跨國公司避稅行為治理.pdf

1、本文從跨國公司避稅行為入手,研究跨國公司避稅行為的治理,并對我國針對跨國公司行為的規(guī)制提出治理意見。
　　 第一章概述闡述了跨國公司的概念,對國際避稅行為的概念和特點進行了基本概括,對跨國公司進行避稅的誘因進行了探究,認為跨國公司之所以進行避稅內在原因是為了實現(xiàn)公司利潤最大化,其外在原因是不同國家和地區(qū)之『日J稅務規(guī)定差異導致跨國公司在各個國家和地區(qū)之間進行避稅安排。
　　 第二章針對使用資本弱化方式進行避稅行為的治理首

2、先對資本弱化的行為進行了界定,其次從經(jīng)濟學角度對資本弱化產(chǎn)生的原因進行分析,認為資本弱化可以避免所在國通過對股息征收所得稅而降低公司的稅務支出。再次對資本弱化進行避稅介紹了發(fā)達國家已經(jīng)采用的安全港規(guī)則、正常交易法、合并集團基本結構法這三種對資本弱化規(guī)制的方法。最后結合我國國情筆者認為采用安全港規(guī)則作為我國規(guī)制資本弱化行為的基礎,并相應提出了具體的資本負債比例及債務資本認定等相關措施。
　　 第三章針對轉移定價避稅行為的治理中,筆

3、者首先分析跨國公司轉移定價避稅的必然性,是出于跨國生產(chǎn)安排已達到節(jié)省成本的目的。其次,論述了跨國公司通過直接和間接轉移利潤實施轉移定價的兩種途徑,再次,評價了轉移定價行為的負面效應,認為跨國公司轉移定價避稅對于我困稅收利益由極大的危害,必須進行治理。然后,系統(tǒng)介紹了發(fā)達國家轉移定價稅制及其績效評價,最后,通過借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗并結合我國國情對跨國公司在我國通過轉移定價進行避稅的行為進行治理提出建議。
　　 第四章針對使用避稅港避稅

4、行為的治理先從避稅港的定義著手,介紹世界上少數(shù)國家實施開放的外匯管制和不嚴格的公司管理規(guī)則,并以極低的稅率吸引跨國公司到該國注冊以實現(xiàn)該國的經(jīng)濟利益。進而通過概念分析避稅港行為的危害,認為少數(shù)國家處于自身利益的考慮侵害了大多數(shù)國家的稅收利益,但是這樣的做法在政治上和國際公法上并不會受到非議,所以必須由世界各國采取手段對避稅港的避稅行為進行規(guī)制。其次,通過對美國和日本國家治理方法的介紹了世界發(fā)達國家對避稅港行為治理的經(jīng)驗。最后,對我國應對

5、跨國公司利用避稅港避稅行為提出了相應的治理意見。
　　 第五章對濫用稅收協(xié)定避稅行為的治理先從濫用稅收協(xié)定行為的定義入手,介紹跨國公司濫用國際稅收協(xié)定的三種手段:設立直接導管公司、設立間接導管公司、設置外國低股權的控股公司,其次將發(fā)達國家治理濫用稅收協(xié)定避稅行為的經(jīng)驗總結為兩類,即:單邊防范措施和雙邊防范措施,但單邊防范措施只在少數(shù)國家采用,類似國內立法,雙邊防范措施則在許多國家廣泛采用。最后,通過經(jīng)驗總結,并結合我國實際,對我