財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用規(guī)范

1、財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用規(guī)范財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用規(guī)范第1章總則總則第1條目的。為通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)客觀、準(zhǔn)確地總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本規(guī)范。第2條適用范圍。本規(guī)范適用于公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的使用指導(dǎo)工作。第3條財(cái)務(wù)指標(biāo)使用原則。公司財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置時(shí)應(yīng)遵循以下三點(diǎn)原則，具體內(nèi)容如下所示。1.可比性原則，即指標(biāo)所用數(shù)據(jù)要具有可比性。在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，對(duì)每個(gè)指標(biāo)的含義、范圍、內(nèi)容和計(jì)算方法，應(yīng)盡可能

2、符合各種比較的需要。通過(guò)對(duì)不同時(shí)期指標(biāo)的縱向?qū)Ρ?，預(yù)見(jiàn)本公司財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)。2.實(shí)用性原則，即指標(biāo)的設(shè)置要通俗易懂，便于掌握，符合各分析主體財(cái)務(wù)分析的需要；同時(shí)，避免多余重復(fù)，盡量協(xié)調(diào)銜接。3.保密性原則，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，財(cái)務(wù)人員應(yīng)重視對(duì)公司商業(yè)秘密加以保密。第2章財(cái)務(wù)指標(biāo)體系建立財(cái)務(wù)指標(biāo)體系建立第4條財(cái)務(wù)指標(biāo)體系內(nèi)容。本公司財(cái)務(wù)指標(biāo)根據(jù)不同類(lèi)型劃分，包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容，如下表所示。財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容指標(biāo)類(lèi)型指標(biāo)類(lèi)型指

3、標(biāo)名稱(chēng)指標(biāo)名稱(chēng)償債能力指標(biāo)◇資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)◇應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等盈利能力指標(biāo)◇銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等第5條財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用基礎(chǔ)。1.正確運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)的前提是，保證本公司的財(cái)務(wù)處理正確，財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)正確，能夠真實(shí)公允地反映本公司的財(cái)務(wù)狀況。2.在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)不可生搬硬套財(cái)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況加以具體分析。以存貨周轉(zhuǎn)率為例，一般來(lái)說(shuō)，這個(gè)指標(biāo)的數(shù)值越高越好，表示期末存

4、貨的庫(kù)存較少，其占用資金也少；但是，當(dāng)原材料價(jià)格急的銷(xiāo)售收入。其計(jì)算公式如下。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=%100?應(yīng)收賬款平均余額銷(xiāo)售收入凈額其中，銷(xiāo)售收入凈額=銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售退回銷(xiāo)售折讓銷(xiāo)售折扣應(yīng)收賬款平均余額=2期末應(yīng)收賬款余額期初應(yīng)收賬款余額?2.一般情況下，在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，平均收賬期越短，表明應(yīng)收賬款回收速度越快，公司資金流動(dòng)性越強(qiáng)，短期清償能力也越強(qiáng)，公司管理工作的效率越高。同時(shí)，較高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)

5、率降低了壞賬發(fā)生的可能性，為公司安全收款提供了保障。第10條存貨周轉(zhuǎn)率。1.存貨周轉(zhuǎn)率是指公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，是反映公司銷(xiāo)售能力和流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性的一個(gè)指標(biāo)，也是衡量生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率的一個(gè)綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式如下。存貨周轉(zhuǎn)率=100%?銷(xiāo)貨成本存貨平均余額2.一般來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占有水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就越快，公司的變現(xiàn)能力就越強(qiáng)。3.存貨

6、周轉(zhuǎn)率水平是否合理，應(yīng)視本公司產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)特征、市場(chǎng)行情及本公司自身特點(diǎn)而定。第11條流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指公司流動(dòng)資產(chǎn)一定時(shí)期的周轉(zhuǎn)天數(shù)。其計(jì)算公式如下。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=100%2??主營(yíng)業(yè)務(wù)收入流動(dòng)資產(chǎn)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)年末數(shù)2.一般情況下，流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期的周轉(zhuǎn)率越高，即周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動(dòng)資產(chǎn)利用的效果越好，流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力就越好，短期償債能力越強(qiáng)；反之，周轉(zhuǎn)速度越慢，流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能