合并財務報表案例分析

1、1合并財務報表綜合案例一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30000萬元銀行存款取得了B公司80%的股權，雙方合并為非同一控制下的企業(yè)合并，合并日B公司的賬面資產(chǎn)價值與公允價值相同。其他資料為：（1）合并日B公司的所有者權益總額為31000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元，未分配利潤3000萬元；（2）20X7年，B公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，本年對外分配利潤4000萬元；（3）20X7年年末B公司所有者權

2、益總額為35000萬元，其中實收資本為20000萬元，資本公積為8000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤6000萬元。（4）A公司20X7年年初未分配利潤為8000萬元，本年提取盈余公積2000萬元，本年利潤分配10000萬元，年末未分配利潤為12000萬元。20X7年年底A公司和B公司個別資產(chǎn)負債表及利潤表數(shù)據(jù)如表1、表2所示表1A公司與B公司個別資產(chǎn)負債表（簡表）單位：萬元資產(chǎn)A公司B公司負債及所有者權益A公司B公司流動資產(chǎn)：

3、流動負債貨幣資金107257820短期借款100005000交易性金融資產(chǎn)50002000應付票據(jù)100003000應收票據(jù)80003000應付賬款200005000應收賬款49753980預收賬款70002000預付賬款20001800其他應付款存貨3100020000應付職工薪酬應付自如130002600應付利潤流動資產(chǎn)合計6170038600流動負債合計6000017600非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權投資300000長期借款4

4、0003000持有至到期投資170000應付債券200004000固定資產(chǎn)2100016000長期應付款20000在建工程200005000非流動負債合計2600070003二、根據(jù)上述資料，按以下程序進行處理（單位：萬元）1.將母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額抵銷。（1）借：長期股權投資（800080%）6400貸：投資收益6400借：投資收益（400080%）3200貸：長期股權投資3200（2）

5、借：股本20000資本公積8000盈余公積1000未分配利潤6000商譽5200貸：長期股權投資—B公司33200少數(shù)股東權益70002.將母公司與子公司之間的債權與債務項目相互抵銷（3）借：預收賬款1000貸：預付賬款1000（4）借：應付債券2000貸：持有至到期投資2000（5）借：應付賬款3000貸：應收賬款3000抵銷內(nèi)部往來增加的減值（6）借：應收賬款—壞賬準備15貸：資產(chǎn)減值損失153.將母公司與子公司之間銷售商品形成的存