行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與報(bào)告解讀ppt課件

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀,1,一、行政事業(yè)單位為什么需要內(nèi)部控制？二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)政策三、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》總則四、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制環(huán)境五、內(nèi)部控制主要內(nèi)容 （業(yè)務(wù)層面）六、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,主 要 內(nèi) 容,2,一、行政事業(yè)單位為什么需要內(nèi)部控制？,為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)控失效，經(jīng)濟(jì)犯罪、形式主義、

2、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)、貪腐之風(fēng)盛行。與權(quán)力集中、控制無(wú)效、政治制度改革相關(guān)。加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)刻不容緩。,3,,,大量的財(cái)政資金用于建設(shè)政府豪華辦公大樓,山西柳林縣（貧困縣）人民政府大樓,山東泰安市人民政府大樓,4,沒有最好，只有更好！,哈爾濱市超氣派的政府大樓，據(jù)說(shuō)花費(fèi)18億,5,美國(guó)的政府大樓,美國(guó)佛羅里達(dá)州寶石島市政廳,美國(guó)科羅拉多州市政廳，1907年的建筑用到現(xiàn)在.....,6,7,,審計(jì)年年查，年年有

3、違規(guī)資金,審計(jì)署對(duì)2008年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支進(jìn)行了審計(jì)。共審計(jì)55個(gè)中央部門，延伸審計(jì)285個(gè)所屬單位，發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金40.5億元，損失浪費(fèi)問(wèn)題4.67億元。2012年1月至11月，審計(jì)署對(duì)中央擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，查出違規(guī)問(wèn)題金額2,347億元。,7,二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)政策,8,1．2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起先在上市

4、公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。 2．2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。,9,3．為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人

5、民共和國(guó)預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。2012年11月29日公布，自2014年1月1日起施行。,10,,4.2015年12月21日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》。該《意見》分總體要求、主要任務(wù)、保障措施3部分。,11,,5．為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔20

6、15〕24號(hào)）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）的有關(guān)要求，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，于2017年3月1日起施行。,12,三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范總則,13,內(nèi)控的五個(gè)目標(biāo),14,內(nèi)部控制的基本原則,15,全面性原則,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。 例如：培訓(xùn)部的小金庫(kù)。機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制完善、實(shí)施有效，但所屬機(jī)構(gòu)

7、管理混亂，藏污納垢，還是問(wèn)題很大。,16,重要性原則,在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。 案例： 卞中案件 普通會(huì)計(jì)貪污2個(gè)多億，前無(wú)古人，希望后無(wú)來(lái)者。卞中利用了四個(gè)細(xì)節(jié)：混崗、利用轉(zhuǎn)撥資金、下班前5分鐘、夾在大堆單子里、搶電話。,17,制衡性原則,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。河北省邯鄲縣的村民將“民主理財(cái)章”劈成了三瓣兒，命名

8、為“三段章”，分別由選舉產(chǎn)生的民主理財(cái)小組成員保管。村級(jí)財(cái)務(wù)下賬報(bào)銷時(shí)，必須經(jīng)理財(cái)小組成員逐筆審計(jì)，分別蓋章，三章合一后村支書方能簽字批準(zhǔn)。暗合“分權(quán)制衡”的原理。真正實(shí)現(xiàn)了從結(jié)果公開到過(guò)程公開、從專制決策到民主決策、從縱向監(jiān)督到橫向監(jiān)督、從對(duì)上負(fù)責(zé)到對(duì)下負(fù)責(zé)的轉(zhuǎn)變。,18,適應(yīng)性原則,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆

9、。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，拿過(guò)來(lái)不一定能用。在不同時(shí)期、不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動(dòng)。,19,總體要求,單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。,20,內(nèi)部控制具體工作,,21,梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程,選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度,督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行,,四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制環(huán)境,22,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——原則

10、要求：,1.單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。 審計(jì)署：跟著市場(chǎng)熱點(diǎn)走、跟著制度漏洞走、跟著大額資金走。,23,2. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。 例如：基本建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、大額采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、招收錄用風(fēng)險(xiǎn)、考核考察提拔風(fēng)險(xiǎn)、資金資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等。,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——原則要求：,24,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——原則

11、要求：,3. 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。 杠桿原理：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的好壞領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。,25,單位層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部 門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

12、例如：有內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)部門，但形同虛設(shè)，人員不支持，各部門不配合，于是解決問(wèn)題難，沒有積極性。,26,（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、 監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、 崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。,單位層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,27,單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。

13、包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。 “好制度可以把壞人變成好人，壞制度可以把好人變成壞人?！崩簝?nèi)蒙古赤峰銀行金庫(kù)管理員，不輪崗、不休假、內(nèi)部管理失控導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪。,28,單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,（五）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 現(xiàn)在行政事業(yè)單位類型多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜（出租、

14、經(jīng)營(yíng)、各種收費(fèi)、資產(chǎn)管理、稅收、不同服務(wù)等），管理好核算準(zhǔn)確有難度。單位有自己的小算盤，有的故意弄亂好渾水摸魚。,29,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注,（一）預(yù)算管理情況。 包括在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理， 是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。,30,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注,哈

15、佛大學(xué)有兩個(gè)為期20年的研究課題：一是選擇一個(gè)畢業(yè)班的學(xué)生，填寫自己的職業(yè)目標(biāo)和規(guī)劃。20年后調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有明確目標(biāo)具體規(guī)劃的大部分都比較成功，反之成功的少。二是選擇100個(gè)小型企業(yè)調(diào)查是否實(shí)行預(yù)算管理，20年后再看這些企業(yè)，凡是實(shí)行預(yù)算管理的，基本都發(fā)展的比較好，沒有的許多都不存在了。,31,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注,（二）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī) 定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用

16、印 章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、 合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。 例：某市活動(dòng)中心老會(huì)計(jì)貪污500萬(wàn)案。中心正式員人很少，大量的臨時(shí)工，薪酬支付本應(yīng)作為內(nèi)控的重點(diǎn)，但領(lǐng)導(dǎo)感情上對(duì)老會(huì)計(jì)有樸素的信任感，老會(huì)計(jì)造假無(wú)人懷疑也無(wú)人發(fā)現(xiàn)，一次他的好朋友看到薪酬表后，真相大白。,32,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注,（三）政府采購(gòu)管理情況。 包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是

17、否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。,33,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注,（四）資產(chǎn)管理情況。 包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理； 是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。 例：科技部門人員流失，帶走專利技術(shù)。,34,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注,（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。 包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是

18、否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、 擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目 相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。,35,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注,（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。例：天津市寶坻區(qū)檢察院針對(duì)京沈高速公路寶坻段沿線建設(shè)中發(fā)生的違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)犯罪情況進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)研，事實(shí)觸目驚心，發(fā)人深省。在37公里路段的建設(shè)中，竟有37名鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部受到黨紀(jì)政紀(jì)處分或追究刑事責(zé)任，平均每鋪設(shè)1公里公路就有1名干部隨之被查處。,36

19、,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注,（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。 例：某地政府采購(gòu)部門，內(nèi)控制度要求內(nèi)審部門介入采購(gòu)合同審計(jì)， 審計(jì)合同價(jià)格、數(shù)量、供應(yīng)商、風(fēng)險(xiǎn)，是創(chuàng)新，提升了管理水平。,37,控制環(huán)境,機(jī)關(guān)單位要根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位的具體情況，建立規(guī)范的議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分

20、工和制衡機(jī)制。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。,38,控制環(huán)境,組織機(jī)構(gòu)： 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。 組織結(jié)構(gòu)反映權(quán)力結(jié)構(gòu)、資源分配結(jié)構(gòu)、制約關(guān)系。改變組織結(jié)構(gòu)是解決問(wèn)題的最好方法。,39,控制環(huán)境,決策制衡機(jī)制：

21、 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定， 一經(jīng)確定，不得隨意變更。、,40,控制環(huán)境,崗位責(zé)任制： 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗 位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗

22、位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。 關(guān)鍵崗位：預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。,41,控制環(huán)境,人力資源政策： 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

23、 例如： 政府重要機(jī)關(guān)、單位，招收工作人員，填寫一個(gè)非常復(fù)雜、內(nèi)容充實(shí)的表格，然后詳細(xì)調(diào)查，有一項(xiàng)內(nèi)容不實(shí)，取消資格。招收講誠(chéng)信、有良好品格的人。,42,控制環(huán)境,會(huì)計(jì)控制： 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。 例如：個(gè)人所得稅代扣代繳，熟人

24、、親人不扣或少扣，單位光扣不交。資產(chǎn)出租、服務(wù)收入、管理收費(fèi)等不入賬。,43,控制環(huán)境,信息系統(tǒng)管理： 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。 對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。  例：重慶醫(yī)科大學(xué)附屬二院會(huì)計(jì)王某利用替出納代班之際，修改收入登記表、收入日?qǐng)?bào)表貪污73萬(wàn)元，2012年更新系統(tǒng)軟件，核對(duì)原始單據(jù)被發(fā)現(xiàn)。,4

25、4,缺乏內(nèi)部控制的后果：“小會(huì)計(jì)”玩轉(zhuǎn)2億元,2004年10月18日,北京市第一中級(jí)人民法院審理國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)卞中貪污挪用公款一案。1995～2003年的8年貪污和挪用26筆，近2億元, 占整個(gè)基金會(huì)年掌控經(jīng)費(fèi)的1/10 。被判處死緩,剝奪政治權(quán)利終身,并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。,卞中其人:其貌不揚(yáng)；獨(dú)來(lái)獨(dú)往；沉默寡言；對(duì)女友宣稱自己是中國(guó)首富,45,大戲如何上演？,內(nèi)控缺陷：經(jīng)費(fèi)管理處無(wú)人監(jiān)督、查賬，一人掌控，14年沒有

26、內(nèi)部審計(jì)，基金委嚴(yán)重失察辦案人員：“查到最后感覺偌大一個(gè)基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會(huì)計(jì)手中”。手法：打包撥款，退匯重?fù)?，以撥代收；偽造銀行進(jìn)賬單、對(duì)賬單,46,五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范主要內(nèi)容（業(yè)務(wù)層面控制）,47,1 預(yù)算控制2 收支控制3 采購(gòu)控制4 資產(chǎn)管控5 項(xiàng)目管理6 合同管理,主要內(nèi)容,48,49,廣大納稅人越來(lái)越希望了解財(cái)政資金使用情況人大代表對(duì)政府的財(cái)政公開施加了較大壓力,,預(yù)算公開是大勢(shì)所

27、趨,1.預(yù)算控制,49,1.預(yù)算控制,將全部收支統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；細(xì)化預(yù)算編制。根據(jù)單位業(yè)務(wù)發(fā)展及實(shí)際需要合理預(yù)測(cè)年度收支，避免預(yù)算編制簡(jiǎn)單、盲目；強(qiáng)化預(yù)算約束。根據(jù)年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出；加強(qiáng)決算管理。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、檢查、評(píng)價(jià)。,50,2.收支控制——收入控制,財(cái)務(wù)收支是行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，出問(wèn)題多，所以是關(guān)注的重點(diǎn)。浙江

28、省嘉興市交通局原局長(zhǎng)浦加漁(任嘉興市交通投資集團(tuán)有限責(zé)任公司董事長(zhǎng))于2006年至2010年，與該公司原總會(huì)計(jì)師卜金林利用職務(wù)之便，挪用巨額公路建設(shè)資金違規(guī)從事房地產(chǎn)和證券等投資，并將1228萬(wàn)元提現(xiàn)或轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。浙江省高級(jí)人民法院于2011年6月作出終審判決，判處卜金林無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；判處浦加漁有期徒刑5年。,51,52,收入控制,實(shí)施收入業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、相互制約明確收入分類，嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)上

29、繳收入和其他收入及時(shí)上繳應(yīng)繳收入，禁止截流和延遲上繳加強(qiáng)監(jiān)督檢查，杜絕利用收入私設(shè)“小金庫(kù)”等違法違紀(jì)行為,52,2.收支控制——支出控制,審計(jì)署2012年對(duì)國(guó)家核電技術(shù)公司2011年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。所屬國(guó)核電站運(yùn)行服務(wù)技術(shù)公司等5家單位以會(huì)務(wù)費(fèi)物業(yè)費(fèi)等名義在成本費(fèi)用中列支3399.59萬(wàn)元，實(shí)際用于購(gòu)買發(fā)放給職工的購(gòu)物卡。,53,54,支出控制,54,重點(diǎn)是完整流程和手續(xù),2.收支控制--貨幣資金控制,實(shí)施不相容崗位相互分離

30、、相互制約，保護(hù)資金安全、完整實(shí)施流程控制，資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)完整流程建立資金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度，保證資金賬戶明晰杜絕白條抵庫(kù)、公款私存、出租出借銀行賬戶等違法違紀(jì)行為,55,時(shí)間：2007年4月14日14時(shí)許；地點(diǎn)：河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)案值：近5100萬(wàn)元現(xiàn)金人民幣被盜(一個(gè)多月)身份：兩疑犯為銀行現(xiàn)金管理中心管庫(kù)員農(nóng)行河北省分行行長(zhǎng)：“不出事是偶然，出事是必然?！?疑犯：“我在逃跑的時(shí)候連飯都沒心思吃，但是我看

31、到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，沒什么其他想法，就是手癢癢?！?2.收支控制--貨幣資金控制,56,57,,,單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制缺失有關(guān),通州區(qū)衛(wèi)生局出納李某在4年時(shí)間里挪用公款192萬(wàn)余元，用于自己和男友消費(fèi)。,57,2.收支控制——往來(lái)款項(xiàng)控制,掛賬與核銷均要嚴(yán)格審批手續(xù)，控制往來(lái)款項(xiàng)賬戶余額年底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)附有明細(xì)信息，避免死賬、呆賬定期清理往來(lái)款項(xiàng)，明確管理責(zé)任,58,3. 采購(gòu)控制,單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與

32、計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。,59,單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。 建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。建立記錄控制妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文

33、件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府對(duì)政府集中采購(gòu)目錄以外項(xiàng)目，要完善采購(gòu)程序，通過(guò)“貨比三家”，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)質(zhì)量。,3. 采購(gòu)控制,60,3. 采購(gòu)控制,案例 2008年11月，南江縣教育局在采購(gòu)汶川地震災(zāi)后教學(xué)儀器設(shè)備的過(guò)程中（總價(jià)為462.85萬(wàn)元電腦），文明先后收受綿陽(yáng)鼎豐科技有限公司總經(jīng)理劉定果5萬(wàn)元及價(jià)值5200元的筆記本電腦1臺(tái)。四川省南江縣人民法院于2009年10月，以受賄罪判處文明有

34、期徒刑4年；以單位行賄罪判處綿陽(yáng)鼎豐科技有限公司罰金11萬(wàn)元，判處劉定果免予刑事處罰。,61,單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安 全和有效使用。單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。,4. 資產(chǎn)管控,例：某央企財(cái)務(wù)部開票員貪污1300萬(wàn)，授意客戶將錢打入私人賬戶，用于網(wǎng)上賭博。企業(yè)資

35、金困難，1300萬(wàn)未收回，7個(gè)月無(wú)人管。,62,4. 資產(chǎn)管控--職責(zé)不相容,（一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。,63,單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。例

36、：北京某單位亂開賬戶，以私人名義在南四環(huán)、北四環(huán)都有賬戶，存有大量違規(guī)資金。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符,4. 資產(chǎn)管控,64,單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保項(xiàng)目

37、建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過(guò)程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。,5.項(xiàng)目管理,65,案例,2006年至2008年3月，浙江省環(huán)境保護(hù)局違規(guī)幫助民營(yíng)企業(yè)浙江環(huán)茂自控科技有限公司壟斷了全省的污染源自動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)維護(hù)，還違規(guī)拆借資金20

38、00萬(wàn)元供其使用，致使該公司牟取巨額利潤(rùn)；該局及7家直屬事業(yè)單位還將大量業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)出，以“咨詢津貼”和票據(jù)報(bào)銷等方式套現(xiàn)私分。浙江省紀(jì)委最終查出戴備軍等人涉嫌濫用職權(quán)和受賄。,66,,行政事業(yè)單位控制,67,單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位

39、的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。,5.項(xiàng)目管理,68,5.項(xiàng)目管理,例：貴州交通廳路萬(wàn)里壟斷決策、執(zhí)行等不相容職務(wù)。通過(guò)操縱招標(biāo)、轉(zhuǎn)標(biāo)、篡改圖紙，得贓款1億多。使貴州的高速公路比其他省窄2米，成為“死亡之路。例：北京體育博物館，廣電部設(shè)計(jì)院委托私人設(shè)計(jì)， 2007年投入使用。還不到一年，地基下沉、承重梁斷裂。檢查后發(fā)現(xiàn)

40、相關(guān)圖紙、驗(yàn)收文件都沒有公章。,69,例：87億天價(jià)“搓板路”背后的腐敗——投資87億多元建設(shè)的甘肅省天水至定西段高速公路，是連接我國(guó)東、中、西部的骨干道路——連霍（連云港至霍爾果斯）高速公路的重要組成部分，被稱為“暢通甘肅東大門的發(fā)展之路、希望之路”。但該高速公路僅通車80天后，就出現(xiàn)坑槽、裂縫、沉降等重大病害，部分路段不得不鏟除重鋪。,70,5.項(xiàng)目管理,單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批

41、和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。,6.合同管理,71,6.合同管理,例如：某公司，對(duì)老客戶每年簽一次供銷合同，公司先蓋章，寄過(guò)去對(duì)方蓋章后寄回來(lái)，有的只在合同上注明情況。由于管理不嚴(yán)，有的合同沒有收回來(lái)，后來(lái)發(fā)生糾紛，打官司很不利。,72,單位

42、應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履過(guò)程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o(wú)法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,6.合同管理,73,6.合同管理,案例：中信泰富2008年10月20日

43、在香港上市，因外匯買賣合同，虧損155億港幣，因其簽約了13個(gè)累計(jì)期權(quán)合約，均是摩根士丹利（美國(guó)金融服務(wù)公司）推薦的合約。內(nèi)容是：出口鋼鐵，進(jìn)口礦石，目的是鎖住價(jià)格、降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。而合同有一個(gè)澳幣匯率的臨界值，上面封頂下不保底，案子發(fā)生后才知道，是不對(duì)等合約。,74,財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)

44、合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同 時(shí)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。,6.合同管理,75,6.合同管理,合同信息管理： 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。 例如：軍工、航天，高新技術(shù)等合同的保密。,76,6.合同管理——糾紛管理,合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定

45、時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。,77,,六、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,78,主要內(nèi)容,1.出臺(tái)背景2.總則3.內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的組織4.內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送5.內(nèi)部控制報(bào)告的使用6.內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查,79,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,1.出臺(tái)背景,為全面推進(jìn)行政事

46、業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）的有關(guān)要求，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，于2017年3月1日起施行。,80,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,2.總則,目的：為貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》的有關(guān)精神，進(jìn)一步加

47、強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送、使用及報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量。,81,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,2.總則,適用對(duì)象：所有行政事業(yè)單位本制度所稱行政事業(yè)單位包括各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位。注：行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制報(bào)告的責(zé)任主體?！　挝?/p>

48、主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。,82,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,2.總則,行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：,83,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,全面性原則,重要性原則,客觀性原則,規(guī)范性原則,全面性原則,內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施、覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠綜合反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況。,84,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度

49、》,重要性原則,內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注行政事業(yè)單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點(diǎn)、兼顧一般，推動(dòng)行政事業(yè)單位圍繞重點(diǎn)開展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。,85,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,客觀性原則,內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)立足于行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，堅(jiān)持實(shí)事求是，真實(shí)、完整地反映行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況。,86,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,規(guī)范性原則,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)告格式及信息

50、要求編制內(nèi)部控制報(bào)告，不得自行修改或刪減報(bào)告及附表格式。,87,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,3.內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的組織,88,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,真實(shí)性、完整性,各行政主管部門——職責(zé),1.布置本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報(bào)告編報(bào)工作并開展相關(guān)培訓(xùn)。2.組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的收集、審核、匯總、報(bào)送、分析使用。3.組織和開展本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。4

51、.組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)工作，建立和管理本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù)。,89,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,4.內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送,年度終了，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的有關(guān)要求，根據(jù)本單位當(dāng)年內(nèi)部控制建設(shè)工作的實(shí)際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料為支撐，按照財(cái)政部發(fā)布的統(tǒng)一報(bào)告格式編制內(nèi)部控制報(bào)告，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人審批后對(duì)外報(bào)送,90,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管

52、理制度》,4.內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送,行政事業(yè)單位能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料一般包括：內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)會(huì)議紀(jì)要、內(nèi)部控制制度、流程圖、內(nèi)部控制檢查報(bào)告、內(nèi)部控制培訓(xùn)會(huì)相關(guān)材料等。,91,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,5.內(nèi)部控制報(bào)告的使用,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告的使用，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告中反映的信息進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部

53、控制有效實(shí)施。各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的分析，強(qiáng)化分析結(jié)果的反饋和使用，切實(shí)規(guī)范和改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，更好發(fā)揮對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。,92,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,6.內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查,各地區(qū)、各部門匯總的內(nèi)部控制報(bào)告報(bào)送后，各級(jí)財(cái)政部門、各部門應(yīng)當(dāng)組織開展對(duì)所報(bào)送的內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督檢查。,93,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,6.內(nèi)

54、部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查,中央部門內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財(cái)政部組織實(shí)施。各地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由同級(jí)財(cái)政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級(jí)組織實(shí)施。各部門所屬行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實(shí)施。,94,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,統(tǒng)一管理分級(jí)實(shí)施,6.內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查應(yīng)按規(guī)定采取適當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)確定對(duì)象，并對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告存在明

55、顯質(zhì)量問(wèn)題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進(jìn)行重點(diǎn)核查。,95,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,6.內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制內(nèi)部控制報(bào)告，不得漏報(bào)、瞞報(bào)有關(guān)內(nèi)部控制信息，更不得編造虛假內(nèi)部控制信息；單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令相關(guān)人員提供虛假內(nèi)部控制信息，不得對(duì)拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制信息的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。,96,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》,6.內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查,對(duì)于違反規(guī)定、提供虛