對地鐵建設單位財務分析的思考 (2)

1、ModemAccounting壅查墮絲對地鐵建設單位財務分析的思考戰(zhàn)捷(沈陽地鐵有限公司110011)I摘要】財務分析是評價財務狀況的重要依據，是財務管理的重要手段，是地鐵建設資金合理化的衡量工具。本文主要分析地鐵建設單位在財務分析時應注意的問題，提出加強地鐵建設單位財務分析的建議。j【關鍵詞】地鐵建設單位財務分析建議財務分析為地鐵建設單位管理決策者提供了財務分析數據資料，通過不同的財務分析方法，結合地鐵建設工程進展情況。在額度和合理性

2、方面都能給出有力的數據支撐使管理決策者更加準確地掌握地鐵建設的進度和發(fā)展。一、地鐵建設單位財務分析的內窖地鐵建設單位財務分析的內容應著重結合地鐵建設的任務、機構、人員編制等方面，根據地鐵建設的特點進行分析。對數據的財務分析，可以分為與地鐵建設項目直接相關的成本分析和與地鐵建設項目非直接相關的費用分析。地鐵建設項目直接相關成本。在地鐵不同建設時期根據工程進度、工程成本投入而不同；與地鐵建設項目非直接相關的費用則是指地鐵建設單位日常管理中發(fā)

3、生的相關費用。財務狀況的分析，主要是利用會計核算資料進行匯總、整理。從多角度多維度體現建設資金的分布變動情況、建設成本支出情況、管理費用支出情況等。二、地鐵建設單位財務分析的意義1財務分析為管理決策者提供數據支持。財務分析工作需要大量的前期數據準備工作。需要定期對財務核算數據資料進行記錄、整理、分類和匯總，只有準備了大量的基礎數據，從多角度列表進行匯總整理，為財務分析提供了堅實的數據基礎。才能更有效、更準確地進行財務分析。為管理決策者提

4、供堅實的數據支持。2有利于提升地鐵建設單位財務管理水平。在認真、準確進行記賬、核算的基礎上將會計職能與地鐵建設項目的資金管理聯(lián)系更緊密。用更多樣的科學方法進行財務管理加強控制。最關鍵的就是建立財務分析制度，定期整理分析數據，檢查資金預算執(zhí)行情況及資金使用情況提出合理化建議，提高地鐵建設資金的使用效率和財務管理水平。三、財務分析應注意的問題1結合地鐵建設特點進行財務分析。財務分析應根據地鐵建設單位行業(yè)特點進行數據財務分析。不僅要注重地鐵建

5、設相關項目資金的變動情況。同時也要對地鐵建設日常費用支出進行科學管理。這樣在對地鐵建設資金全面掌握的基礎上，計算出的財務數據才能給予財務分析最有力的支持，給決策者最可靠的決策依據。2財務分析方法的局限性。財務分析的基本方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法，而這些方法多是基于過去的資金活動情況進行分析比較。由于地鐵建設不同階段和地鐵建設項目處于不同的建設進度，財務數據有時會缺乏可比性，使得財務分析基本方法在運用時，財務分析結果會受到一

6、定的影響。3通過財務分析提出合理建議。財務分析的目的不僅僅是局限于計算幾個財務指標數值，而是要通過財務數據進行財務分析，反映出地鐵建設資金的流向和使用情況針對資金使用情況結合地鐵建設進度及特點提出合理化建議，有效地解決問題，更加有效地利用資金。四、加強地鐵建設單位財務分析的建議I提高財務人員重視程度。加強業(yè)務技能學習。財務負責人在充分認識財務分析重要性基礎上，要組織、協(xié)調相關人員相互配合，支持和幫助財務人員。財務人員要提高自身的財務分析

7、能力加強財務技能學習，在掌握財務技能的基礎上還要掌握地鐵建設相關內容，使得財務與地鐵建設更加有效地集合在一起，充分發(fā)揮財務在地鐵建設過程中的作用，加強培養(yǎng)財務人員的綜合分析能力，發(fā)揮財務分析在地鐵建設單位財務管理的作用。2加強財務分析方法的綜合運用。地鐵建設單位進行財務分析時應使各種分析方法加以綜合進行運用。數值分析與比率分析相結合，橫縱交叉進行雙向分析定性與定量相結合還要采用數據結合圖表的方式進行分析靈活運用財務分析的方法才能更好地對

8、財務數據進行解讀和剖析，分析出更多的財務數據信息，為管理20115新會計■萬方數據M叫emAccountin鳴穰辛德憐劇刻也對地鐵建設單位財務分析的思考摘黯財務分析是保價財務狀況的重要依據，是財務管理的安安乎段，是地鐵建設資金合理化的街景工具。本文主姿分析地鐵建設單位在財務分析時應注意的問題，提出加強地鐵建設單位財務分析的建議。榮耀調]地鐵建設單位財務分析建議財務分析為地鐵建設單位管理決策者提供了財務分析數據資料，通過不闊的財務分析方法

9、，錨舍地恢建設工程進艘情況，在額度和合理性方酣都能給出有力的數據支撐，使管理決策者更加準確地掌握地鐵建設的進度和發(fā)騰。、地鐵建設單位財務分析的內臀地鐵建設單位財務分析的內容，應著重結合地鐵建設的任務、機構、人員輔制等方酣，根據地鐵建設的特點進行分析。對數據的財務分析，可以分為與地鐵建設項目直接相關的成本分析劇與地鐵建設項目非直接相關的費用分析。地鐵建設項目直接相關戚本，在地鐵不同建設時期根據工程進臘、工幌戚本投入而不同:與地恢建設項目非

10、直接相關的費用則是指地鐵建設單位日常管現中發(fā)生的相關費用。財務狀況的分析，主要是利用會計核算資料進行匯總、事理，從多角度多維度體現建設資金的分布變動情況、建設戚本支出情況、管理費用支出情況等。二、蛐鐵藏俄單位財務分析的意義1.財務分析為管雞決策者提供數據支持。財務分析工作需要大囊的前期數據準備工作。需要定期對財務核算數據資料進行ic.l.捷、展現、分類和匯總，只有準錯了大量的基礎數據，從多角度列表進行匯總黠珊，為財務分析提供了堅實的數據

11、基礎，才能更有嗷、更準確地進行財務分析，為管理決策者提供堅實的數據支持。2.有利于提升地鐵建設單位財務管理水平。在認真、準確進行記賬、核算的罄礎上，將會計職能與地鐵建設項目的資金管理聯(lián)系更黛槽，用更多樣的科學方法進行財務管理，加強攪制，最關鍵的就是璋立財務分析制股，定期些理分析數據，檢查資金預算執(zhí)行情況及資金使用情況.提出合理化建議，提高地鐵建設資金的使用放率和財務管蹭水平。五、財務分析111.注囂的悶罐1.蠟合地鐵建設特點進行財務分析

12、。財務分析應根掘地鐵建設單位行業(yè)特點進行數據財務分析，不僅擺出重地鐵建設相關項目資金的變動情況，問時也要對地鐵建設日常費用支出進行科學管理。這樣在對地鐵建設資金全酣掌握的基礎上，計算出的財務敢指才能給予財務分析最有力的支持，給決策者最呵靠的快策依據。2.財務分析方法的局限性。財務分析的基本方法有比校分析法、比率分析法和趨勢分析醋，而這些方法多是基于過去的資金活動情況進行分析比較。由于地鐵建設不間階段和地鐵建設項目處于不間的建設進膛，財務

13、數據有時會缺乏可比性，使得財務分析基本方法在運用時，財務分析結果會受到一定的影響。3.通過財務分析掘出合蝴建議。財務分析的目的不僅僅是局限于計算幾個財務指標數值，而是要通過財務數據進行財務分析.反映出地快建設資金的流向秘使用情況，針對資金使用情況結合地鐵建設進度及特點提出合理化建議，有般地解決問題，更加有效地利用資金。四、加強地鐵醺餓單位財務分析的建議1.提高財務人員囊視幌度，加強業(yè)務技能學習。財務負責人在充分認識財務分析熏事性摹礎上，

14、要組織、協(xié)調相關人員相互配合，支持和幫助財務人員。財務人員哥哥提高自身的財務分析能力，加強財務技能學習，在掌握財務技能的幕礎上，還要掌掘地鐵建設相關內容，使得財務與地鐵建設更加有敢地集合在一邸，充分發(fā)揮財務在地做建設過程中的作用，加強培養(yǎng)財務人員的錦合分析能力，發(fā)揮財務分析在地鐵建設單位財務管理的作用。2.加強財務分析方法的錦合運用。地鐵建設單位進行財務分析時，應使各種分析方浩加以錦合進行運用。數值分析與比率分析相結合.橫縱交叉進行政向

15、分析，定性與定量相結合，還擺果用數據結合困袤的方式進行分析，靈活運用財務分析的方法才能更好地對財務嗷掘進行解讀和剖析，分析出直多的財務數據信息，為管理2011.5附圄實務園地ModemAccounting決策者提供更多有用信息。3財務分析的設計思路。(1)按照概算項進行統(tǒng)計分析。地鐵建設項目都有線路的初步概算，地鐵建設單位財務核算中一般是按照概算項目設置科目進行財務核算。因此，可以從日?；緲I(yè)務的財務數據進行匯總整理，按照地鐵某一線路的

16、概算項進行統(tǒng)計本年發(fā)生數據及截至當年的累計發(fā)生額進行比較分析?？梢詮囊韵聨讉€方面分析：一是，本年發(fā)生額與上年同期相比，計算出某一條地鐵線路的本年投入建設成本與往年同期投入建設成本相比增加或減少的金額及百分比，結合地鐵線路不同年度建設速度及建設重點不同，分析出數據增減的合理性。二是，本年發(fā)生額與累計發(fā)生額相比，計算出本年發(fā)生占項目累計發(fā)生建設成本的百分比，結合地鐵建設當年線路建設進展情況可以分析和判斷其數據的合理性。三是，累計發(fā)生額與概算

17、金額比較，計算出地鐵某一線路建設成本完成概算的百分比。地鐵建設管理者由此數據可以掌握建設線路的投資總方向、投資額度的總體把握。(2)按照重要合同進行分析?？梢越Y合相關土建、設備、裝修等合同的計量和支付的財務數據進行統(tǒng)計分析。統(tǒng)計合同累計驗工計價金額、預付款金額、工程借款等相關數據。計算出此合同已經完成驗工計價占合同金額的百分比，分析出合同完成進展情況。還可以計算出合同已經付款的百分比，注意是否有已經超合同支付及時性、借款的扣回等情況，才

18、能有效管理合同的計量支付和財務控制管理。4應用現代化信息手段進行財務分析。因為財務分析需要準備的財務信息數據量很大，如果單單依靠人工處理，容易出現差錯而且工作效率較低，應用現代化信息手段可以減輕人工作業(yè)，提供數據的計算準確性，高效率地進行財務數據的整理、分類，同時提高財務分析的準確性和效率。財務分析在財務管理中的地位相當重要，沒有財務分析的數據支持，所有的財務管理都將失去依據。因此，在實際工作中，應建立健全財務分析管理制度、財務分析指標

19、體系，選擇適合的財務分析方法，加強財務控制，加強財務人員業(yè)務素質。只有不斷地加強財務分析，確保其真實性和客觀性。才能不斷提高財務管理水平。促進地鐵建設資金活動的合理化，從而保證地鐵建設順利進行。(作者為會計師、碩士)參考文獻【l】李丹風淺談如何加強學校財務分析IJ】武漢：決策與信息，2010(4)：129【2】紀曉黎淺議如何加強事業(yè)單位財務分析IJl北京：現代商業(yè)，2010(12)：24713J張志強財務分析在財務管理中的重要作用【J1

20、鄭州：河南水的情況，重點注意后續(xù)補充合同簽署、計量支付程序的利與南削C調，2010(6)：130崎?！馹焉—％—鼻—■囊●一●●曩_●辛●毒l●●摹曩_毒矗●鼻●鼻●曩●——葺|_毒●島_■—●●鼻_‘_^|—●囊—■—鼻—^—_————蕾一—叫和—峰鼻叫■—●^●●●●■(上接第33頁)工程費用類型；(2)“科目余額表”等賬務表格，可以實時反映各個單項子工程的建設支出情況，利于建設單位掌控成本；(3)財務數據能夠和概(預)算書直接比對

21、，有利于研判概(預)算書執(zhí)行情況，并且便于工程結算和財務決算工作的開展。三、對改進模式的再思考筆者在工作實踐中發(fā)現，在工程建設中，還存在同一施工單位承包建設多個單項工程的情況。為使企業(yè)資金得到合理利用，盡可能實現資金效益最大化，可以考慮在改進后的核算模式上，不但以費用類型做項目輔助核算。同時進行供應商輔助核算。仍以企業(yè)甲建設的texp工程為例，在進行供應商輔助核算后，出具的憑證見右欄表。進行供應商輔助核算后，能夠實時洞察施工單位的工程款

22、項支付或積欠情況：對于存在積欠的，可以調劑資金及時支付，避免工程進度非正常減緩或中斷；對于付款情況良好的?？梢愿鶕こ探ㄔO的需要適當調整資■新鰣20115銀行付款憑證工曩■用■■科目■疊科目名■供應膏名●■方盒■貸方量■窶曩在t工舞一差■年產聰一一魯與凈^Bc銅結構I∞●OI∞I建筑工程奠2軸∞O化育曩公司^K銅結構l∞‘Ol003在●工程一￡一生產熏復一Ht筑工程膏l(xiāng)SOO∞自俺公司^支付^Kl∞●Ol∞●壺●工l差I生產熏董一正■t

23、筑工程■^Be鋼結柑l柚∞0自曩￡司銅結拘音瞳公l他∞2喪t工墨一II耋產艟一片t戡工程膏^隴銅結構nm司I控有冉公司t釩結^Bc銅結構構2號辱I∞●∞∞3在t工矗2用‘蔓■耳木菇建筑工程羹囂SO∞自曩公司^8(嗣結構I∞‘03∞6在t工矗2甩量董Lt■一建筑【控膏1370帥自曩公司l∞2Ol■打存tj：1l行Iu丹行毫筑r控羹O∞舯O(jiān)金支付比例。實務中，許多多元化、綜合性工程是普遍存在的。如何讓這些準備或正在建設的工程能夠合理有效地利

24、用資金。讓每一筆款項都“來有影、去有蹤”，筆者通過實踐，認為以單位工程項目為明細科目、以工程費用類型為輔助項目對“在建工程”進行核算，是一種行之有效的核算模式。(作者為公司財務部會計師)萬方數據感~.毒固地M叫emA酬unling決策者提供更多有用信息。3.財務分析的設計思路。(1)按照概算項進行統(tǒng)計分析。地鐵建設項目都有線路的初步概算，蛐快建設單位財務核算中一般是按照概算項目設置科目進行財務核算。因此，可以從日?；緲I(yè)務的財務教掘進行

25、匯總黯膊，按照地快某一線路的概算項進行統(tǒng)計本年發(fā)生數據及融3臣當年的祟計發(fā)生轍進行比較分析?？梢詮囊韵聨讉€方面分析:一是，本年發(fā)生額與上年間期相比，計算出某一條地鐵線路的本年投入建設成本與彼年同期投入建設成本相比增加或減少的金額及百分比，結合地鐵線路不間年度建設速度及建設囊點不同，分析出數據增減的合理性。二是，本年發(fā)生棚與攘計發(fā)生額相比，計算出本年發(fā)生占項目累計發(fā)生建設朧本的百分比，結合地鐵建設當年線路建設進展情況可以分析和判斷其數據的

26、合理性。寶是，祟計發(fā)生額與概算金額比艘，計算出地鐵某一線路建設成本究成概算的百分比。地鐵建設管理者由此數據可以掌握建設線路的投資總方向、投資額度的總體把握。(2)按照重要合間進行分析。可以結合相關土建、設備、裝修等合同的計量和支付的財務教掘進行統(tǒng)計分析。鏡計合間跟計驗工計價金棚、2頁付款盤椒、工程借款等相關數據。計算出此合網已經究成驗工計價占合間金翻的百分比，分析出合同完成進展情況。還可以計算出合同已經付款的百分比.t主意是否有已經越合

27、同支付的情況，重點注意后鎮(zhèn)補充合間籍輯、計最支付程序的及時性、借款的扣回等情況，才能有效管理合同的計量支付和財務桂制管理。4.戚朋現代化信息手段進行財務分析。因為財務分析需要準備的財務信息數據最很大，如果單單依靠人工處理，睿易ili現提錨而且工作般率較低，應用現代化倚息手段可以減輕人工作業(yè)，提供數據的計算準確性，高敷率地進行財務數據的撞理、分類，同時提高財務分析的準確性和效率。財務分析在財務管理中的地位相當重要.f段有財務分析的數據支持

28、，所有的財務管理都將失去依據。因此，在實際工作中.l建立健貪財務分析管理制臟、財務分析指標體系，選擇適合的財務分析方法，加強財務控制，加強財務人員業(yè)務素質。只有不斷地加強財務分析，確保其真實性和客觀性，才能不斷提高財務管理水平，促進地快建設資金前動的合理化，從而保證地鐵建設順利進行。(作者為會計師、碩士)參考文獻川李丹鳳.淺談如何加強學校財務分析[JJ.武漢z決策與信息，2010(4):129.[2]紀曉黎.淺議如何加強事業(yè)單位財務分析

29、IJ).北京t現代商業(yè)，2010(12):247.[3]張志強.財務分析在財務管理中的重要作用[J).鄭州:銷商水和j與南水北調.2010(6):130.崎...晴........町明.....坦........幣..噸，豐.....噩帽町~響..啡........崎....一..寧..........豐........一，牛牛...二....巾.........忑.......血，....~斟...........串輸響.(..1:.

30、接第33頁)工程費用類型(2)..科目余額者“等賬務表格，可以實時反映各個單刷子工程的建設支出情況，利于建設單位掌控戚本(3)財務數據能夠和概(頂)算書直接比對，有利于研判概(躪)算書執(zhí)行情況，并且使于工腰結算和財務決算工作的開展。五、對改避模式的再思考筆者在工作實踐中發(fā)現，在工程建設中，還存在同一脆工單位承包建設多個單項工程的情況。為使企業(yè)資金得到合理利用，盡可能實現資金敢益最大化，可以考慮在改進臟的核算模式上，不但以費用費現做項目輔

31、助核算.同時避行供應商輔助核算。仍以企業(yè)申建設的texp工程為例，在進行供應商輔助植算后，出具的憑證見右欄衰。進行供l商輔助核算盾，能夠實時洞事施工單位的工程款項支付或積欠情況:對于存在幟欠的，可以調劑資金及時支付，避免工程進度非正常喊輯或中斷對于付款情況良好的，可以根據工程建設的需要適當調整資暗會計2011.5銀行付款憑證銷稟稠目精確科目41.工量瞿盟用..陶fII偷章“據章“t曲401001在t工帽，在IVl幢.岳句，墮就工扭曲A(

32、制蝠掏zoo侃“南陽~司11!Ol01曲3在工理份量生產矗擅邸蠅量輒I蟹A有膽陽公憫司蝠倘1SO侃1011.j刨4a4H陽k回售帽:a唰崎amaeE錨陽M01回4在醒工fiU生產罩.匾量輯工癲A8C倒蠟掏t回缸“。自陽l:南I脅刷刷2在正囂←蛐躪生產矗擅“掙瞌撞lltIl圈A(唰蝠掏四倒“ff嗣~司1翩翩翩在髓正最帽1輯髓“水蠟擅筑工4日A(唰蝠掏刷刷向陽l:11抽403006在班rIIl:JU幢幢上同罐lH扭曲A脫帽蠟響131侃柵由陋