保理業(yè)務會計處理

1、商業(yè)保理企業(yè)相關會計處理商業(yè)保理企業(yè)相關會計處理（一）會計科目設置1增設科目“1124應收保理款”。本科目核算商業(yè)保理企業(yè)開展融資保理業(yè)務時，以不超過保理合同規(guī)定的保理比例支付給轉讓人的款項，或開展非融資保理業(yè)務履行擔保責任支付代償?shù)目铐棥Ｔ诒究颇肯聭O置“回購保理業(yè)務本金”、“買斷保理業(yè)務本金”、“未確認買斷保理收益”、“再保理業(yè)務本金”、“逾期未償還保理款”、“非融資保理業(yè)務墊付款”等科目。a)融資保理業(yè)務i.有追索權保理業(yè)務按實際

2、支付給轉讓人的貿(mào)易融資款，借：借：應收保理款－回購保理業(yè)務本金貸：貸：銀行存款；保理合同約定的融資到期前，對于債務人支付的貨款，按歸還的融資款，借：借：銀行存款貸：貸：應收保理款－回購保理業(yè)務本金；保理合同約定的融資期滿日，對于債務人未支付的貨款，轉入逾期，借：借：應收保理款逾期未償還保理款貸：貸：應收保理款－回購保理業(yè)務本金。ii.無追索權保理業(yè)務按受讓的應收賬款金額及實際支付給轉讓人的貿(mào)易融資款借：借：應收保理款－買斷保理業(yè)務本金貸

3、：貸：銀行存款按買斷保理收益，貸：貸：應收保理款未確認買斷保理收益，按照需退還轉讓人的金額，貸：貸：應付賬款保理合同約定的融資到期前，對于債務人支付的貨款，按收到的金額，借：借：銀行存款貸：貸：應收保理款非融資保理業(yè)務墊付款。2在“應收利息”科目下設置“應收保理利息”、“逾期保理利息”明細科目，分別核算開展融資保理業(yè)務應收取和逾期未收取的利息。期末，按保理合同條款計算確定的應收未收利息，借：借：應收利息－應收保理利息貸：貸：主營業(yè)務收入

4、保理利息收入；實際收到利息時，借：借：銀行存款貸：貸：應收利息－應收保理利息。轉讓人逾期未支付利息的，按逾期金額，借：借：應收利息逾期保理利息貸：貸：應收利息－應收保理利息；轉讓人日后支付款項時，借：借：銀行存款貸：貸：應收利息逾期保理利息。3資產(chǎn)負債表日，商業(yè)保理企業(yè)應當對應收保理款、應收保理利息以及其他保理業(yè)務相關應收款項進行減值測試，發(fā)生減值的，按應減記的金額，借：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸：壞賬準備。4在“主營業(yè)務收入”科目下設置“