淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度的建立與實施

1、淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度的建淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度的建立與實施立與實施摘要：為了保證行政事業(yè)單位的財務運行健康安全，在財務管理中不僅需要外部約束機制，更需要內部的控制機制，特別是在市場經濟條件下，在行政事業(yè)單位中建立會計內部控制制度勢在必行。關鍵詞：會計；內部控制制度；實施方法從本質上看，內部控制是管理現(xiàn)代化的必然產物，完善而嚴密的內控一方面能夠保證業(yè)務活動有效運行，保護資產的安全完整，另一方面能夠能保證會計資料真實、

2、完整、合法，能夠很好的防止、發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊現(xiàn)象。而隨著群眾法律和權利意識的提高，人們對行政事業(yè)單位的財務狀況也有了很大的關注，而黨和國家也對行政事業(yè)單位的財務狀況加強了監(jiān)管。在這樣的背景下，行政事業(yè)單位的財務部門在接受外部監(jiān)督的同時，也應進一步加強自身的內部控制，通過建立安全有效的財務內部控制制度，保證財務的安全有效運行。一、內部控制制度的作用行政事業(yè)單位內部控制制度的作用，主要可以歸納為以下幾個方面：（1）保證會計信息真實及時，提高其

3、使用價值。盡管會計信息最終是由財會部門提供的，但是因為其信息來源渠道過于復雜，資料所經過的環(huán)節(jié)很多，再加上業(yè)務辦理人員素質參差不齊，就直接造成了會計信息的質量難以得到保證。所以，行政事業(yè)單位如果要想解決這一問題，就需要建立會計制度時，結合內控制度的要求，嚴格規(guī)定各項業(yè)務的標準，以及相應的處理程序，比如說業(yè)務的經過環(huán)節(jié)、發(fā)生地點、業(yè)務處理時間、經辦人員的職責劃分、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。通過這樣嚴格的會計制度的實施，能夠進一步提

4、高會計信息的質量。這也就證明，嚴密完善的內部控制制度，能夠為會計信息提供真實、正確、及時的保障，同時，也只有保證真實、及時的會計信息，才能保證其能夠在經營管理中發(fā)揮出其使用價值。（2）保證會計制度的貫徹執(zhí)行。與會計憑證、會計科目、會計報表等不同，內控制度在會計制度體系中，并不能作為獨立的部分，其主要是貫穿在會計制度的各個方面，主要是從宏觀上對整個會計制度的實施起保護作用。因此，從某種意義上講，內部控制制度是否嚴密完善，決定了會計制度能否

5、順利執(zhí)行，實施效果是否理想。假如只有會計制度條文，而缺乏嚴格的保護性措施，那只能是紙上談兵，會計工作根本就無法規(guī)范運行。比如說，備齊了產品銷售業(yè)務所使用的會計科目、賬簿、憑證以及賬務處理辦法等方面的規(guī)定，但是缺乏明確規(guī)定開票、收款、發(fā)貨、門衛(wèi)等有關人員的職責，那就是說他們之間沒有制約方式，那就可能導致銷售業(yè)務出現(xiàn)漏洞，為違法亂紀行為提供了可乘之機，這就大大的削弱和降低會計制度的作用。由此，我們可以斷定，沒有嚴格、完善的內部控制制度，是無

6、法保證會計制度的貫徹執(zhí)行的。（3）防錯消弊，保護企事業(yè)單位財產的安全完整。內部控制制度的基本要求是：設計周密的業(yè)務處理程序和手續(xù)，對經濟業(yè)務的辦理工作進行洞。授權控制便于有關人員各司其職，各負其責，有利于建立崗位責任制，可以避免財務出現(xiàn)問題，即便是發(fā)生了從財務問題也便于查找解決。行政事業(yè)單位應當編制常規(guī)授權指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。單位對于作文重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個

7、人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。(2)分權控制。分權控制也可以稱為職務分管控制（不相容職務分離控制），其主要的特點就是辦理任何一項經濟業(yè)務，都需要由兩人或兩人以上分工掌管，禁止任何個人單獨辦理任何一項經濟業(yè)務，能夠在單位的相關財務人員內，形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，這就有效的防止個人包辦經濟業(yè)務全過程而造成弊端和錯誤頻現(xiàn)的狀況。一般來說，以下職務和權力應當實行分管：①經濟業(yè)務的授權批準職務與執(zhí)行職務應予以分離，也就是把審批權與

8、執(zhí)行權分離。②經濟業(yè)務的執(zhí)行職務與記錄職務應予分離，也就是把業(yè)務的執(zhí)行權與記錄權分離。③財產物資的保管職務與會計記錄職務必須分離。④經濟業(yè)務的經辦職務與稽核職務必須分離。⑤貨幣資金出納職務與總賬記錄職務必須分離。(3)憑證控制。所謂的憑證控制是指當經濟業(yè)務發(fā)生時，必須要經過填制和傳遞原始憑證，這樣就可以對經濟業(yè)務實施全面的記錄控制，其優(yōu)點在于能夠在任何時候、任何問題發(fā)生時都有據可查。因此，為了健全和完善內部控制制度，就需要保證有足夠的憑

9、證聯(lián)次和合理的憑證傳遞程序，能夠把業(yè)務發(fā)生所涉及到的各職能部門，以及所有相關的個人聯(lián)系起來，進一步強化內部控制。其主要內容是：總結大全①每發(fā)生一筆經濟業(yè)務，都需要填制或者取得真實的、正確的、合法的原始憑證，以此作為各項業(yè)務的證明材料和控制依據。②根據相關的要求用復寫方式填制憑證，也就是執(zhí)行一式幾聯(lián)的方式。③如收款收據、銷貨發(fā)票等重要的憑證，必須要事先連續(xù)編號，堅決杜絕短缺，如果是普通的憑證可在使用時再按照相應的順序統(tǒng)一編號。④憑證上一定

10、要具備業(yè)務經辦人員、驗收人（或證明人）、審核人、報批人的簽名或蓋章，這樣才能明確其應負責任，進一步強化制約關系。四、結語總之，在行政事業(yè)單位的會計事務的管理中，相關部門既要接受外部的各種監(jiān)督，又要自己建立和完善內部控制機制，既要加強聯(lián)系，即在經濟業(yè)務發(fā)生時，進一步加強有關經辦人員之間互相溝通、協(xié)調的程度，保證經濟活動的順利進行；又要強調制約，通過內部控制制度，讓所有的經辦人員之間形成相互牽制、相互監(jiān)督的關系，以防止營私舞弊和技術錯誤，保