工作底稿－生產成本

1、索引號：索引號：I34成本復核成本復核由于2005年12月份銷售量較大，故選取12月份產品成本計算單作為抽查樣本產品說明：A公司的生產產品主要為P類產品。生產流程：A公司主要生產過程為將外購的Z類主料制成P類產品，一個單位Z類主料只能制成一個單位的P類產品，生產工藝簡單，當月投料，當月制成產成品，月末無在產品。按生產流程進行分析復核：、、耗用原材料（原料及主要材料）分攤：原材料分攤原則上按各產品品種所耗用原料進行個別認定計入生產成本，當

2、二種以上品種耗用相同原材料時，按各產品產量平均分攤。在生產中投產數量與完工數量的正常原料損耗差異，直接記入完工產品成本。而廢料成本按廢料出售收入直接扣減當月生產最多的產品的生產成本。原材料發(fā)出時采用加權平均法計價，原材料是否按加權平均法結轉抽樣復核（見A1246）。）。經復核，原材料計價基本正確，可以確認。各原材料耗用總量由物資部根據每次領料單匯總并制成原材料收、發(fā)、存月報表（Z類主料月報表）（見I351，未附），未附），公司財務部在此

3、基礎上編制“發(fā)出材料明細表”表（見I352，未附）未附）原材料耗用分配過程是通過用EXCEL文件設置公式分攤完成，故僅對公式設置是否正確進行抽樣復核：抽取12月份耗用最多的原材料（原料及主要材料）品種主料主料ZU耗用數量3428365只，耗用金額為1857763.60元（見I352，未附），未附），耗用數量與物資部提供的原材料收、發(fā)、存月報表（見I351，未附），未附）核對一致，其中主料主料ZU耗用數量及耗用金額與該原材料結轉復核表（見

4、A12477）核對一致！如存在多種原料生產多種品種的情況下，公司采用如下分配方式分配系數＝該類料耗用金額Σ耗用該料產品完工產量A產品=A產品完工產量分配系數……當月主料主料ZU只生產產品PC一項產品，故主料主料ZU耗用原料成本1857763.60元全部記入產品PC成本中。注：因當月有廢料收入5109.23元，而產品PC是當月產量最大的品種，故該廢料收入5109.23元應從產品PC的生產成本－原料成本中扣減。產品PC的原料成本=18577

5、63.605109.23=1852654.37元與12月份“產成品成本計算表”（見I353，未附），未附）中該料實際記錄金額核對一致。準產量分配。由于所占成本比例較小，故未對其分配進行復核。、、生產成本歸集：原材料、工資、制造費用分配完成后按產品各品種、規(guī)格進行歸集，編制“產成品成本計算表”（見I353，未附），未附），月末無在產品，歸集后全額轉入產成品科目。生產成本的歸集數與產成品科目轉入復核：1.產品PC分攤額=1852654.37

6、（原料）10702.79（輔料）99711.92（工資）187473.44（制造費用扣除電費）103340.77（制造費用電費）=2253883.29與12月份“產成品成本計算表”（見A121347）中該料實際記錄的金額核對一致。2.12月份歸集的生產成本總金額為6038257.74元（見I353，未附），未附），而產成品科目借方發(fā)生額為8913033.39元（見A12132），差異為2874775.65元，差異原因為外購商品入庫（見A

7、12132），故生產成本結轉產成品核對一致！結論結論：12月份生月份生產成本成本歸集和集和產成品入成品入庫結轉庫結轉正確！正確！、、產成品的結轉銷售成本：1.產成品歸集后，根據銷售數量按加權平均法進行結轉入“主營業(yè)務成本”。產成品是否按加權平均法結轉的抽樣復核（見A12135）；經復核，可以確認。2.產成品結轉銷售成本核對：12月份產成品結轉銷售成本金額為6862935.12元（見I33），而產成品收發(fā)存各月明細表中12月份發(fā)出結轉金額