建立醫(yī)院內(nèi)控制度加強醫(yī)院資產(chǎn)管理

1、建立醫(yī)院內(nèi)控制度加強醫(yī)院資產(chǎn)管理◆張志芳(荊匕省石家莊市婦幼保健院)【摘要】完善的內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)十一分必要和有效的保障體系，而內(nèi)部控制的核心就是會計控制。建立醫(yī)院內(nèi)部牽制制度，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，從而形成一個嚴密的內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制機制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務管理涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制則應貫穿于每項經(jīng)濟活動之中。通過科學、嚴密、有效的內(nèi)部控制制度

2、建設，可大大加強會計人員之間的相互制約和監(jiān)督，遏制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟犯罪。對促進醫(yī)院經(jīng)濟的健康發(fā)展，具有十分重要的意義?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制財務管理內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等，而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法

3、律法規(guī)，提高單位運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。1、建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，加強對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守，完善會計人員交流和崗位輪換制度，制定一整套科學的會計工作考評體系和激勵制度，定期檢查評價會計的工作成績，有助于提高內(nèi)部會計控制制度的成效。會計人員既是內(nèi)部控制的實施者，又是內(nèi)部控制的對象，會計人員的表現(xiàn)是內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵，因此建立一支高素質(zhì)的會計隊伍就成了當務之急。2、加強內(nèi)

4、部審計工作。(1)醫(yī)院經(jīng)營者要充分認識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性，確保不受其他部門干擾，保證內(nèi)部審計的獨立性：(2)內(nèi)部審計的職能要從查錯型向管理服務型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員要充分利用熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務管理的優(yōu)勢，牢固樹立服務意識，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制全過程、全方位的監(jiān)督和評價，并提供建設性的意見：(3)加強醫(yī)院內(nèi)部審計建設，完善內(nèi)部控制的評價機制。內(nèi)部審計應當成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量，在新形勢下，醫(yī)院應建立相應的內(nèi)審機構(gòu)，并保

5、持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)應在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導下，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，內(nèi)部審計機構(gòu)應對經(jīng)濟活動進行審核檢查，對內(nèi)部控制的功能和效果進行評價測試。3、建立預算控制。預算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程，醫(yī)院通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各科室未完成預算的原因。并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方

6、法，其決策權(quán)都應落實在醫(yī)院管理的最高層，由這一權(quán)威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施首先，單位領(lǐng)導要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實際情況和特色，認真制定一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財務科長及財務工作人員，層層把關(guān)，對不合理的開支堅決杜絕。其次，加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會計人員業(yè)務技

7、能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓，及時更新知識，提高操作能力，應安排會計人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培iJil，通過學習，與兄弟單位交流，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻計獻策，使其發(fā)揮應有的作用。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，日崗設人，責任到位，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流量特別大，對此，應設置專人，對每日的掛號、門診、住院收入逐一匯總，一一核對，以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。還應發(fā)揮社會審計機

8、構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對單位內(nèi)部控制制度進行評價，授予審計部門一定權(quán)力，對工程預算、結(jié)算進行審核，簽注意見，以促進內(nèi)控制度建立一個好的環(huán)境，為改進內(nèi)控制度提供建設性意見，以防其形同虛設。三、加強醫(yī)院固定資產(chǎn)、低值易耗品及無形資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)作為醫(yī)院資產(chǎn)的主要組成項目，在醫(yī)院的財務管理過程中，應把對固定資產(chǎn)的管理作為財務管理的工作之重。當前‘醫(yī)院財務制度》沒有設置固定資產(chǎn)的折舊科目，而只是每月對固定資產(chǎn)按賬面價值提取修購

9、基金，也就是說對醫(yī)院的固定資產(chǎn)折舊不進行賬面反應，這造成醫(yī)院資產(chǎn)的反應不實，會計信息失真。所以，筆者認為，醫(yī)院會計制度中應增設“累計折舊’’科目，另外，由于現(xiàn)行醫(yī)療器械的迅速發(fā)展，其更新?lián)Q代或升級的速度加快，對于這些固定資產(chǎn)設備，應采取加速折舊方法進行折舊，保證會計信息的真實可靠性。2、低值易耗品量大、價低、不易管理，但也是醫(yī)院在醫(yī)療服務中的重要資產(chǎn)，因此也應重視低值易耗品的管理。在對其進行管理的過程中，應建立起較完善的入庫、領(lǐng)購和保管

10、制度。低值易耗品可根據(jù)分類，歸口器械、總務等各相關(guān)管理部門，各相關(guān)部門根據(jù)所購物品及時進行入庫，各科室領(lǐng)用時嚴格執(zhí)行領(lǐng)購制度，出庫時填寫出庫單，領(lǐng)用人簽字確認；對價值低、周轉(zhuǎn)次數(shù)多、可循環(huán)使用的低值易耗品，還應建立入庫再領(lǐng)用制度，即當這些物品暫時退出流轉(zhuǎn)程序時，應計入各查簿，待再次進入流轉(zhuǎn)程序時，再依出庫單從備查簿中減少。財務部門應每月或每季度對低值易耗品進行實地盤點，保管低值易耗品的人應嚴格遵照執(zhí)行保管制度，對低值易耗品丟失、人為損毀

11、、提前報廢科室和責任人給予處罰。3、實行全面預算管理預算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預算管理。預算管理以財務部門為核心，實行全面、全員、全過程預算控制和全面業(yè)績評價。一是各科室根據(jù)需要編制本科室本年度支出計劃制成表格上報醫(yī)院財務部門：二是由醫(yī)院財務部門匯總上報領(lǐng)導根據(jù)現(xiàn)金的流人量來安排現(xiàn)金的流出量，壓縮一些不合理開支：三是，由財務部門匯總編制年度經(jīng)費預算。通過預算管理，實現(xiàn)年度收支綜合平衡，較好地保障和促進醫(yī)院各項任務的

12、完成。全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴格控制。在執(zhí)行財務預算中，實行一支筆、兩條線相結(jié)合的辦法來管理醫(yī)院資金。一支筆是指醫(yī)院的資金在全面預算的前提下只能有一位院領(lǐng)導負責統(tǒng)籌安排。兩條線是指醫(yī)院要嚴格控制收支兩條線實行財務統(tǒng)管，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收人全部納入財務預算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留小金庫自收自支。21●■萬方數(shù)據(jù)建立醫(yī)院內(nèi)控制度加強醫(yī)院資產(chǎn)管理◆張志芳(荊匕省

13、石家莊市婦幼保健院)【摘要】完善的內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)十一分必要和有效的保障體系，而內(nèi)部控制的核心就是會計控制。建立醫(yī)院內(nèi)部牽制制度，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，從而形成一個嚴密的內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制機制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務管理涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制則應貫穿于每項經(jīng)濟活動之中。通過科學、嚴密、有效的內(nèi)部控制制度建設，可大大加強會計人員之間的相互制約和監(jiān)督，遏

14、制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟犯罪。對促進醫(yī)院經(jīng)濟的健康發(fā)展，具有十分重要的意義?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制財務管理內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等，而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高單位運營的效率及效果，而采取的各種政

15、策和程序。1、建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，加強對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守，完善會計人員交流和崗位輪換制度，制定一整套科學的會計工作考評體系和激勵制度，定期檢查評價會計的工作成績，有助于提高內(nèi)部會計控制制度的成效。會計人員既是內(nèi)部控制的實施者，又是內(nèi)部控制的對象，會計人員的表現(xiàn)是內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵，因此建立一支高素質(zhì)的會計隊伍就成了當務之急。2、加強內(nèi)部審計工作。(1)醫(yī)院經(jīng)營者要充分認識到內(nèi)部審計

16、在內(nèi)部控制中的重要性，確保不受其他部門干擾，保證內(nèi)部審計的獨立性：(2)內(nèi)部審計的職能要從查錯型向管理服務型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員要充分利用熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務管理的優(yōu)勢，牢固樹立服務意識，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制全過程、全方位的監(jiān)督和評價，并提供建設性的意見：(3)加強醫(yī)院內(nèi)部審計建設，完善內(nèi)部控制的評價機制。內(nèi)部審計應當成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量，在新形勢下，醫(yī)院應建立相應的內(nèi)審機構(gòu)，并保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)應在

17、醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導下，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，內(nèi)部審計機構(gòu)應對經(jīng)濟活動進行審核檢查，對內(nèi)部控制的功能和效果進行評價測試。3、建立預算控制。預算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程，醫(yī)院通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各科室未完成預算的原因。并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應落實在醫(yī)院管理的最高層，由這一權(quán)

18、威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施首先，單位領(lǐng)導要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實際情況和特色，認真制定一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財務科長及財務工作人員，層層把關(guān)，對不合理的開支堅決杜絕。其次，加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會計人員業(yè)務技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓，及時更新知識，提高操作能

19、力，應安排會計人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培iJil，通過學習，與兄弟單位交流，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻計獻策，使其發(fā)揮應有的作用。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，日崗設人，責任到位，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流量特別大，對此，應設置專人，對每日的掛號、門診、住院收入逐一匯總，一一核對，以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。還應發(fā)揮社會審計機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對單位內(nèi)部控

20、制制度進行評價，授予審計部門一定權(quán)力，對工程預算、結(jié)算進行審核，簽注意見，以促進內(nèi)控制度建立一個好的環(huán)境，為改進內(nèi)控制度提供建設性意見，以防其形同虛設。三、加強醫(yī)院固定資產(chǎn)、低值易耗品及無形資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)作為醫(yī)院資產(chǎn)的主要組成項目，在醫(yī)院的財務管理過程中，應把對固定資產(chǎn)的管理作為財務管理的工作之重。當前‘醫(yī)院財務制度》沒有設置固定資產(chǎn)的折舊科目，而只是每月對固定資產(chǎn)按賬面價值提取修購基金，也就是說對醫(yī)院的固定資產(chǎn)折舊不進行賬面反應

21、，這造成醫(yī)院資產(chǎn)的反應不實，會計信息失真。所以，筆者認為，醫(yī)院會計制度中應增設“累計折舊’’科目，另外，由于現(xiàn)行醫(yī)療器械的迅速發(fā)展，其更新?lián)Q代或升級的速度加快，對于這些固定資產(chǎn)設備，應采取加速折舊方法進行折舊，保證會計信息的真實可靠性。2、低值易耗品量大、價低、不易管理，但也是醫(yī)院在醫(yī)療服務中的重要資產(chǎn)，因此也應重視低值易耗品的管理。在對其進行管理的過程中，應建立起較完善的入庫、領(lǐng)購和保管制度。低值易耗品可根據(jù)分類，歸口器械、總務等各相

22、關(guān)管理部門，各相關(guān)部門根據(jù)所購物品及時進行入庫，各科室領(lǐng)用時嚴格執(zhí)行領(lǐng)購制度，出庫時填寫出庫單，領(lǐng)用人簽字確認；對價值低、周轉(zhuǎn)次數(shù)多、可循環(huán)使用的低值易耗品，還應建立入庫再領(lǐng)用制度，即當這些物品暫時退出流轉(zhuǎn)程序時，應計入各查簿，待再次進入流轉(zhuǎn)程序時，再依出庫單從備查簿中減少。財務部門應每月或每季度對低值易耗品進行實地盤點，保管低值易耗品的人應嚴格遵照執(zhí)行保管制度，對低值易耗品丟失、人為損毀、提前報廢科室和責任人給予處罰。3、實行全面預算

23、管理預算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預算管理。預算管理以財務部門為核心，實行全面、全員、全過程預算控制和全面業(yè)績評價。一是各科室根據(jù)需要編制本科室本年度支出計劃制成表格上報醫(yī)院財務部門：二是由醫(yī)院財務部門匯總上報領(lǐng)導根據(jù)現(xiàn)金的流人量來安排現(xiàn)金的流出量，壓縮一些不合理開支：三是，由財務部門匯總編制年度經(jīng)費預算。通過預算管理，實現(xiàn)年度收支綜合平衡，較好地保障和促進醫(yī)院各項任務的完成。全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)