基于公司治理視角下的內部控制研究.pdf

1、公司治理是一種對公司進行管理和控制的制度安排，其健全與否直接影響著公司的內部治理狀況。內部控制是現代企業(yè)管理的基石，它有利于規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實完整，防止并及時發(fā)現糾正錯誤及舞弊行為，保證單位資產的安全完整，確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的切實有效貫徹執(zhí)行，從而提高經營效率，實現經營目標。
　　 近幾年來，由于內部控制無力導致公司倒閉的數量不少，內部控制成為人們關注的焦點，并且日益受到人們的重視。我國的內部

2、控制問題，突出表現在公司治理不健全的情況下，內部控制弱化，關鍵人凌駕于內部控制之上，管理層串通舞弊防不勝防，有關案例頻繁不斷。無不顯示出那些內部控制存在缺陷的企業(yè)一般都存在企業(yè)管理上比較薄弱，缺乏有效的公司治理結構，進而可以判斷出我國企業(yè)內部控制失效的深層次原因在于企業(yè)缺乏完善、健全的公司治理結構，因此，內部控制的執(zhí)行和作用的發(fā)揮離不開公司治理。
　　 當今世界科學技術迅猛發(fā)展，社會變化日新月異，中國經濟體制也面臨轉軌。在這種背

3、景下，尋求改善上市公司治理結構、提高上市公司內部控制的途徑和方法，具有較強的理論與現實意義。本文的正是通過對公司治理和內部控制之間互動關系的研究，為完善我國上市公司治理結構和改善內部控制狀況提供一條新的思路，主要從以下幾個方面展開論述：
　　 1、本文首先介紹了寫作背景及意義，分別對公司治理和內部控制進行了理論闡述，接著指出了二者既有聯系又有區(qū)別。隨后分析了彼此的相互影響，互動研究表明二者存在著緊密聯系：公司治理為內部控制的實施

4、提供了制度環(huán)境；而內部控制則為公司治理的有效運行提供保證。然后闡明了我國公司治理與內部控制的現狀并分析其形成的原因。
　　 2、在公司治理結構對內部控制影響的理論闡釋的基礎上，以2007年和2008年兩年被注冊會計師出具非無保留意見的上市公司為研究樣本，采取實證的研究方法分別從股權結構、董事會特征方面建立logistic回歸模型研究公司治理機制對內部控制的影響。通過實證研究，本文發(fā)現：國有股比例與內部控制的效率不存在顯著的相關關

5、系；董事會對內部控制制度的構建、實施和效率的提高起著非常重要的作用；而監(jiān)事會的規(guī)模與內部控制之間表現出不相關，監(jiān)事會并未起到應有的監(jiān)督作用。
　　 3、基于上述結論，本文提出了一系列的政策建議：從公司治理角度定位內部控制目標；制定完善的內部控制規(guī)范體系。優(yōu)化股權結構，逐步降低國有股權集中度；鼓勵企業(yè)法人相互持股。健全獨立董事制度，發(fā)揮其監(jiān)督、制衡功能；加強審計委員會建設，充分發(fā)揮監(jiān)督作用；實行董事長與總經理分設，增加制衡力度；完

6、善高管激勵機制，促進內部控制效率提高。加強監(jiān)事會建設，以達到權力制衡的目的。強化對內部控制信息披露的要求；明確內部控制報告應披露的內容；加強對內部控制信息披露的監(jiān)管。完善外部治理機制，積極推進內部控制外部化進程。結尾對全文進行總結，并指出了文章的一些不足之處以及進一步研究的方向。
　　 良好的內部控制是完善公司治理的重要保證，健全的公司治理又是內部控制有效運行的基礎。實際上，沒有完善的公司治理結構及其與內部控制的有效銜接，即使是