初級會計實務

1、初級會計實務1第一章第一章資產資產是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。第一節(jié)貨幣資金一、庫存現金一、庫存現金1設置“庫存現金”科目2清查：（實地盤點法）先通過“待處理財產損溢”如現金短缺，“其他應收款”“管理費用”如現金溢余，“其他應付款”“營業(yè)外收入”二、銀行存款二、銀行存款1銀行存款余額調節(jié)表的編制2發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬

2、，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金1銀行匯票存款“其他貨幣資金—銀行匯票”科目2銀行本票存款“其他貨幣資金—銀行本票”科目3信用卡存款“其他貨幣資金—信用卡”科目4信用證保證金存款“其他貨幣資金—信用證保證金”科目5存出投資款（向證券公司劃出資金，購買股票、債券）“其他貨幣資金—存出投資款”科目6外埠存款（款項匯往外地）“其他貨幣資金一外埠存款

3、”科目第二節(jié)應收及預付款項一、應收票據一、應收票據1“應收票據”科目2票據貼現借：銀行存款（實際收到的金額）財務費用（按貼現利息部分）貸：應收票據二、應收賬款二、應收賬款1期末余額一般在借方，反應企業(yè)尚未收回的應收賬款，如果期末余額在貸方，則反應企業(yè)預收的賬款。2不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。3企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費也應計入應收賬款。通過“應收賬款”科目核算。三、預付賬款三、預付賬款預

4、付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。四、其他應收款四、其他應收款其他應收款指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等意外的其他各種應收及暫付款項。如應收的各種賠款、罰款，出租包裝物租金，各種墊付款項（向職工），存出保證金（如租入包裝物支付的押金），其他各種應收、暫付款項。五、應收款項減值五、應收款項減值（一）應收賬款減值損失的確認1直接轉銷法(已經發(fā)生)借：資產減值損失—壞賬損失貸：應收賬款2備

5、抵法備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。（二）壞賬準備的賬務處理“壞賬準備”的貸方登記當期計提的壞賬準備金額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額，期末余額一般在貸方反應企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額（或）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額。1計提：借：資產減值損失—計提的壞

6、賬準備貸：壞賬準備2沖減多計提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產減值損失—計提的壞賬準備3發(fā)生壞賬損失（應沖減已計提壞賬準備）借：壞賬準備貸：應收賬款其他應收款等4已確認并轉銷的應收賬款以后又收回的借：銀行存款（實際收回金額）貸：壞賬準備第三節(jié)交易性金融資產初級會計實務3借：生產成本材料成本差異率（節(jié)約）貸：周轉材料—包裝物2隨同商品出售包裝物①不單獨計價借：銷售費用（按實際成本）材料成本差異（按差額）（借方為發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異）貸：

7、周轉材料—包裝物（按計劃成本）②單獨計價借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料—包裝物（按計劃成本）材料成本差異（貸方為發(fā)出材料應負擔的超支差異）四、低值易耗品四、低值易耗品作為存貨核算和管理的低值易耗品，一般分為一般工具、專用工具、替換設備、管理工具、勞動保護用品和其他用具等。（一）金額較小的可在領用時一次計入成本費用（二）采用分次攤銷法以基本生產車間領用專用工具為例，專用工具實際成本

8、為100000元，估計使用次數為兩次。1領用專用工具時借：周轉材料—低值易耗品—在用100000貸：周轉材料—低值易耗品—在庫1000002第一次領用時攤銷其價值的一半借：制造費用50000貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷500003第二次領用時攤銷其價值的一半借：制造費用50000貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷50000同時：借：周轉材料—低值易耗品—攤銷100000貸：周轉材料—低值易耗品—在用100000五、委托加工物資五、委托加工

9、物資（一）委托加工物資成本包括加工中實際耗用的物資成本、支付的加工費用及負擔的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的消費稅（指屬于消費稅應稅范圍的加工物資）等。（二）賬務處理1發(fā)出物資，支付加工費、運雜費借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料材料成本差異商品進銷差價（超支，貸方為發(fā)出材料應負擔的超支差異）銀行存款（銀存支付的運雜費、加工費等）借：委托加工物資應交稅費—應交消費稅應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2加工

10、完成驗收入庫借：庫存商品等（計劃成本）貸：委托加工物資材料成本差異（節(jié)約）注：需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目；收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應交稅費—應交消費稅”科目。六、庫存商品六、庫存商品計劃成本核算時用“產品成本差異”科目1驗收入庫借：庫存商品貸：生產成本2銷售商品借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品采用售價核算的，商品售價和進價的差額，可通過“商品進銷差價”科目核算。