我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告研究.pdf

1、近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)欺詐丑聞層出不窮，其中一個(gè)很重要的原因是上市公司內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺位或失靈。內(nèi)部控制的信息披露引起了中外管理界的廣泛關(guān)注。美國(guó)在經(jīng)歷了多年的自愿披露內(nèi)部控制信息以后，已經(jīng)強(qiáng)制要求上市公司提供內(nèi)部控制信息；我國(guó)在2006年頒布的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控指引》)以及2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)文件、制度中要求上市公司對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行

2、評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并且與年報(bào)一起對(duì)外披露。這就標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制信息披露已由自愿披露階段轉(zhuǎn)為強(qiáng)制性披露階段。
　　 對(duì)于我國(guó)而言，內(nèi)部控制信息披露畢竟起步比較晚，無(wú)論是理論研究還是實(shí)際應(yīng)用在中國(guó)還處于探索階段。上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制信息披露規(guī)則時(shí)還不能做到得心應(yīng)手，甚至?xí)霈F(xiàn)認(rèn)識(shí)上的偏差。本文試圖觀察中國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息的披露現(xiàn)象，歸納總結(jié)其中存在的問(wèn)題，探究其根源所在，并為改善和提高上市公司內(nèi)部控制信

3、息披露質(zhì)量提供有益的建議。
　　 本文首先全面論述了上市公司披露內(nèi)部控制信息的理論基礎(chǔ)和意義；其次，選取我國(guó)目前在滬、深兩市公開(kāi)發(fā)行A股的23家商業(yè)銀行、證券公司，78家ST公司以及800家一般性上市公司為樣本，對(duì)照我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)和實(shí)證方法，全面分析了我國(guó)上市公司2007年、2008年內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)實(shí)狀況。發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息自愿性披露動(dòng)力不足、披露內(nèi)容不完整、對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確