合并報表步驟

1、編制“合并報表”的操作步驟如果考試時沒有特殊要求，你就按以下步驟做就行，其實這種按步就搬的方法好記，還不容易漏掉細(xì)節(jié)：步驟一：把子公司的帳面價值調(diào)為公允（這個是做在合并報表子公司那列的那個調(diào)整分錄的框框里的）借：庫存固定資產(chǎn)貸：資本公積（告訴你什么項目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對應(yīng)科目全都擠到資本公積里）步驟二：將對子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法（這個是做在合并報表母公司那列的那個調(diào)整分錄的框框里的）借：長投損益調(diào)整（各年利潤分配現(xiàn)金股利）母

2、%貸：投資收益借：長投其他權(quán)益變動（資本公積的公允變動母%）貸：資本公積這里的明細(xì)科目有點記不太清楚了步驟三：開始做調(diào)整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四步的調(diào)整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費用和因為內(nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點是不考慮的）基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的A對于內(nèi)部賣的存貨第一年：借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本（未賣出去的數(shù)量毛利）貸：存貨第二年：上面的第二條分錄要換成：借：未分配利潤貸

3、：營業(yè)成本（金額不變）B對于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額C對于處置或提前報廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入D順流時借：營業(yè)收入（賣價）貸：營業(yè)成本（買價）貸：存貨（差額）逆流時：借：長投（未實現(xiàn)交易母%）貸：存貨此時就可以得到調(diào)整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤E有內(nèi)

4、部債券投資時借：應(yīng)付債券（期末攤余成本）貸：持有至到期投資（期末攤余成本）借：投資收益（期初攤余成本實%）貸：財務(wù)費用借：應(yīng)付利息（面值票%）貸：應(yīng)收利息步驟四：母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷借：股本（子公司年末數(shù)）資本公積（年初數(shù)評估增值本年發(fā)生數(shù)）盈余公積（子公司年初數(shù)本年提取數(shù)）未分配利潤年末（子公司年初數(shù)調(diào)整后凈利潤提取盈余分配現(xiàn)股）商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額（上面從股本一直加到未分配利潤）母%]貸：長投（經(jīng)過一系