我國(guó)離福利國(guó)家有多遠(yuǎn)

1、我國(guó)離福利國(guó)家有多遠(yuǎn)？福利國(guó)家特殊稅收制度成就了其高福利水平而我國(guó)稅制與福利國(guó)家存在諸多不同在主體稅種、輔助稅種、稅負(fù)等方面我國(guó)難以效仿福利國(guó)家在提高社會(huì)福利水平的呼聲不斷高漲的今天走出一條有中國(guó)特色的福利體系并依此建立相應(yīng)的稅收制度是歷史的必然。中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的不完善不可避免地造成貧富差距不斷拉大。1997年我國(guó)基尼系數(shù)為03706而2008年已達(dá)0469超過(guò)國(guó)際警戒線社會(huì)兩極分化開(kāi)始出現(xiàn)嚴(yán)重的矛盾和問(wèn)題將隨之產(chǎn)生。從這個(gè)角度看要建

2、立社會(huì)主義和諧社會(huì)就必須不斷控制并縮小貧富差距以有力的措施保障弱者享有公共資源。因此建立、健全我國(guó)社會(huì)福利體系的呼聲不斷高漲西方福利國(guó)家“從搖籃到墳?zāi)埂钡慕K身福利體系因此備受追捧。然而特殊的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件決定了我國(guó)建成福利國(guó)家的不可行性。從稅制講我國(guó)離建成福利國(guó)家仍有著遙遠(yuǎn)的距離。1福利國(guó)家稅制概況高稅收是福利國(guó)家實(shí)現(xiàn)寬范圍、高水平福利的前提保證?？梢哉f(shuō)是特殊的稅收制度成就了福利國(guó)家令人稱道的高福利。11所得稅為主體稅種芬蘭中央政府的財(cái)政

3、預(yù)算收入以個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主在丹麥2002年的個(gè)人所得稅占稅收總額的446%美、英、加、法、荷、澳現(xiàn)行稅制都是以所得稅為主。12社會(huì)保險(xiǎn)稅地位高在各福利國(guó)家實(shí)行的多稅種復(fù)合稅制中與社會(huì)福利水平聯(lián)系最緊密的是社會(huì)保險(xiǎn)稅。13高稅率、重稅負(fù)福利國(guó)家稅率一般較高稅收總額高。20世紀(jì)70年代以來(lái)瑞典的稅收總負(fù)擔(dān)率一直保持在50%左右最高達(dá)到70%。一般來(lái)說(shuō)瑞典人大約40%以上的收入都繳了稅。2我國(guó)難以建成福利國(guó)家的原因探析我國(guó)稅制與西方福利

4、國(guó)家有著天壤之別。受限于國(guó)情我國(guó)在主體稅種、稅率、稅負(fù)等方面無(wú)法效仿福利國(guó)家我國(guó)離建成西方式福利國(guó)家相差很遠(yuǎn)。21主體稅種難以改變流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)的主體稅種。2007年流轉(zhuǎn)稅占我國(guó)稅收總額的6179%所得稅只占到26%。然而對(duì)于西方福利國(guó)家的所得稅主體我國(guó)卻無(wú)法建立。其原因是多方面的其中最重要的是受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。我國(guó)處于社會(huì)主義初級(jí)階段是不爭(zhēng)的事實(shí)生產(chǎn)力總體水平較低發(fā)展不平衡。2006年我國(guó)人均GDP為20339美元同期福利國(guó)家瑞典人

5、均GDP為425304美元遠(yuǎn)超過(guò)我國(guó)且我國(guó)經(jīng)濟(jì)具有明顯的二元結(jié)構(gòu)特征生產(chǎn)力水平在地區(qū)間、產(chǎn)業(yè)間、部門(mén)間存在差異層次明顯。在這樣的經(jīng)濟(jì)條件下公司利潤(rùn)、個(gè)人收入等各項(xiàng)所得有限所得稅的作用難以充分發(fā)揮。而我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期商品生產(chǎn)、貿(mào)易的發(fā)展和頻繁促進(jìn)了流轉(zhuǎn)稅的發(fā)展以流轉(zhuǎn)稅為稅收主體能擴(kuò)大征稅范圍增加財(cái)政收入。其次對(duì)所得重課后會(huì)減少投資和儲(chǔ)蓄量給資本形成帶來(lái)巨大威脅這對(duì)工業(yè)基礎(chǔ)較薄弱、技術(shù)較落后、采用粗放型增長(zhǎng)方式的我國(guó)來(lái)說(shuō)可用來(lái)增加效

6、能的物質(zhì)資本投入不足生產(chǎn)規(guī)模難以擴(kuò)大勞動(dòng)生產(chǎn)率難以提高阻礙資本積累這無(wú)疑會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)不利的影響。最后所得課稅稽征技術(shù)復(fù)雜稽征手續(xù)繁雜課征技術(shù)條件要求高。而我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管水平較低加之人口眾多特別是農(nóng)村和城市流動(dòng)人口數(shù)量多確定所得稅的主體地位無(wú)疑會(huì)增加稅收征收成本降低稅收效率且易出現(xiàn)流動(dòng)人口偷稅漏稅現(xiàn)象。22社會(huì)保險(xiǎn)稅難以開(kāi)征對(duì)于福利國(guó)家崇尚的社會(huì)保險(xiǎn)稅我國(guó)在現(xiàn)階段并不適合開(kāi)征。首先社?；鸬摹敖y(tǒng)賬模稅制模式。32完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征

7、管擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋范圍現(xiàn)階段我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅雖不可行但征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的弊端日益凸顯許多學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取“稅費(fèi)結(jié)合”方式籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金。而筆者認(rèn)為現(xiàn)階段保證社?；鸬闹攸c(diǎn)應(yīng)放在完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征管方面。稅費(fèi)結(jié)合不僅會(huì)增加征管費(fèi)用而且區(qū)別收稅部門(mén)和收費(fèi)部門(mén)政府機(jī)構(gòu)的增設(shè)會(huì)帶來(lái)更多的行政費(fèi)用且易發(fā)生部門(mén)間權(quán)責(zé)不清、互相推諉的情況。這些對(duì)建立具有中國(guó)特色的社會(huì)保障體系極為不利。完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征管消除其弊端應(yīng)做到以下四點(diǎn)。其一整合已出臺(tái)的各

8、類(lèi)規(guī)章制度、暫行條例嚴(yán)格按照整合后的條例收費(fèi)對(duì)抗費(fèi)偷費(fèi)漏費(fèi)的行為實(shí)施高額度罰款使不按章繳費(fèi)的成本遠(yuǎn)高于其繳費(fèi)的成本促使其自覺(jué)繳費(fèi)。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)監(jiān)管力度嚴(yán)格約束各部門(mén)征管社?；鸱乐箶D占、挪用社?；鹦袨橐詮浹a(bǔ)收費(fèi)強(qiáng)制性不足的缺陷。其二規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)將非現(xiàn)金工資(如發(fā)放實(shí)物福利)同樣納入工資賬戶定期核查企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿防止出現(xiàn)企業(yè)少報(bào)瞞報(bào)工資的行為。雖然現(xiàn)階段社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收更符合我國(guó)的國(guó)情但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度和社會(huì)保險(xiǎn)

9、制度的進(jìn)一步完善“費(fèi)改稅”是必然的趨勢(shì)。33控制稅率保持適當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)過(guò)高的稅收負(fù)擔(dān)使偷稅漏稅、逃稅避稅現(xiàn)象日益嚴(yán)重。在瑞典有相當(dāng)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)總收入10%的收入通過(guò)隱瞞收入或利用法律漏洞的方式逃避了納稅高收入人群移居國(guó)外造成稅源流失并且高稅負(fù)還降低了瑞典的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。“物極必反”高稅收雖支撐了高福利但是高稅負(fù)卻會(huì)帶來(lái)一系列的社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。要建立具有中國(guó)特色的福利體系西方福利國(guó)家的高稅負(fù)并不是有益借鑒。我國(guó)的稅負(fù)水平應(yīng)保持與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相

10、適應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深度和廣度決定稅收水平以稅收水平?jīng)Q定稅率水平。在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)普遍蕭條時(shí)期我國(guó)先后取消個(gè)人利息所得稅、下調(diào)印花稅等措施對(duì)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇產(chǎn)生了一定的影響。其次我國(guó)稅率水平應(yīng)與社會(huì)福利水平保持適當(dāng)幅度增長(zhǎng)以社會(huì)福利體系的完善彌補(bǔ)稅率提高給納稅人帶來(lái)的額外損失使納稅人保持心態(tài)的平衡這對(duì)于穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著重要作用。最后繞過(guò)敏感的稅率通過(guò)擴(kuò)大稅基開(kāi)辟稅源擴(kuò)大征稅范圍來(lái)促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。另外在稅收征管方面西方福利國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)值得我國(guó)學(xué)習(xí)和