管理會(huì)計(jì)基本理論研究文獻(xiàn)綜述

1、管理會(huì)計(jì)理論研究文獻(xiàn)綜述管理會(huì)計(jì)理論研究文獻(xiàn)綜述一.問題的提出問題的提出管理會(huì)計(jì)作為一個(gè)相對(duì)年輕的學(xué)科，從產(chǎn)生到現(xiàn)在只有不到百年的歷史，對(duì)管理會(huì)計(jì)理論研究的歷史更是只有短短幾十年。目前，不論是在西方的研究中還是我國國內(nèi)的研究中，管理會(huì)計(jì)理論研究都沒有形成一套公認(rèn)的，放之四海皆準(zhǔn)的理論體系。首先，要想研究管理會(huì)計(jì)理論，不得不先提到管理會(huì)計(jì)這一概念。管理會(huì)計(jì)這一概念首先是在1922年1922年HW奎因坦斯出版的著作《管理會(huì)計(jì):財(cái)務(wù)管理入門》

2、中提到的，1952年在倫敦舉行的會(huì)計(jì)師國際代表大會(huì)上會(huì)計(jì)界正式提出“管理會(huì)計(jì)”這一概念。而對(duì)管理會(huì)計(jì)的定義，不同的機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)學(xué)者認(rèn)識(shí)各有差異。如美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）的管理會(huì)計(jì)委員會(huì)在1958年對(duì)管理會(huì)計(jì)是這樣下定義的:“管理會(huì)計(jì)是運(yùn)用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)與概念來處理某個(gè)主體的歷史的與預(yù)期的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，幫助管理當(dāng)局制訂符合合理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的計(jì)劃，并為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)作出明智的決策”。英國成本與管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1982年提出：“管理會(huì)計(jì)是對(duì)管理當(dāng)局提供所需

3、的信息的那一部分會(huì)計(jì)工作，使管理當(dāng)局得以:制定方針政策；對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃和控制；保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全向企業(yè)外部人員(股東等)反映財(cái)務(wù)狀況；向職工反映財(cái)務(wù)狀況；對(duì)各個(gè)行動(dòng)的備選方案作出決策?！眹H會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）的財(cái)務(wù)和管理會(huì)計(jì)委員會(huì)在1988年提出：“管理會(huì)計(jì)是在一組織內(nèi)部，對(duì)管理當(dāng)局用于規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的信息(財(cái)務(wù)和經(jīng)營)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、積累、分析、處理、解釋和傳輸?shù)倪^程，以確保其資源的利用并對(duì)它們承擔(dān)經(jīng)管責(zé)任。”美國管理會(huì)

4、計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）1997年為管理會(huì)計(jì)所下的新定義為：“管理會(huì)計(jì)是提供價(jià)值增值為企業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)、計(jì)量和管理財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)過程，通過此過程指導(dǎo)管理行動(dòng)、激勵(lì)行為、支持和創(chuàng)造達(dá)到組織戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)和經(jīng)營目標(biāo)所必須的文化價(jià)值?！?997年，美國著名管理會(huì)計(jì)學(xué)家羅伯特S卡普蘭等合著的《管理會(huì)計(jì)(第2版)》中定義管理會(huì)計(jì)是“一個(gè)為組織的員工和各級(jí)管理者提供財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的過程。這個(gè)過程受組織內(nèi)部所有人員對(duì)信息需求的驅(qū)動(dòng)并能引導(dǎo)他們做出

5、各種經(jīng)營和投資決策?！?0世紀(jì)70年代末至80年代初，西方管理會(huì)計(jì)被引入我國。國內(nèi)會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)管理會(huì)計(jì)定義較有代表性的有:汪家佑認(rèn)為：“管理會(huì)計(jì)是西方企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)最大利潤的目的，靈活運(yùn)用多種多樣的方式方法，收集、加工和闡明管理當(dāng)局合理地計(jì)劃和有效地控制經(jīng)濟(jì)過程所需要的信息，圍繞成本、利潤、資本中心，分析過去，管理會(huì)計(jì)理論框架是指管理會(huì)計(jì)理論各組成部分以及這些部分之間的排列關(guān)系是對(duì)管理會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)的總體說明。在管理會(huì)計(jì)理論

6、框架中具體應(yīng)該包括哪些內(nèi)容，不同學(xué)者的看法有所不同，由其形成的結(jié)構(gòu)也就有所不同。（一）.管理會(huì)計(jì)理論框架構(gòu)成第一種看法認(rèn)為管理會(huì)計(jì)理論框架包括:1.管理會(huì)計(jì)理論和方法的基礎(chǔ)。2.管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)。3.管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)。4.管理會(huì)計(jì)的對(duì)象。5.管理會(huì)計(jì)的基本要素，包括收入、成本、損益、現(xiàn)金流量等。6.管理會(huì)計(jì)的基本原則。(宋獻(xiàn)中，1995)第二種看法認(rèn)為管理會(huì)計(jì)理論框架包括:1.起點(diǎn)理論層次，具體指管理會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)、管理會(huì)計(jì)對(duì)象理論。2.基礎(chǔ)

7、理論層次，具體指管理會(huì)計(jì)原則理論。3.管理會(huì)計(jì)核心理論層次，具體指管理會(huì)計(jì)原則理論。4.管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論層次，具體指管理會(huì)計(jì)程序方法理論管理會(huì)計(jì)具體實(shí)踐。(勞秦漢，1995)第三種看法認(rèn)為管理會(huì)計(jì)理論框架包括:1.管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)。2.管理會(huì)計(jì)概念，具體指計(jì)量、傳送、信息、系統(tǒng)、規(guī)劃、反饋和成本性態(tài)。3.管理會(huì)計(jì)原則。4.管理會(huì)計(jì)技術(shù)。(陳今池，1989)第四種看法認(rèn)為管理會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)應(yīng)包括以下一些內(nèi)容:1.管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)，即管理會(huì)計(jì)概念

8、。2.管理會(huì)計(jì)對(duì)象。3.管理會(huì)計(jì)職能。4.管理會(huì)計(jì)目標(biāo)。5.管理會(huì)計(jì)任務(wù)。6.管理會(huì)計(jì)環(huán)境。7.管理會(huì)計(jì)假設(shè)。8.管理會(huì)計(jì)原則。9.管理會(huì)計(jì)道德。10.管理會(huì)計(jì)哲學(xué)。11.管理會(huì)計(jì)文化。12.管理會(huì)計(jì)程序。13.管理會(huì)計(jì)方法。14.管理會(huì)計(jì)行為。(王棣華，1999)第五種，孟焰在其《西方現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的發(fā)展及對(duì)我國的啟示》一書中按照演繹法構(gòu)建管理會(huì)計(jì)的理論和方法體系，他認(rèn)為管理會(huì)計(jì)理論框架應(yīng)包括:1.管理會(huì)計(jì)目標(biāo)。2.管理會(huì)計(jì)對(duì)象。3.管

9、理會(huì)計(jì)假設(shè)。4.管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)。5.管理會(huì)計(jì)要素。6.管理會(huì)計(jì)原則。7.管理會(huì)計(jì)方法體系。（孟焰，1997）第六種看法，孫茂竹在其《管理會(huì)計(jì)的理論思考與架構(gòu)》一書中，他認(rèn)為管理會(huì)計(jì)理論框架應(yīng)包括:1.管理會(huì)計(jì)假設(shè)。2.管理會(huì)計(jì)的對(duì)象。3.管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)。4.管理會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征。5.管理會(huì)計(jì)的職責(zé)。6.管理會(huì)計(jì)的重要活動(dòng)。（孫茂竹，2002）同時(shí)，全美會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(NAA)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)在其《管理會(huì)計(jì)公告:管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)》中對(duì)管理會(huì)計(jì)