利用財務軟件編制合并財務報表實例

1、陰財會月刊全國優(yōu)秀經濟期刊援上旬陰窯28窯用友軟件則不允許增加。盂外幣設置功能。本功能只適用于有外幣業(yè)務的單位，在設計思路和設計功能上各個軟件基本一致，并符合實務應用要求。榆初始余額錄入功能。初始余額錄入功能是手工處理和計算機處理的銜接點，一個單位使用財務軟件進行會計處理時，需要把使用財務軟件之前各會計科目的發(fā)生額和余額輸入到系統(tǒng)中，保證財務軟件數據的完整性和正確性。各軟件在設計該模塊時都考慮了年初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生額及

2、當前余額，也考慮了有明細科目的科目、有輔助核算的科目的錄入方式，設計較為完整合理。要求：沒有任何設置的科目可直接錄入數據；有明細科目的需要錄入明細科目數據；有外幣數量的科目需要在指定地方錄入外幣、數量數據和本位幣金額數據；有輔助核算的科目雙擊進入輸入輔助項目金額。筆者以為，系統(tǒng)初始化工作是進行正常賬務處理的前期準備工作，需要仔細認真，模塊設計的好壞直接決定軟件是否好用。對于外幣設置和初始余額設置，當前通用財務軟件完整合理。對于憑證類型設

3、計，筆者認為在手工操作下，由于單位經濟業(yè)務紛繁復雜，在崗位分工的基礎上，為了減少會計人員填制憑證的工作量和誤差，對會計憑證進行了分類。在計算機軟件核算下，記賬過程實現(xiàn)了自動化，不會產生工作量過大或者錯誤登賬的問題；如果要得到現(xiàn)金及銀行存款憑證或者是憑證清單（或匯總表），可以隨時通過查詢功能獲得。因此，憑證類型功能模塊沒有存在的必要。對已經存在余額和發(fā)生額的會計科目增加下級明細科目的問題，筆者認為上述兩種軟件的安排都不合理。按照實務工作中

4、經常出現(xiàn)開始科目不分類、后期分類的問題，比如業(yè)務規(guī)模擴大，原材料由不分類的一種變?yōu)槿N，在會計年度中期的某一期間開始，軟件應當允許在一級科目的基礎上增加明細科目，但是增加的方式應當為：對已有發(fā)生額或余額的科目增加下級科目時，系統(tǒng)應提示增加第一個科目的代碼、名稱及需要分配的數額。比如：原材料有余額1000元，第一次增加原材料———A材料，系統(tǒng)應當提示輸入該材料數額，剩余數額系統(tǒng)自動生成科目“原材料———其他”，并把金額分配進去，操作人員可

5、以把該“原材料———其他”修改成“原材料———B材料”并重新更改金額，如還有剩余，則以此類推，直至所有明細科目金額合計正好等于原材料一級科目總額。同時增加科目完畢后系統(tǒng)應自動在該期間建立相應明細賬，并把所增加的明細科目余額作為本期初始余額，登記入賬。主要參考文獻1.王先鹿.財務軟件實用教程.北京院中國致公出版社袁20112.張瑞君.會計信息系統(tǒng).北京院高等教育出版社袁20083.王先鹿.淺談通用財務軟件憑證類型功能分析與啟示.中國管理信

6、息化袁2010曰4利用財務軟件編制合并財務報表實例李小虎淵重慶渝海控股掖集團業(yè)有限公司重慶404000冤【摘要】本文針對利用財務軟件編制合并財務報表的方法和過程存在的幾個問題，提出相應的解決方法，以有助于財務人員高效準確地編制出合并財務報表?！娟P鍵詞】合并財務報表軟件編制合并財務報表的編制是會計實務操作中最復雜、最繁瑣的一項工作。筆者所在集團公司的子公司從幾家到最多時候的30多家，高效準確地編制合并財務報表一直是集團公司努力的目標，集團

7、公司合并財務報表的編制也經歷了從傳統(tǒng)的手工合并、借助Excel電子表格合并、利用用友U8系統(tǒng)合并到現(xiàn)在的利用用友NC系統(tǒng)合并的過程。下面重點談談怎樣在網絡環(huán)境中用用友NC系統(tǒng)編制合并財務報表。一、合并范圍的確定按《企業(yè)會計準則第33號———合并財務報表》的規(guī)定，公司所控制的全部子公司都應納入合并財務報表的合并范圍。以母公司和納入合并范圍子公司的財務報表及其他相關資料為依據，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制合并財務報表

8、。合并時對內部權益性投資和子公司所有者權益、內部投資收益和子公司利潤分配、內部交易、內部債權債務等進行抵銷，需要合并的報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表。集團公司納入合并范圍的分、子公司有17家，其中在水一方公司由兩家子公司共同持股。集團公司持股關系分述如下：（1）投資方為渝海集團公司。對被投資方累計持股比例為：卓杰商務公司100%；華興工程監(jiān)理公司100%；渝海物業(yè)公司70%；海南渝海公司50%；君恒公司100%

9、；渝海實業(yè)公司50%；項目管理分公司100%；云南分公司100%；貴州分公全國中文核心期刊財會月刊陰援上旬窯29窯陰司100%。（2）投資方為成功物業(yè)公司。對被投資方累計持股比例為：在水一方公司10%。（3）投資方為君恒公司。對被投資方累計持股比例為：城市廣場公司100豫；渝恒建材公司100豫；商業(yè)地產分公司100豫。（源）投資方為渝海實業(yè)公司。對被投資方累計持股比例為：地王廣場公司100%；萬和物業(yè)公司50%；成功物業(yè)公司46.75%

10、；在水一方公司90%；七星商業(yè)分公司100%。首先有兩個問題需要解決：淤是逐級合并還是不分級次只在母公司做一個大合并。實際工作中是每月做大合并，以滿足內部管理的需要，年底逐級合并。這樣做的好處是提高工作的效率。于分公司怎樣合并，持股比例如何計算。如果做大合并，分公司不用先合并到子公司或母公司，直接合并到集團公司。分公司一般沒有實收資本，在合并時持股比例視同100%。二、進行首次合并時需要進行抵銷方案設置1.母公司對子公司的權益性投資項目

11、與子公司所有者權益項目相抵銷。由于現(xiàn)行準則采用成本法核算權益性投資，需要先做成本法轉權益法處理。在編制合并財務報表時，應作如下抵銷分錄：借：實收資本（股本），資本公積，盈余公積，未分配利潤（子公司報表數）；貸：長期股權投資（母公司對子公司的投資額），少數股東權益（子公司其他股東享有的凈資產份額=子公司凈資產伊其他股東的股權份額）。由于本集團都是同一控制下的企業(yè)合并，沒有借貸方差額。2.母公司和其他少數股東本期對子公司的投資收益、子公司期

12、初未分配利潤與子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤相抵銷：借：投資收益（母公司本期對子公司的投資收益=子公司本期凈利潤伊母公司的股權份額），少數股東本期收益（其他股東本期對子公司的投資收益=子公司本期凈利潤伊其他股東的股權份額），期初末分配利潤（子公司利潤分配表中的年初未分配利潤金額）；貸：提取盈余公積（子公司利潤分配表中的項目金額），對所有者（或股東）的分配（子公司利潤分配表中的項目金額），未分配利潤（子公司的期末未分配利潤金額）。

13、3.內部債權與債務項目的抵銷。（1）內部債權債務項目本身的抵銷。在編制合并資產負債表時，需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包括：淤應收賬款與應付賬款；于應收票據與應付票據；盂預付賬款與預收賬款；榆持有至到期投資（假定對該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產等，原理相同）與應付債券；虞應收股利與應付股利；愚其他應收款與其他應付款。抵銷分錄為：借：債務類項目；貸：債權類項目。（2）內部投資收益（利息收入）和利

14、息費用的抵銷。企業(yè)集團內部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對方債券等內部交易。編制合并財務報表時，應當在抵銷內部發(fā)行的應付債券和持有至到期投資等內部債權債務的同時，將內部應付債券和持有至到期投資相關的利息費用與投資收益（利息收入）相互抵銷。應編制的抵銷分錄為：借：投資收益；貸：財務費用。（3）內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。在采用備抵法核算應收賬款壞賬損失的情況下，某一會計期間壞賬準備的數額是以當期應收賬款為基礎計提的。在編制

15、合并財務報表時，隨著內部應收賬款的抵銷，也需將相應的壞賬準備進行抵銷。首先，抵銷壞賬準備的期初數，抵銷分錄為：借：應收賬款———壞賬準備；貸：未分配利潤———年初。然后，抵銷本期計提（或沖回）的壞賬準備數額，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。借：應收賬款———壞賬準備；貸：資產減值損失，或：借：資產減值損失；貸：應收賬款———壞賬準備。4.內部商品銷售業(yè)務的抵銷。借：未分配利潤———年初（期初存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤），營

16、業(yè)收入（本期內部商品銷售產生的收入）；貸：營業(yè)成本，存貨（期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤）。上述抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實現(xiàn)內部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內部銷售成本。抵銷分錄中的“未分配利潤———年初”和“存貨”兩項金額之差即為本期發(fā)生的存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤。5.內部固定資產交易及其他交易的處理。由于本集團之間內部固定資產交易較少，設置抵銷規(guī)則也相對復雜，采用手工錄入抵銷分錄方式處

17、理。如果發(fā)生其他交易也如此。三、收集報表數據因為用友NC系統(tǒng)實現(xiàn)了網絡化，子公司每月定期將報表在軟件系統(tǒng)中上報。需要上報的報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、長期股權投資明細表、內部債權債務明細表及內部銷售明細表。四、對賬根據錄入的報表數據對賬，主要是債權債務核對，可以由軟件自動完成，然后找出對賬不符的單位，返回子公司修改。由于各種原因，可能反復核對后仍有不一致的數據，在設置抵銷規(guī)則時，一般取小的金額抵銷。五、報表

18、生成以上工作完成后，生成抵銷分錄和合并財務報表，資產負債表只合并期末數，期初數取上年期末數。經過核對，發(fā)現(xiàn)兩個問題：淤超額虧損未體現(xiàn)出來，超額虧損就是資不抵債，表現(xiàn)在報表中就是所有者權益合計數小于零，超額虧損部分應該由大股東全部承擔。渝海實業(yè)和海南渝海兩家子公司所有者權益為負數，修改抵銷規(guī)則后，少數股東收益和少數股東權益正確。于上年12月母公司將價值8000萬元的投資性房地產出售給子公司君恒公司，利潤2000萬元。手工錄入抵銷分錄：借：