董事會治理對企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響研究.pdf

1、合理的內(nèi)部控制制度和科學的董事會治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)在市場競爭中生存和發(fā)展的關(guān)鍵。董事會是企業(yè)內(nèi)部控制的首要環(huán)境要素，對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施負責,良好的內(nèi)部控制又有利于提高上市公司董事會治理的效率。從美國的安然公司破產(chǎn)、世通公司財務丑聞到我國的中信泰富巨虧、五糧液關(guān)聯(lián)交易等事件，均凸顯出企業(yè)內(nèi)部控制的無力、失效以及缺乏有效的董事會治理。這些問題迫切要求完善上市公司董事會治理，強化上市公司的內(nèi)部控制。國際上以COSO理論的三大目

2、標、五大要素構(gòu)造了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，是當前國際內(nèi)部控制理論界最權(quán)威的研究成果。2008年我國頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件，使我國企業(yè)內(nèi)部控制步入了法制化軌道，但現(xiàn)實中企業(yè)內(nèi)部控制失效現(xiàn)象卻非常嚴重。因此，開展對董事會治理與內(nèi)部控制的研究，無論從理論上還是在實踐中都有著重要的意義。
　　本文在理論分析和文獻綜述的基礎上，以2005-2009年滬市A股上市公司為樣本，運用回歸分析法，對內(nèi)部控制有效性進行分析，考察了董事

3、會治理因素對內(nèi)部控制有效性的影響；同時對內(nèi)蒙古上市公司內(nèi)部控制有效性進行了對比性的研究與分析。
　　全文共分為四個部分。第一部分是緒論，主要包括研究背景、研究目的和意義、研究方法和內(nèi)容以及研究框架。第二部分是理論分析和文獻綜述部分，以委托代理理論、利益相關(guān)者理論和契約理論為依據(jù)，對董事會治理與內(nèi)部控制的關(guān)系進行分析，并在此基礎上對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行了回顧和評價。第三部分是滬市上市公司實證研究部分，運用實證研究的方法，對206家上市

4、公司董事會治理對內(nèi)部控制有效性的影響進行了研究。第四部分是內(nèi)蒙古上市公司實證研究部分，運用實證研究的方法，研究了內(nèi)蒙古17家上市公司董事會治理對內(nèi)部控制有效性的影響。
　　最后，通過實證研究得出結(jié)論：董事會規(guī)模與內(nèi)部控制有效性顯著負相關(guān)，建立適當?shù)亩聲?guī)模，以不超過11人為宜；獨立董事比例與內(nèi)部控制有效性負相關(guān)但不顯著，加強獨立董事在董事會中的影響力，對不作為的獨立董事可采取聲譽處罰等措施；董事持股比例與內(nèi)部控制有效性負相關(guān)，應