我國(guó)上市公司盈余管理行為對(duì)賬稅所得差異影響的實(shí)證研究.pdf

1、我國(guó)上市公司盈余管理行為對(duì)賬稅所得差異影響的實(shí)證研究—基于企業(yè)所得稅改革背景下的分析ResearehonBookTaxIneomeDiffereneeDuetoEarningsManagementinChina—BasisontheRefurmofEnterPriselneomeTax學(xué)位申請(qǐng)人:學(xué)號(hào):學(xué)科專業(yè):研究方向:指導(dǎo)教師:定稿時(shí)間:208120220046‘我國(guó)上市公司盈余管理行為對(duì)賬稅所得差異影響的實(shí)證研究—基于企業(yè)所得稅改

2、革背景下的分析與企業(yè)所得稅法規(guī)的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，如何規(guī)范涉稅信息、的披露，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平和提升資本市場(chǎng)效率的雙贏結(jié)果。筆者在研究中，采用規(guī)范分析和實(shí)證研究相結(jié)合的方法。首先對(duì)國(guó)、內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧，包括盈余管理的所得稅成本問(wèn)題、賬稅所得差異及其推算方法、盈余管理與操控性賬稅所得差異的關(guān)系幾個(gè)方面。然后，筆者從制度分析的角度，對(duì)世界范圍內(nèi)兩種具有代表性的賬稅關(guān)系機(jī)制(以德國(guó)為代表的稅收主導(dǎo)機(jī)制和以美國(guó)為代表的賬稅分離機(jī)制)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)

3、在稅收主導(dǎo)機(jī)制下，單個(gè)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)幾乎一致，單個(gè)公司會(huì)計(jì)與集團(tuán)公司會(huì)計(jì)呈現(xiàn)出“雙軌制”的模式在賬稅分離機(jī)制下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)則完全分離。稅收主導(dǎo)機(jī)制可以有效抑制企業(yè)管理層進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，但是會(huì)計(jì)會(huì)受稅法影響扭曲對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)反映賬稅分離機(jī)制使會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性質(zhì)量要求得到充分保障，但是也帶來(lái)了會(huì)計(jì)信息可靠性下降和監(jiān)管困難等問(wèn)題。以我國(guó)1992年重大會(huì)計(jì)改革作為起點(diǎn)，筆者分析了我國(guó)賬稅關(guān)系機(jī)制的演進(jìn)過(guò)程，將我

4、國(guó)賬稅關(guān)系的發(fā)展劃分為三個(gè)階段:賬稅整體融合階段(1992一1997年)、賬稅過(guò)度分離階段(1998一2006年)和賬稅適度分離階段(2007年以后)。明確了新企業(yè)所得稅法相較于原稅法的重大變革之處:內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。同時(shí)，筆者著力探討新企業(yè)所得稅改革背景下我國(guó)賬稅關(guān)系機(jī)制發(fā)生的整體變化，通過(guò)分

5、析發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)，2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施前，內(nèi)、外兩套企業(yè)所得稅制并存，企業(yè)所得稅改革又滯后于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際趨同過(guò)程，導(dǎo)致我國(guó)出現(xiàn)明顯的賬稅分離態(tài)勢(shì)而新稅法實(shí)施后，內(nèi)外資企業(yè)稅制統(tǒng)一了，稅法對(duì)計(jì)稅依據(jù)的確定標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)的收益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)趨同，稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異日趨縮小，因此我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)又表現(xiàn)出一定程度的協(xié)同?；趯?duì)新企業(yè)所得稅改革背景下我國(guó)賬稅關(guān)系的分析，筆者設(shè)立了如下兩個(gè)研究假設(shè):企業(yè)所得稅改革后，上市