我國上市公司財務舞弊外部監(jiān)管探析.pdf

1、財務舞弊是指上市公司管理層為了達到特殊目的,將對外報出的財務報表上的信息進行故意的修飾、瞞報、錯報和虛假披露,誤導信息使用者的決策,獲得非法的收益。資本市場上公開披露的信息質(zhì)量,會直接影響到資本市場的良好運行程度。上市公司對外報出的財務報告所披露的信息對投資者的信息決策具有重大的影響,投資者可以根據(jù)公司財務報告的內(nèi)容進行分析判斷從而決策該公司是否值得進行投資。而現(xiàn)實中,在過去的十年間,我國上市公司財務報告的舞弊現(xiàn)象頻頻發(fā)生,上市公司通過

2、粉飾財務報告,虛假披露或者不完全披露信息,達到扭曲財務信息,影響投資者決策,從而非法獲利的目的。這些舞弊活動不僅使投資者遭受巨大的損失,給社會帶來了不良的影響,而且危害了經(jīng)濟的運行,對資本市場的資源配置功能造成巨大的破壞,影響了“公平”、“公正”“公開”這一資本市場賴以運行的原則。鑒于此,如何有效治理我國上市公司的財務舞弊現(xiàn)象,一直以來都是學術(shù)界重點研究的問題。
　　 縱觀過去的十年,從“銀廣夏”開始的中國上市公司財務舞弊現(xiàn)象頻

3、發(fā),不僅有其公司內(nèi)部誠信道德體系的缺失和公司治理機制的漏洞,也暴露了目前在中國的資本市場中,尚未形成一套高效、完善的外部監(jiān)督約束機制,存在著對舞弊行為的約束和對證券市場的監(jiān)管不到位的情況,因此,為了保護證券投資者和報表使用者的利益,建立健全相關(guān)的法律法規(guī)制度以及完善相應的監(jiān)管機制刻不容緩。
　　 大量、多發(fā)的上市公司財務舞弊現(xiàn)象不僅僅存在于市場不完善的中國,在資本市場較為發(fā)達的西方國家如美國也經(jīng)常發(fā)生,比如造成巨大影響的“安然”

4、事件。針對上市公司財務舞弊的巨大危害性,西方會計界做了大量深入的研究,其中不乏有關(guān)外部監(jiān)管的內(nèi)容,這些研究對我國具有一定的借鑒意義。我們應該針對中國具體的實際,結(jié)合本國國情,分析研究適合中國的措施和辦法。
　　 本文主要采用規(guī)范分析并結(jié)合一定的案例分析的辦法,從外部監(jiān)管的角度提出應對上市公司財務舞弊的監(jiān)管措施,試圖就遏制舞弊的措施作出一定的分析和探討。文章分為七部分,各部分內(nèi)容如下:
　　 第一部分為引言,主要闡述研究背

5、景和研究意義,并進行相關(guān)文獻的回顧,總結(jié)了國內(nèi)外的研究成果。
　　 第二部分為財務舞弊理論概述,首先分析了財務舞弊的概念和特點,接著列舉了財務舞弊的危害,如對市場的破壞性和對會計行業(yè)的不良影響。
　　 第三部分為我國上市公司財務舞弊現(xiàn)狀分析,結(jié)合近年發(fā)生的受到證監(jiān)會處罰的公司的情況,分析出舞弊的現(xiàn)狀,如手法多樣等,并對具體的案例作出了分析。
　　 第四部分內(nèi)容分析了財務舞弊外部監(jiān)管的缺陷,從舞弊的外部監(jiān)管不力角度

6、分析財務舞弊發(fā)生的原因。首先,法律法規(guī)的不完善:其次,審計市場機制失靈;然后,會計監(jiān)管失效;最后,注冊會計師的審計監(jiān)督不力。
　　 第五部分結(jié)合西方國家的先進的外部監(jiān)管的經(jīng)驗和模式,探討其中適合中國的部分先進經(jīng)驗。
　　 第六部分提出了改善外部監(jiān)管的措施,分別從完善法律法規(guī)建設,完善獨立審計市場運行機制,強化會計監(jiān)管和加強注冊會計師審計監(jiān)督角度提出相應解決措施。
　　 第七部分為結(jié)語。
　　 本文拋開上市