核算時(shí)用“產(chǎn)品成本差異”科目1驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本2銷售商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，商品售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，可通過(guò)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。