公允價值計量下盈余管理及審計治理研究.pdf

1、傳統(tǒng)的以歷史成本為計量基礎(chǔ)所編制的會計信息由于其缺乏相關(guān)性和及時性而備受指責,公允價值的應(yīng)用可以提高會計信息的相關(guān)性和及時性,滿足決策者的要求。因此,以公允價值作為計量基礎(chǔ)成為國際會計發(fā)展的一種趨勢,日益受到會計理論與實務(wù)界的重視,公允價值的運用范圍從金融工具逐步拓展到傳統(tǒng)的資產(chǎn)和負債項目。公允價值會計成為未來國際會計研究的一個重點和熱點課題。
　　2007年1月1日開始,我國上市公司首先采用公允價值計量,由于公允價值理論本身的缺

2、陷及我國市場發(fā)展的不完善,公允價值計量在提高會計信息相關(guān)性的同時,會不會成為管理當局進行盈余管理工具,公允價值的引入是否是一把“雙刃劍”?本文從盈余管理角度,研究公允價值計量對盈余管理的影響及審計在其中的監(jiān)督作用。本文選取滬深兩市2006-2009年的上市公司為研究樣本,對公允價值計量下盈余管理及審計監(jiān)管效果進行實證分析。
　　在借鑒前人的研究的基礎(chǔ)上,首先從公允價值理論面臨的挑戰(zhàn)、盈余管理產(chǎn)生的原因影響進行了規(guī)范性分析。然后,根

3、據(jù)新會計準則中涉及公允價值利用項目的多個維度,對公允價值計量下盈余管理程度進行實證分析。通過實證研究得出了以下結(jié)論:
　　1.本文的回歸結(jié)果表明,公允價值計量對盈余管理程度的影響是顯著的,公允價值引入加大了盈余管理的程度。
　　2.審計治理效果的實證分析。本文對審計識別能力進行 Wilcoxon檢驗,結(jié)果表明,審計對公允價值計量下盈余管理的識別能力較低,會計信息質(zhì)量下降。
　　本文的創(chuàng)新之處,我國關(guān)于公允價值的研究規(guī)范