會計制度設(shè)計cai課件

1、歡迎學習會計制度設(shè)計課程,會計制度設(shè)計CAI課件,天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,課程介紹,學習輔導,期末復習,模擬測試,其它信息,案例資料,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,課程導航,天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,

2、會計制度設(shè)計課程介紹,為什么要學《會計制度設(shè)計》課程？教學目的與要求 本課程的基本內(nèi)容如何學好本課程關(guān)于考核,,,,,《會計制度設(shè)計》是廣播電視大學會計學專業(yè)本科的必修課，72學時，4學分。,,對付財務會計領(lǐng)域的“泛假主義”，無論如 何離不開“兩手抓”：一手抓結(jié)果，即財務 會計報告，另一手抓過程，即生成財務信息的內(nèi)部控制。以往，會計主管部門似乎“一手硬，一手軟”，重會計報表而輕內(nèi)部控

3、制。面對財務舞弊手段“月月新、周周新、日日新”的窘?jīng)r，它終于意識到“兩手抓，兩手都要硬”的重大意義，于是，義無反顧地走上內(nèi)部會計控制體系建設(shè)的漫漫途程。,,為什么要學《會計制度設(shè)計》課程？,特別是在會計參與管理決策的職能越來越受到重視的今天, 財會專業(yè)的學生更需要掌握應用會計制度設(shè)計的基本理論和基本方法去加強內(nèi)部控制。,,為什么要學《會計制度設(shè)計》課程？,會使你更加開闊視野，能夠站在一個較高的角度看問題，會使你的思維方式更加嚴謹和系

4、統(tǒng)化。,教學目的與要求,目的：通過本課程的學習，全面地、系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制與會計制度設(shè)計的基本理論、基本知識和方法，對會計制度設(shè)計的實踐問題進行分析和決策。要求：學習“會計制度設(shè)計”這門課程，要求掌握該課程的基本理論、基本方法和基本技能，并在學習中處理好全面與重點、理解與記憶、知識與應用的關(guān)系。,本課程的基本內(nèi)容,會計制度設(shè)計是在會計學基礎(chǔ)、中級財務會計、成本會計等多門會計課程基礎(chǔ)上為完善企業(yè)內(nèi)部控制而開設(shè)的課程。 具體內(nèi)容包括

5、： 賬務處理程序各要素的設(shè)計、財務會計、成本會計等各種具體業(yè)務實施中如何加強內(nèi)部控制而進行的設(shè)計。,,如何學好本課程？,要注意培養(yǎng)自學能力的提高，由被動聽課轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訉W習。 我們在學知識、學理論的同時，更要重視學“學習知識的方法”。,多種學習形式相結(jié)合,善用各種教學媒體,應變的根本之道是學習,善用各種教學媒體,文字教材：選用中央廣播電視大學出版社2002年6月出版李殿富主編的《會計制度設(shè)計》為主要文字教材。配合

6、國家統(tǒng)計局培訓學院組編的《會計制度設(shè)計學習指導》一書 。 錄像課：中央電大已經(jīng)錄制了2盤共3講，主要進行專題講授與案例分析，由張建設(shè)、蘇君主講。 IP課：對課程內(nèi)容進行系統(tǒng)講授，由張建設(shè)、蘇君主講。（8節(jié)）。,善用各種教學媒體,教學網(wǎng)頁：中央電大在線網(wǎng)址：http://open.edu.cn/ 天津電大網(wǎng)址：http://www.tjrtvu.edu.cn/

7、 電大在線網(wǎng)址：http://open.tjrtvu.edu.cn/ 電話及電子郵件答疑：中央電大主持教師艾大力 聯(lián)系電話為：010-66490581 E mail:IDl@crtvu.edu.cn 天津電大責任教師方新立聯(lián)系電話為-23679965,,在利用多種媒體教材進行自學的基礎(chǔ)上，安排一定量的集中輔導，以解決學習中存在的較為普遍的問題。,,通過閱讀文字教材、收看錄象課、IP課來理解和掌握課程基本內(nèi)容

8、。,學,自,中,輔,導,多種教學形式相結(jié)合,集,根據(jù)本課程案例分析內(nèi)容的需要，至少要組織1——2次課堂討論，以幫助學員掌握案例分析的方法，培養(yǎng)學員分析問題、解決問題的能力。,課 堂 討 論,本課程計劃安排4次作業(yè)和四次測試，要求學員必須獨立完成，作業(yè)及討論成績占形成性成績的50%。測試成績占形成性成績的50%。,作 業(yè)及測試,多種教學形式相結(jié)合,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9、,,,,,,,,,,,,,,,,,,考,核,本課程的考核分形成性考核和期末考試兩部分：形成性考核占課程總成績的20%。其中4次記分作業(yè)考核占40% ，要求獨立完成方可取得成績。學習情況考核占另20% ，學員可選擇采用小組學習或?qū)W習筆記方式，由指導教師根據(jù)小組學習記錄或?qū)W習筆記的完整情況給分（若采取小組學習形式，要求有小組學習時間、內(nèi)容或討論記錄；若采取學習筆記形式，要求筆記要完整記錄上網(wǎng)、自學、輔導學習的時間，內(nèi)容）。另有四次測試成績

10、占40% 。期末考試占課程總成績的80%。由全國統(tǒng)一命題、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一評分標準。,讓我們一起探索新的學習模式,讓我們大家共同探討，各抒己見，盡量營造出一個自主學習、主動思維的氛圍。希望大家積極參與，通過記憶環(huán)境的改變，多想、多分析、多說、多聽會加深對知識的記憶，從中學到自主學習、主動思維的方法。,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,學習目的：通過學習，使學生了解會計法規(guī)體系、會計環(huán)境、會計制度設(shè)計的內(nèi)容、目標、原則、程序、內(nèi)部控制制度；理

11、解會計制度設(shè)計與會計法規(guī)體系、會計環(huán)境和內(nèi)部控制制度的關(guān)系；掌握會計處理方法選擇的內(nèi)容。,第一章 總論,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,,學習知識點：會計法規(guī)體系、會計環(huán)境、會計制度設(shè)計的內(nèi)容、目標、原則與程序，內(nèi)部控制制度；會計制度設(shè)計與會計法規(guī)體系、會計環(huán)境、內(nèi)部控制制度的關(guān)系；會計處理方法選擇的內(nèi)容。,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,1．會計法規(guī)體系與會計制度設(shè)計識記：會計法規(guī)體系、會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標理解：會計制度設(shè)計與會計法規(guī)體系

12、的關(guān)系 2．會計環(huán)境與會計制度設(shè)計 識記：會計環(huán)境性假設(shè)理解：會計環(huán)境與會計制度設(shè)計的關(guān)系,學習要求,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,3．會計制度設(shè)計的原則與程序 識記：會計制度設(shè)計的原則與程序4．會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度 識記：內(nèi)部控制制度 著重理解：會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系（聯(lián)系實例）請你也舉一例說明這兩者的關(guān)系 5．會計處理方法的選擇 理解：會計處理方法選擇的內(nèi)容,學習要求,有著200多年歷史，資本雄厚的

13、巴林銀行，在衍生性金融產(chǎn)品的不當操作下宣告破產(chǎn)，即是一樁百分之百內(nèi)部控制失效的例證。雖然稽核人員早已稽核出來其操作異常，但因為管理當局的懈怠，違背了內(nèi)部控制的精神，終究使這家歷史悠久的銀行回天乏術(shù)。曾經(jīng)以利潤高速增長現(xiàn)身的“鄭百文”，在初步成績面前，頭昏腦熱，奉行激進擴張的管理哲學，對眾多的下屬子公司管理失控，迅速跌入經(jīng)營失敗的困境，上演了一幕扼腕長嘆的悲劇。更有離奇者，像銀廣夏，表面上有關(guān)憑證審核、批準等控制環(huán)節(jié)齊全，背地里卻是一個不

14、折不扣的造假鏈！ 返回,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,學習目的：通過學習，使學生了解附表的設(shè)計原理和內(nèi)部報表的特點；理解會計報表設(shè)計的目標、原則和會計報表設(shè)計的種類與內(nèi)容；能夠應用資產(chǎn)負債表和利潤表的格式、項目分類和項目排列順序的原理，能夠應用現(xiàn)金流量表設(shè)計的原理； 能夠理解編制合并會計報表前的準備工作并會實際應用，能夠應用合并會計報表的設(shè)計原理。,第二章 會計報表的設(shè)計,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,會計

15、報表設(shè)計的目標、原則、種類與內(nèi)容；資產(chǎn)負債表和利潤表的格式、項目分類和項目排列順序的原理；現(xiàn)金流量表設(shè)計的原理；附表的設(shè)計原理和內(nèi)部報表的特點；編制合并會計報表前的準備工作和合并會計報表的設(shè)計原理。,學習知識點,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,1．會計報表設(shè)計總論理解：會計報表設(shè)計的目標、原則和會計報表設(shè)計的種類與內(nèi)容2．資產(chǎn)負債表的設(shè)計應用：資產(chǎn)負債表的格式、項目分類和項目排列順序的原理3．利潤表的設(shè)計應用：利潤表的格式、項

16、目分類和項目排列順序的原理4．現(xiàn)金流量表的設(shè)計應用：現(xiàn)金流量表設(shè)計的原理,學習要求,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,5．附表和內(nèi)部報表的設(shè)計原理識記：內(nèi)部報表的特點應用：附表的設(shè)計原理6．合并會計報表的設(shè)計識記：設(shè)計匯總內(nèi)部交易事項報表的作用理解：編制合并會計報表前的準備工作應用：合并會計報表的設(shè)計原理,Ministry of Education P.R.C.,學習目的：通過學習，使學生理解會計憑證設(shè)計的目標，能夠應用

17、原始憑證和記帳憑證以及會計憑證傳遞程序設(shè)計的原理；理解會計賬簿設(shè)計的目標，能夠應用會計賬簿內(nèi)容、種類與格式設(shè)計的原理； 理解會計科目設(shè)計的目標，能夠應用總分類科目、明細分類科目及會計科目表設(shè)計的原理。,第三章 會計憑證、會計賬簿和會計科目的設(shè)計,Ministry of Education P.R.C.,會計憑證設(shè)計的目標，原始憑證和記帳憑證以及會計憑證傳遞程序設(shè)計的原理；會計賬簿設(shè)計的目標，會計賬簿內(nèi)容、種類與格式設(shè)計的原

18、理； 會計賬簿設(shè)計的目標，會計賬簿內(nèi)容、種類與格式設(shè)計的原理。,學習知識點,Ministry of Education P.R.C.,1．會計憑證的設(shè)計理解：會計憑證設(shè)計的目標應用：原始憑證和記帳憑證以及會計憑證傳遞程序設(shè)計的原理2．會計賬簿的設(shè)計理解：會計賬簿設(shè)計的目標應用：會計賬簿內(nèi)容、種類與格式設(shè)計的原理,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,3．會計科目的設(shè)計理解：會計科目

19、設(shè)計的目標應用：總分類科目、明細分類科目及會計科目表設(shè)計的原理,歡迎學習會計制度設(shè)計課程,學習目的：通過學習，使學生了解會計核算組織程序設(shè)計的目標，理解會計核算組織程序選擇的原理； 理解會計機構(gòu)的設(shè)置原則及其模式； 理解會計人員崗位責任制的設(shè)計、會計人員的任職資格與配備。,第四章 會計核算組織程序設(shè)計 和會計機構(gòu)與會計人員的設(shè)置,Ministry of Education P.R.C.,學習知識點,會計核算組織程序設(shè)

20、計的目標，會計核算組織程序選擇的原理； 會計機構(gòu)的設(shè)置原則及其模式； 會計人員崗位責任制的設(shè)計、會計人員的任職資格與配備。,Ministry of Education P.R.C.,1．會計核算組織程序設(shè)計 識記：會計核算組織程序設(shè)計的目標 理解：會計核算組織程序選擇的原理 2．會計機構(gòu)和會計人員的設(shè)置 理解：會計機構(gòu)的設(shè)置原則及其模式、會計人員崗位責任制、會計人員的任職資格與配備,學習要求,Ministr

21、y of Education P.R.C.,企業(yè)各項業(yè)務會計制度的設(shè)計主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計和會計核算方法的設(shè)計兩個方面。只有將兩者相輔相承、有機結(jié)合地進行設(shè)計的會計制度，才能最大限度地發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督職能。因此，從本章起以后的各項業(yè)務的會計制度的設(shè)計，都會涉及業(yè)務的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和會計核算方法的設(shè)計兩個方面。,第五章 貨幣資金業(yè)務會計制度的設(shè)計,Ministry of Education P.R.C.,學

22、習目的：通過學習，使學生了解貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；了解貨幣資金收入、支出業(yè)務的程序，理解并能夠應用對其進行內(nèi)部控制的方法；理解并能夠應用貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法； 理解并能夠應用庫存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計；理解并能夠應用貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計。,第五章 貨幣資金業(yè)務會計制度的設(shè)計,Ministry of Education P.R.C.,貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制和

23、核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點、內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標；貨幣資金收入、支出業(yè)務的程序及其內(nèi)部控制的方法；貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法；庫存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計； 貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計。,學習知識點,Ministry of Education P.R.C.,一、明確貨幣資金業(yè)務的內(nèi)容 貨幣資金業(yè)務會計制度的設(shè)計，就是要根據(jù)國家制定的各項法律、法規(guī)和統(tǒng)一會計制度的要求，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)

24、營管理特點對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金業(yè)務設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部控制制度和會計核算方法。 在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中貨幣資金的特點： （一）流動性強 （二）具有同其他經(jīng)營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性 （三）國家的宏觀管理要求嚴格,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,二、掌握貨幣資金業(yè)務會計制度設(shè)計目標 只有根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際設(shè)計一套切實可行的貨幣資金會

25、計制度，才能落實國家關(guān)于貨幣資金的各項宏觀管理制度、加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露、保證貨幣資金的安全和正常有效運轉(zhuǎn)、促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序運行，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略。其目標主要有： （一）落實貨幣資金的經(jīng)管責任，保證貨幣資金的安全 （二）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的需要 （三）準確、及時地進行會計核算，真實、完整地提供貨幣資金的會計

26、信息 （四）借助對貨幣資金的控制理順并強化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的管理,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,三、掌握貨幣資金的授權(quán)批準制度及與貨幣資金的崗位分工制度的關(guān)系 貨幣資金的授權(quán)批準制度要求： 1.明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。 2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 3.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應

27、當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。 4.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,四、理解貨幣資金的崗位分工制度的道理并掌握其要點 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，既包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導崗位分工等。在

28、這一系列崗位責任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在七個方面： 1.貨幣資金的收付及保管應由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸。 由被授權(quán)批準的專職出納人員負責貨幣資金的收付及保管，不允許其他人員接觸。其目的是保證責任到人，使貨幣資金收付、保管的權(quán)責清晰，防止由越權(quán)、串崗等行為的發(fā)生而引發(fā)的一種責任多人承擔，而誰也有理由不承擔的現(xiàn)象，讓出納人員切實承擔起貨幣資金安全的責任。

29、 2.出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。 由出納的崗位責任所決定，出納人員在收付貨幣資金的同時，應登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細賬，如果有授權(quán)還可同時編制記賬憑證，這是為便于工作和提高工作效率。由總分類賬控制日記賬和明細賬的功能所決定，出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。否則，出納人員工作中發(fā)生的錯誤、舞弊就無法被及時發(fā)現(xiàn)，總賬也就失去了它應有的控制作用。,學習要求,Ministry of E

30、ducation P.R.C.,3.出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。 一般而言，每一筆貨幣資金收付業(yè)務的發(fā)生，一方面使貨幣資金發(fā)生增、減（借、貸）變動，另一方面會使相對應的非貨幣資金賬戶發(fā)生相應金額的反方向（貸、借）變動。這正是復式記賬法中賬戶對應關(guān)系的內(nèi)涵。利用復式記賬法中的這種賬戶對應關(guān)系可以清楚地看出貨幣資金的來龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶的一個側(cè)面監(jiān)督貨幣資金的收付是否正確，如果出納人員同時負責非貨幣資金

31、賬戶的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。 4.出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。 出納人員是貨幣資金收付業(yè)務的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的證據(jù)（原始憑證）和有被授權(quán)的領(lǐng)導批準。這是對貨幣資金收支實施的兩項監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項監(jiān)督，就會給舞弊創(chuàng)造條件。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,5.貨幣資金的

32、收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。 控制貨幣資金支出的每一個專用印章代表著一道控制程序，再加上業(yè)務經(jīng)手、各級被授權(quán)領(lǐng)導的批準、出納的審核職責等，這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線。如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管（往往是出納人員），有幾道防線就會形同虛設(shè)。設(shè)想一下，如果出納人員同時兼管幾枚印章，一定會方便貨幣資金的支付，可謂是“一站式”服務。但同時意味著出納員是這個世界上最有錢的人，因為他想

33、拿走多少錢，只有企業(yè)有，他又想拿，那就是舉手之勞了。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,6.出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。 按設(shè)計崗位職責的一般規(guī)定，出納人員負責貨幣資金的收付，稽核人員負責會計、出納業(yè)務的稽核，檔案保管人員負責會計檔案的保管。這是三個典型的不相容職務。如果三者不相分離，那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn)，如果被懷疑有作弊行為，他最后的一招就是篡

34、改、銷毀原始記錄。從這個角度看，稽核崗位和會計檔案保管崗位是對出納崗位的制約與監(jiān)督。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,7.出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。 出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉庫保管員有什么區(qū)別？如果一定要說彼此有什么不同，那就是一個管錢一個管物。那么財產(chǎn)清查中倉庫保管員能夠自己盤點嗎？現(xiàn)金的清查盤點和銀行對賬單的核對與此有什么不同？所以，

35、一定要有專門的清查盤點人員負責對出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金、銀行存款乃至其他貨幣資金進行定期與不定期相結(jié)合的清查盤點。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,五、掌握貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度的要點企業(yè)內(nèi)部控制制度的可操作性主要體現(xiàn)在業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計上。因此大家應特別注意深入理解一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序圖（教材P104圖5-1 貨幣資金收入的控制程序）。企業(yè)除了制訂貨幣資金收入控制程序外

36、，還必須對于貨幣資金收入相關(guān)進行控制。主要包括的有： 1．嚴格控制收款日期，保證應得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。 2．所有收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領(lǐng)用和回收制度。3．建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,六、掌握貨幣資金支出的控制制度要點 貨幣資金支出的控制程序講了四個控制環(huán)節(jié)

37、和支出的控制程序圖。 四個控制環(huán)節(jié)為：支付申請——支付審批——支付復核——辦理支付 一般企業(yè)最主要、最經(jīng)常、也是運行環(huán)節(jié)最復雜的貨幣資金支出是物資采購，其具體控制程序如教材P106圖5-2貨幣資金支出的控制程序所示。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,七、掌握貨幣資金清查控制制度的要點 （一）庫存現(xiàn)金的盤點制度 庫存現(xiàn)金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專

38、門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。 1.出納人員的日常盤點?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結(jié)果相核對。如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。 2.專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復核、檢查性盤點。這種復核、檢查性的盤點除了對現(xiàn)金進行實地盤點外

39、，還應審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注”欄說明。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應將清查盤點結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 應注意掌握“ 庫存現(xiàn)金清查盤點報告”的一般格式。,學習要求,Ministry of

40、 Education P.R.C.,（二）企業(yè)與銀行的對賬制度 企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。為了保證銀行存款核算的真實、準確，保證銀行存款的安全，企業(yè)必須與銀行進行銀行存款的清查核對。企業(yè)出納員應隨時根據(jù)銀行的對賬單及時與銀行對賬。如果企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務較少，銀行提供對賬單較遲的，企業(yè)至少應每月與銀行對一次賬。 為加強對銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清

41、查人員負責的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復核、檢查性核對制度。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,（三）掌握備用金控制制度要點 為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門業(yè)務管理職能的有效實施，使業(yè)務職能管理和財務報銷制度有機地結(jié)合起來，本著既方便業(yè)務部門工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對有關(guān)業(yè)務或職能管理部門實施定額備用金管理制度。其控制制度的設(shè)計應包括： 1.設(shè)置批準制度。 2

42、.定額管理制度。 3.日常管理責任制度。 4.清查盤點制度。 5.審查入賬制度。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,貨幣資金的內(nèi)部報告設(shè)計突了這樣兩個方面的內(nèi)容： 設(shè)計宗旨：貨幣資金內(nèi)部報告的核心是如何使企業(yè)管理當局及時了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項目設(shè)置應一目了然，具有嚴密的勾稽關(guān)系；編制方法應簡便易行。 設(shè)計要點：一是本日結(jié)存的貨幣資

43、金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 除掌握教材上示例外,應關(guān)注實際工作中的一些實例;如某公司差旅費、工作餐等費用開支標準的規(guī)定,八、掌握貨幣資金業(yè)務核算方法的設(shè)計要點,china central radio ＆TV university,學習目的：通過學習，使學生了解應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；理解并能夠

44、應用應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理。,第六章 應收及預付業(yè)務會計制度的設(shè)計,china central radio ＆TV university,應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點；應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標；應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計；應收及預付款項核算方法的設(shè)計。,學習知識點,Ministry of Education P.R.C.,1．應收及預付業(yè)務會計制度設(shè)計的內(nèi)

45、容與目標識記：應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點、目標2．應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計理解與應用：應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理3．應收及預付業(yè)務核算方法的設(shè)計理解并應用：應收及預付款項核算方法的設(shè)計原理,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,學習目的：通過學習，使學生了解存貨業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點及其目標；理解并能夠應用采購業(yè)務、銷售業(yè)務和儲存業(yè)務

46、內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理。,第七章 存貨業(yè)務會計制度的設(shè)計,Ministry of Education P.R.C.,一、掌握采購業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計要點 （一）明確采購業(yè)務的內(nèi)容及特點要實現(xiàn)存貨采購業(yè)務內(nèi)部控制和會計制度設(shè)計的目標，首先必須了解存貨采購業(yè)務的特點。存貨采購業(yè)務一般具有以下特點： 1．它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切； 2．它直接導致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾樱?3．業(yè)務發(fā)

47、生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,（二）明確采購業(yè)務內(nèi)部控制制度設(shè)計的六個目標(128頁)（三）掌握采購業(yè)務內(nèi)部控制制度的六方面設(shè)計要點1．職務分離制度 存貨采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務有提交請購單、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務中需要進行職務分離的主要有教材129頁所述七點：,學習要求,Ministry of Educati

48、on P.R.C.,2．存貨采購的請購單控制制度 在確定存貨采購時，必須由物資的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制“物資需求單”的方式提前通知物資保管部門，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計算出請購量后，正式提交“請購單”。經(jīng)過物資保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和資金管理（或財務，下同）部門的確認后方可生效。存貨采購的請購單由資金管理部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門，由采購部門將請購單報主管領(lǐng)導批準后存

49、檔備案并辦理招標訂貨手續(xù)。,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,3．訂貨控制制度。 4．貨物驗收控制制度。 5．入賬付款或應付賬款控制制度。 6．會計稽核與對賬制度。（四）掌握采購業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計要點 1．設(shè)計采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則 采購業(yè)務必須有嚴密的手續(xù)制度、規(guī)范的采購憑證及合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，使采購業(yè)務在業(yè)務、物價、儲運、倉庫和財會等部門既相

50、互配合，又相互制約，才能收到好的效果。因此，采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計必須遵循136頁所述5個原則：,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,2．掌握采購憑證兩個環(huán)節(jié)的設(shè)計要點采購憑證連同后面的驗收入庫憑證設(shè)計，是企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實在采購環(huán)節(jié)的業(yè)務憑證上，需要進行配套設(shè)計的憑證主要有采購環(huán)節(jié)的物資需求單、請購單、詢\報價單、訂貨單和驗收入庫環(huán)節(jié)的收貨單、缺貨通

51、知單和退貨通知單。(教材136-139),學習要求,Ministry of Education P.R.C.,3．憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 采購業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計，嚴格地說，也就是收貨單的傳遞程序。大家應注意熟悉送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序三張程序圖。 二、掌握銷售業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 （一）明確銷貨業(yè)務的三個特點 （二）明確銷貨業(yè)務會計制度設(shè)計的五點目標(教材1

52、42頁),學習要求,Ministry of Education P.R.C.,（三）掌握銷貨業(yè)務內(nèi)部控制制度的七方面設(shè)計要點(142-144并聯(lián)系某公司案例)（四）掌握銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計要點 1．掌握工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計要點 企業(yè)內(nèi)部控制制度落實在銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務憑證上，需要進行配套設(shè)計的憑證主要有發(fā)貨單、銷貨日報表。 銷貨業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計，嚴格地說，也就是發(fā)貨單的內(nèi)

53、部傳遞程序。大家應注意熟悉送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序三張程序圖。(146-147) 2．零售企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,零售企業(yè)銷貨業(yè)務憑主要是銷貨小票、內(nèi)部交款單和商品進銷存報告單三張銷貨憑證。 零售企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序與我們的日常生活貼近，比較容易理解。 (教材147-149),學習要求,M

54、inistry of Education P.R.C.,1．存貨業(yè)務會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標識記：存貨業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點及其目標2．存貨業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計理解與應用：采購業(yè)務、銷售業(yè)務和儲存業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理—以某公司物料采購管理制度為例3．存貨業(yè)務核算方法的設(shè)計了解與應用：原材料、商品與包裝物和低值易耗品核算方法的設(shè)計原理。,學習要求,Ministry of Education P

55、.R.C.,學習目的：通過學習，使學生了解生產(chǎn)制造業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標，了解實際成本法與計劃成本法；理解并能夠應用生產(chǎn)過程內(nèi)部控制制度的設(shè)計原理；理解并能夠應用實際成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、生產(chǎn)費用歸集分配方式、相關(guān)憑證與表格和報表的設(shè)計原理；了解并能夠應用計劃成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、計劃成本核算方法與標準成本核算方法和定額成本核算方法的設(shè)計原理。,第八章 生產(chǎn)制造過程業(yè)務會計制度的設(shè)計,Minis

56、try of Education P.R.C.,生產(chǎn)制造業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標，實際成本法與計劃成本法；生產(chǎn)過程內(nèi)部控制制度的設(shè)計原理；實際成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、生產(chǎn)費用歸集分配方式、相關(guān)憑證與表格和報表的設(shè)計原理；計劃成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、計劃成本核算方法與標準成本核算方法和定額成本核算方法的設(shè)計原理。,學習知識點,Ministry of Education P.R.C.,1．生產(chǎn)制

57、造過程業(yè)務會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標 識記：生產(chǎn)制造業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點及其目標 2．生產(chǎn)制造過程業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計識記：實際成本法與計劃成本法理解與應用：生產(chǎn)過程內(nèi)部控制制度的設(shè)計原理,學習要求,Ministry of Education P.R.C.,3．實際成本核算方法的設(shè)計理解與應用：實際成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、生產(chǎn)費用歸集分配方式、相關(guān)憑證與表格和報表的設(shè)計原理 4．計劃成本核算方法的

58、設(shè)計 了解與應用：計劃成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、計劃成本核算方法與標準成本核算方法和定額成本核算方法的設(shè)計原理,Ministry of Education P.R.C.,學習目的：通過學習，使學生了解投資業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；理解并能夠應用有價證券與其他投資投資業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理；理解并能夠應用短期投資、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資與長期投資減值核算方法的設(shè)計原理。,第九章 投資業(yè)務會計制度

59、的設(shè)計,Ministry of Education P.R.C.,投資業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；有價證券與其他投資投資業(yè)務內(nèi)部控制的方法；短期投資、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資與長期投資減值核算方法的設(shè)計原理。,學習知識點,Ministry of Education P.R.C.,1．投資業(yè)務會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標識記：投資業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標2．投資業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計

60、理解與應用：有價證券與其他投資投資業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理3．投資業(yè)務核算方法的設(shè)計理解與應用：短期投資、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資與長期投資減值核算方法的設(shè)計原理,學習要求,第十章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度的設(shè)計,學習目的：通過學習，使學生了解固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；理解并能夠應用固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理。,china central radi

61、o ＆TV university,Ministry of Education P.R.C.,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理。,學習知識點,Ministry of Education P.R.C.,1．固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標識記：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標 2．固定資產(chǎn)業(yè)務會

62、計制度的設(shè)計 理解與應用：固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理 3．無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度的設(shè)計 理解與應用：無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理,學習要求,china central radio ＆TV university,學習目的：通過學習，使學生了解負債業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；理解并能夠應用負債業(yè)務內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理。學習知識點：負債業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特

63、點與目標；負債業(yè)務內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理。,第十一章 負債業(yè)務會計制度的設(shè)計,china central radio ＆TV university,1．負債業(yè)務會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標 識記：負債業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標 2．負債業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 理解與應用：負債業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理 3．負債業(yè)務核算方法的設(shè)計 理解與應用：負債業(yè)務核算方法的設(shè)計原理,學習要求,china ce

64、ntral radio ＆TV university,學習目的：通過學習，使學生了解費用業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；理解并能夠應用收入與費用業(yè)務內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理。學習知識點：費用業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；收入與費用業(yè)務內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理。,第十二章 收入與費用業(yè)務會計制度的設(shè)計,china central radio ＆TV university,1．收入與費用業(yè)

65、務會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標 識記：費用業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標 2．收入與費用業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計理解與應用：收入與費用業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理3．收入與費用業(yè)務核算方法的設(shè)計 理解與應用：收入與費用業(yè)務核算方法的設(shè)計原理,學習要求,第十三章 所有者權(quán)益業(yè)務會計制度的設(shè)計,學習目的：通過學習，使學生了解所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；理解并能夠應用所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制

66、方法與核算方法的設(shè)計原理。,china central radio ＆TV university,Ministry of Education P.R.C.,學習要求： 1．所有者權(quán)益業(yè)務會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標 識記：所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標,學習知識點：所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理。,Ministry of

67、Education P.R.C.,3．所有者權(quán)益業(yè)務核算方法的設(shè)計 理解與應用：實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配業(yè)務核算方法的設(shè)計原理,2．所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 理解與應用：實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理,Ministry of Education P.R.C.,學習目的：通過學習，使學生了解計算機會計制度設(shè)計的必要性；理解計算機會計制度設(shè)計的原則；理解并能夠

68、應用計算機會計管理制度設(shè)計方法的原理。學習知識點：計算機會計制度設(shè)計的必要性；計算機會計制度設(shè)計的原則；計算機會計管理制度的設(shè)計方法。,第十四章 計算機會計系統(tǒng)制度設(shè)計中的特殊問題,Ministry of Education P.R.C.,1．計算機會計制度設(shè)計的必要性 識記：計算機會計制度設(shè)計的必要性 2．計算機會計制度設(shè)計的原則理解：計算機會計制度設(shè)計的原則 3．計算機會計管理制度的設(shè)計 理解與應用：計算機