論企業(yè)管理中的全面預算管理

1、■隧镩搬■rf二屆匿fLI■匿彳肼直嘲1％蒲1岡黼，：一論企中的全面預算管理代云英一、全面預算管理的概念和含義財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算體系，全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標；是對公司相關的投資融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。全面預算管理是企業(yè)綜合

2、的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。二、企業(yè)實行全面預算管理的意義1全面預算管理是產權制度變革的必然趨勢在傳統(tǒng)的計劃經濟體制下，企業(yè)只有單一的投資者——國家，由于利潤上繳國家，虧損由國家補償，維持簡單再生產或擴大再生產所需的資金由國家撥給，因此所有者關注的中心當然是經營成果——首先是產品，進而是利潤。管理者的管理中心是與之相適應的。隨著經濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產權結構逐漸多元化，出現(xiàn)了分散的投資者群體，不僅關注企業(yè)當前

3、的經營成果，而且關注企業(yè)未來的發(fā)展前景。這樣，管理者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經營結果擴大到對經營過程和經營質量的關注。通過全面預算管理，控制和改善物流和資金流，最終達到提高經營質量的目的，這是管理者在新形勢下的必然選擇。2全面預算管理是改善會計信息質量的重要措施以目標利潤為中心的預算管理，主要涉及銷售收入和成本費用?；旧喜簧婕百Y產負債等實質性的會計信息，這就為企業(yè)調節(jié)利潤提供了機會，而全面預算需要滿足各預算表之間的平衡制約關系，預

4、算和實績的差異分析就會給管理控制提供更多有用的信息。這樣就可能降低預算的隨意性，為實現(xiàn)預算對企業(yè)資源的優(yōu)化配套和經營的事前事中控制奠定基礎。3全面預算管理是科學管理的有效工具全面預算管理是對企業(yè)的資源、業(yè)務、資金、人才、信息進行高度整合的過程，可以提高企業(yè)科學管理的水平。首先，全面預算建立在對市場預測的基礎上，并可以隨著市場變化不斷進行反饋、適應和調整。市場的不確定性和波動是剛剛離開計劃體制的我國企業(yè)面臨的最大困難。只有學會預測和判斷市

5、場的變化趨勢，及時調整經營策略，才能在市場競爭中立于不敗之地。同時，全面預算需要整個企業(yè)的協(xié)調配合，不可能由財務部門關82起門來作決策。只有在企業(yè)最高層領導的重視下，各部門齊心協(xié)力共同努力，才可能編制出實現(xiàn)企業(yè)資源最憂配置的預算方案。因此，全面預算的過程就是明確任務，發(fā)現(xiàn)問題，協(xié)調努力，不斷改進的過程。4全面預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求市場經濟有“信息經濟”之說，市場風云變幻，能否把握信息、抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關鍵。從計劃

6、經濟脫胎出來的財務管理模式，要想有生命力，就必須迎合市場對企業(yè)的這種要求，在預算和控制方面具有較強的靈敏度，根據企業(yè)特點和市場信息，超前提出財務預算，有計劃、有步驟地實施財務對策，使財務管理從目前被動應付和機械算賬轉變?yōu)槌翱刂坪涂茖W理財。企業(yè)財務預算是由企業(yè)最高權力機構討論通過的企業(yè)未來一定期間經營決策和目標規(guī)劃的財務數(shù)量說明和責任約束依據。它側重于利潤效益，考慮動態(tài)因素多，它具有高度的概括能力，涵蓋了企業(yè)經濟活動的各個環(huán)節(jié)。實行以預

7、算為軸心的財務管理模式，其主要特征是一切經濟活動都圍繞財務目標的實現(xiàn)而開展，在預算執(zhí)行過程中落實財務政策，強化財務控制，借以加強財務管理在企業(yè)管理中的中心地位，帶動和推動企業(yè)各項工作上水平。三、完善全面預算管理的對策全面預算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略實施、管理控制、資源配置、決策支持的重要丁具已經成為國內企業(yè)的共識。但是，很多企業(yè)在全面預算管理制度的體系建設和執(zhí)行方面卻存在著很多問題，影響了全面預算管理的效果。1樹立基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面預算管理

8、思想全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理。企業(yè)預算管理的目標實際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過預算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長期與短期計劃得以溝通與銜接。首先，必須樹立預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相結合的理念。企業(yè)全面預算管理的編制和組織實施應該與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合，其核心在于對企業(yè)未來發(fā)展的安排和計劃，對企業(yè)內部資源的合理分配、考核和控制，因此全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的基本手段，應該全面服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；其次，全面預算管

9、理的功能和效用的發(fā)揮必須以企業(yè)的治理結構為基礎，預算管理的實施與各級各部門的業(yè)績考評相結合，使各級各部門對預算的整個過程給予重視和配合。萬方數(shù)據份公此管短命份合00級算管級代云云英…、金回預算臂盟的概念和含義財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共問構成企業(yè)的全面預算體系，全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資掘進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營捕動，完成既定的經營目標是對公司相關的投資

10、融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。全面預算管理是企業(yè)綜合的、企麗的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。二、企業(yè)實行金面預算管理的意義1.全面預算管理是產權制度變革的必然踴勢在傳統(tǒng)的計劃經濟體制下，企業(yè)只有單一的投資者一一國家，由于利潤上繳間家，虧損由回家補償，維持簡單再生產成擴大再生產所需的資金由國家撥給，因此所有者關注的中心均然是經營成果一…首先是產品，進而是利潤。管理者的管理中心是與之相適應

11、的。翩辛苦經濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產權結構逐漸多元化，出現(xiàn)了分散的投資者群體，不僅關注企業(yè)當前的經營成果，而且關注企業(yè)未來的發(fā)展前景。這樣，管理者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經營結果擴大到對經營過程相經營質量的關注。通過金面預算管理，控制和改普物流和資金流，最終達到提高經營質酷的目的，這是管理者在新形勢下的必然選擇。2.全回預算管理是改靜會計信息質最的敢要措施以目標利潤為中心的頂算管理，主要涉及銷售收入和成本費用?；旧喜?、涉及資

12、產負債等實質性的會計倍息，這就為企業(yè)調節(jié)利潤提供了機會，而全面預算需要滿足各預算夜之間的平衡制約關系，預算和實攢的差異分析就會給管聞控制提供更多有用的信息。這樣就可能降低預算的隨意性，為實現(xiàn)預算對企業(yè)資掘的優(yōu)化配套和經營的事前事中控制奠定基礎。3.全面預算管理是科學管理的有放工具全面預算管理是對企業(yè)的資椒、業(yè)務、資金、人才、信息進行高度贊合的過程，可以提高企業(yè)科學管理的水平。首先，全酣預算建立在對市場預測的基礎上，并可以隨著市場變化不斷

13、進行反饋、適應和調整。市場的不確定性加被動是剛剛離開計劃體制的我國企業(yè)面臨的最大困難。只有學會預測和判斷市場的變化趨勢，及時調整經營策略，才能在市場競爭中立于不敗之地。同時，全面預算需要整個企業(yè)的協(xié)調配合，不可能由財務部門關82起門來作決策。只有在企業(yè)最高展領導的重視下，各部門齊心協(xié)力共間努力，才可能編制出實現(xiàn)企業(yè)資驚最憂配置的預算方束。因此，全面預算的過程就是明確任務，發(fā)現(xiàn)問題，協(xié)調劈力，不斷改進的過程。4.全面預算管理是信息社會對財

14、務管理的客觀要求市場經濟有“信息經濟“之說，市場風云變幻，能沓把握信息、抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關鍵。從計劃結濟脫胎出來的財務管理模式，要想有生命力，就必須迎合市場對企業(yè)的這種要求，在預算和控制方面具有較強的靈敏度，根據企業(yè)特點和市場信息，超前提出財務預算，有計劃、有步驟地實施財務對策，使財務管理從目前被動應付和機械算賬轉變?yōu)樘饲翱刂坪涂茖W瑞財。企業(yè)財務預算是由企業(yè)最高權力機構討論通過的企業(yè)未來叫定期間經營決策和目標規(guī)劃的財務數(shù)量說明和

15、責任約束依據。它側重于利潤嗷益，考慮動志因素多，它具有高度的慨括能力，涵蓋了企業(yè)經濟插功的各個環(huán)節(jié)。實行以預算為軸心的財務管理模式，其主要特征是一切經濟活動都陽燒財務目標的實現(xiàn)而開牒，在預算執(zhí)行過程中帶實財務政策，強化財務控制，借以加強財務管理在企業(yè)管理中的中心地位，帶動和推動企業(yè)各項工作上水平。三、憲普全面預算管理的對策全劇預算管珊作為企業(yè)戰(zhàn)略實施、管理控制、資源配置、決策支持的重要T具巳始成為國內企業(yè)的共識。但是，很多企業(yè)在全面預算

16、管理制度的體系建設和執(zhí)行方面卻存在著很多問題，影響了全面預算管理的效果。1.樹立摹于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面預算管理思想全麗預算管理是一種戰(zhàn)略管理。企業(yè)預算管理的目標實際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過預算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長期與短期計劃得以溝通句銜接。首先，必頑樹立預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相結合的理念。企業(yè)全面預算管理的編制和組織實施Jli夜與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合，其棋心在于對企業(yè)未來發(fā)展的安排相計劃，對企業(yè)內部資糠的合現(xiàn)分配、考

17、核和控制，因此全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的基本手段，應該全面服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)其次，全面預算管理的功能和效用的發(fā)揮必須以企業(yè)的治理結構為基礎，預算管理的實施與各級各部門的業(yè)績考評相結合，使各銀各部門對預算的整個過程給予敢視和配合。對村級財務管理趙顯琴改革開放30年以來，中國的農村發(fā)生了翻天覆地的變化，中國農村確立了以家庭聯(lián)產承包經營為基礎、統(tǒng)分結合的雙層經營體制，人民公社下的公社、生產大隊、生產小隊“三級所有、隊為基礎

18、”的組織體系逐漸被鄉(xiāng)、村兩級一系列的新的行政和經濟組織所取代，這些變革促進了中國經濟社會的發(fā)展。隨著農民收入及法制意識的進一步提高，對“村務公開，民主管理”的要求越來越迫切，村級財務管理問題已成為當前農村干群矛盾激化的焦點和廣大農民群眾普遍關注的熱點，更是農村工作的重點。一、當前村級財務管理中存在的問題雖然村級財務管理問題歷來受到各級政府的重視，曾多次組織清理，出臺了一系列政策措施，村級財務管理工作得到不斷規(guī)范，但由于缺乏長效管理機制，

19、村級財務混亂問題依然沒有得到徹底的解決。突出問題主要表現(xiàn)在：1財務基礎T作薄弱在財務人員素質上，各村財務人員的文化水平多為初中，甚至還有一些是小學，會計基礎知識嚴重缺乏，對財務工作重要性的理解嚴重不到位，村財務人員不懂得“借”和“貸”是很平常的事情。在財務人員設置上，有會計、出納有一人擔任的現(xiàn)象，甚至會計、出納、支書三職都由一人擔任。另外，會計隊伍不穩(wěn)定，人員變更快，移交手續(xù)辦理不及時，甚至有一一—一———?！?。—一2建立健全科學的全

20、面預算管理組織機構企業(yè)要實行全面預算管理，必須建立科學的全面預算管理組織機構，并且明確各部門的相關職責?？茖W的全面預算管理組織機構應包括全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、歸口、分級管理科室、各二級單位及有關科室。預算管理委員會負責全面預算的組織、領導工作，協(xié)調解決重大問題，通?？捎啥麻L擔任主任，由總會計師擔任常務副主任，由主管供應、生產、銷售、基建、技術、設備、財務的副總經理擔任副主任；委員由管理部門有關專業(yè)負責人組成。預算管理

21、辦公室，具體負責日常工作，對各二級單位及有關處室的預算進行審查、匯總、平衡，對編制及管理工作進行指導、檢查，制定管理制度和歸口管理辦法。歸口管理部門為專業(yè)預算部門，負責編制本部門預算及向基礎預算單位(二級單位)進行指標分解，各二級單位及有關處室為基礎預算部門，負責編制單位預算。3預算編制方法的選擇預算編制方法可以分為固定預算和滾動預算。固定預算一般適合于業(yè)務比較穩(wěn)定的企業(yè)，對生產經營和市場的變化反應滯后，缺乏靈活性。而滾動預算正好克服了

22、固定預算的缺點。它的主要特點是連續(xù)不斷地始終保持12個月，每過去一個月就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算的期末補充一個月預算。滾動預算不僅可以保持預算的完整性、連續(xù)性，而且由于預算的不斷調整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于發(fā)揮預算的指導和控制作用。4合理選擇預算工具隨著知識經濟和信息技術陜速發(fā)展，先進的全面預算管理理念和I嘞芝術加速融合，為企業(yè)提升全面預算管理能力提供了更為廣闊的空間。專業(yè)預算管理軟件彌補了一

23、般財務管理軟件在業(yè)務預算方面功能不足的缺陷，能夠使全面預算管理的各項工作實現(xiàn)信息化管理，它支持與財務軟件及其他管理軟件的無縫集成，實現(xiàn)預算管理的實時控制和自動分析功能上支持預算調整、彈性預算、滾動預算，大大提高了預算對企業(yè)外部環(huán)境的適應性，設計靈活的權限控制，確保企業(yè)預算文件的信息安全。5做好預算控制和激勵預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，在預算執(zhí)行過程中，落實經營策略，強化管理、控制和約束，要建立一套內部控制

24、框架來加強預算的控制。為保證預算的執(zhí)行，公司要不斷營造、優(yōu)化有利于預算管理與控制的環(huán)境，不僅要考慮環(huán)境變化、或有事項和業(yè)務流程的結構性變化的影響，而且要按照嚴格的程序進行預算調整。如果不想讓企業(yè)預算管理流于形式，就需將預算考評結果與薪酬激勵掛鉤。在業(yè)績評價與薪酬激勵方案的設計中，應注重以下平衡：財務評價方法與非財務評價方法之間的平衡，長期目標與短期目標之間的平衡，外部環(huán)境和內部條件平衡，結果和過程平衡，管理業(yè)績和經營業(yè)績的平衡等等。全面

25、預算管理是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是發(fā)展成為一種管理理念，必將促進企業(yè)管理水平和綜合經營實力的不斷提升。(作者單位：中國冶金地質總局山東局)83萬方數(shù)據a才付級財務管綏的研究趙黑旦在改革開放30年以來，中罔的農村發(fā)生了翻天覆地的變化，中國農村確立了以家庭聯(lián)產承包經營為幕礎、統(tǒng)分結合的雙層控背體制，人民公社下的公社、生產大隊、生產小隊，，級所有、隊為幕礎“的細織

26、體系逐漸被鄉(xiāng)、村兩級一系列的新的行政和經濟組織所取代，這些變革促進了中國經濟社會的發(fā)展。隨著農民收入及法制意識的進一步提高，對“村務公開，民主管現(xiàn)“的要求越來越迫切，村級財務管理問題已成為當前農村干群矛盾激化的焦點和廣大農民群眾普遍關注的熱點，更是農村工作的重點?！?、當前村級財務管理中存在的問題雖然村級財務管理問題歷來受到各銀政府的重視，曾多次組織清理，出臺了一系列政策措施，村級財務管理工作得到不斷規(guī)范，但由于極乏長效管理機制，村級財務

27、棍亂問題依然沒有得到徹底的解決。突出問題主要表現(xiàn)在:1.財務摹礎t作薄弱在財務人員素質上，各材財務人員的文化水平多為初中，甚至還有一些是小學，會計薄礎知識嚴重缺乏，對財務工作重要性的理解嚴重不到位，村財務人員不懂得“借“和“貸“是很平常的事情O在財務人員設置上，有會計、出納有一人擔任的現(xiàn)象，甚烹會計、出納、支書主職都由一人擔任。另外，會計隊伍不穩(wěn)定，人員變更快，移交手續(xù)辦理不及時，甚蓋有唰軒←←幡明儼“嚀恤制嚀脅刷件刷叫←“付脅軒“叫軒

28、.軒“明軒側軒“叫偏協(xié)呻......件.嚀m…←.葉協(xié)“叫←嚀嗣崎軒“斗脅“叫....叫軒.付陽.嚀陽“錮........陽..幽軒“響←葉燦.....燦.....脅“叫脅“嚀蜘輔斗脅嗣4協(xié)“叫軒幡呻伽楠斗仙.叫腦協(xié)啕←.2.建立健全科學的全面預算管理組織機構企業(yè)要實行全面預算管理，必須建立科學的全面預算管蹲組織機構，并且明確各部門的相關職責?？茖W的全面預算管理組織機構應鈕括全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、歸口、分級管理科室、各

29、二級單位及有關科簾。預算管理委員會負責全面預算的組織、領導工作，協(xié)調解決意大問題，通?？捎纱笆麻L擁任主任，由總會計師擔任常務副主任，由主管供應、生產、銷筒、基建、技術、設備、財務的副總經理擔任副主任委員由管理部門有關專業(yè)負責人組成。預算管理辦公堪，具體負責日常工作，對各二級單位及有關處蜜的預算進行審查、匯總、平衡，對編制政管理工作進行指導、檢查，制定管理制度和歸口管理辦法。歸口管理部門為專業(yè)預算部門，負責編制本部門預算及向基礎預算單位(

30、二銀單位)進行指標分解，各二銀單位及高關處室為基礎預算部門，負責編制單位預算。3.班算編制方法的選擇預算編制方法可以分為固定預算和滾動預算。固定預算一般適合于業(yè)務比較穩(wěn)定的企業(yè)，對生產經營和市場的變化反應滯后，觸乏靈活性。而攘動預算正好克服了固定預算的缺點。它的主要特點是連續(xù)不斷地始終保持12個月，每過去一個月就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算的期末補充一個月預算。被動預算不僅可以保持預算的完整性、連續(xù)性，而且由于預

31、算的不斷調整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于發(fā)揮預算的指導和控制作用。4.合理選擇預算工具隨著知識經濟和信息技術快速發(fā)展，先進的全面預算管理理念和11技術加速融合，為企業(yè)提升全面預算管理能力提供了更為廣闊的空間。專業(yè)預算管理軟件彌補了一般財務管理軟件在業(yè)務預算方面功能不足的缺陷，能夠使全面預算管理的各項工作實現(xiàn)信息化管理，它支持與財務軟件及其他管理軟件的無蠟集成，實現(xiàn)預算管理的實時控制和自動分析功能上支持預算調整、彈性預算、滾動

32、預算，大大提高了預算對企業(yè)外部環(huán)境的適應性，設計靈活的權限控制，確保企業(yè)預算文件的信息安全。5.做好預算控制和激勵預算管理的本質要求是…切經濟活動都罔鱗企業(yè)目標的實現(xiàn)而開牒，在預算執(zhí)行過程中，落實經背策略，強化管理、控制和約束，要建立一套內部控制框架來加強預算的控制。為保證預算的執(zhí)行，公詞要不斷營造、優(yōu)化有利于預算管理與控制的環(huán)境，不儀要考慮環(huán)境變化、成有事項和業(yè)務流程的結構性變化的影響，而且要按照嚴格的程序進行預算調整。如果不想讓企業(yè)

33、預算管理流于形式，就需將預算考評結果與薪酬激勵掛鉤。應業(yè)績評價與薪酬激勵方案的設計中，應戰(zhàn)章以下平衡:財務評價方法與非財務評價方法之間的f衡，長期目標與短期目標之間的平衡，外部環(huán)境和內部搔件平衡，結果和過程平衡，管理業(yè)績和經營業(yè)績的平衡等等。全面預算管理娃、涉及全方位、全過程和全員的…種整合性管理系統(tǒng)，具有全國控制和約束力，它不僅是一種管理制度和控制方賂，更是發(fā)膜成為一種管用理念，必將促進企業(yè)管理水平和綜合經營實力的不斷提升。(作者單位