存貨審計程序表 (1)

1、存貨審計程序表索引號：A10存貨審計程序表客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定被審計單位的存貨在資產(chǎn)負債表日是否確實存在；2.確定被審計單位在特定期間發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務是否記錄完畢，沒有遺漏；3.確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的存貨確實是否為被審計單位擁有；4.確定被審計單位的存貨計價是否符合實際，余額是否正確；5.確定存貨跌價準備的計提是否合理，

2、會計處理是否正確；6.確定存貨項目在財務會計報告上的披露是否恰當。二、審計程序審計程序是否適用索引號1.獲取或編制各存貨項目明細表，復核加計正確，并分別與各個存貨項目明細賬、總賬以及報表數(shù)核對相符；同時抽查各存貨明細賬與倉庫臺賬、卡片記錄，復核其是否相符。2.執(zhí)行實質性分析程序。3.實施存貨監(jiān)盤程序，檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實際存在。4.獲取存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失

3、的會計處理是否已經(jīng)授權審批，是否正確及時地入賬。5.檢查被審計單位存貨跌價損失準備計提和結轉的依據(jù)、方法和會計處理方法是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是否一致。(續(xù)表)6.查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的存貨增減變動的有關賬簿記錄和原始憑證，檢查是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是否一致。7.根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查期末結存量比較大的存貨的計價是否正確。若存貨以計劃成本計價，還應檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉銷額是否正確，期末余額

4、是否恰當。注意有無任意改變材料差異的分配方法，有無不按月結轉材料成本差異或任意多轉、少轉、不轉差異的情況。8.抽查材料采購賬戶，對大額的采購業(yè)務，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確。9.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內容是否完整、計價是否正確。10.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，有無長期未收回的貨款，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。11.抽查委托加工

5、材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。12.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。13.對已進賬并納入資產(chǎn)負債表內的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未記賬、資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”進行實物盤點，與“備查簿”及相關記錄核對一致，如有差異，查明原因并做出記錄。14.抽查產(chǎn)成

6、品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實際成本與生產(chǎn)成本的結轉數(shù)是否相符。15.抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證核對其品種、數(shù)量和實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。16.抽查存貨其他項目的增減變動記錄是否完整，計價、期末余額是否正確。17.驗明存貨是否已在財務會計報告上恰當披露。存貨審計程序表索引號：A10存貨審計程序表客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定被審計單位的

7、存貨在資產(chǎn)負債表日是否確實存在；2.確定被審計單位在特定期間發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務是否記錄完畢，沒有遺漏；3.確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的存貨確實是否為被審計單位擁有；4.確定被審計單位的存貨計價是否符合實際，余額是否正確；5.確定存貨跌價準備的計提是否合理，會計處理是否正確；6.確定存貨項目在財務會計報告上的披露是否恰當。二、審計程序審計程序是否適用索引號1.獲取或編制各存貨項目明細表，復核加計正確，并分別與各個存貨項目明細賬、總賬以及報

8、表數(shù)核對相符；同時抽查各存貨明細賬與倉庫臺賬、卡片記錄，復核其是否相符。2.執(zhí)行實質性分析程序。3.實施存貨監(jiān)盤程序，檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實際存在。4.獲取存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權審批，是否正確及時地入賬。5.檢查被審計單位存貨跌價損失準備計提和結轉的依據(jù)、方法和會計處理方法是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是否一致。(續(xù)表)6.查閱資產(chǎn)負債

9、表日前后若干天的存貨增減變動的有關賬簿記錄和原始憑證，檢查是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是否一致。7.根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查期末結存量比較大的存貨的計價是否正確。若存貨以計劃成本計價，還應檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉銷額是否正確，期末余額是否恰當。注意有無任意改變材料差異的分配方法，有無不按月結轉材料成本差異或任意多轉、少轉、不轉差異的情況。8.抽查材料采購賬戶，對大額的采購業(yè)務，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同

10、、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確。9.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內容是否完整、計價是否正確。10.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，有無長期未收回的貨款，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。11.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。12.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額

11、的確定是否正確。13.對已進賬并納入資產(chǎn)負債表內的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未記賬、資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”進行實物盤點，與“備查簿”及相關記錄核對一致，如有差異，查明原因并做出記錄。14.抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實際成本與生產(chǎn)成本的結轉數(shù)是否相符。15.抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證核對其品種、數(shù)量和實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。16.抽查存貨其他項目的增減變動記錄是否完整