論集團戰(zhàn)略下的財務(wù)管理活動

1、管理C論COTiflENDS0FACCO慧ING—一C礴圈黼目■酲論集團戰(zhàn)略下的財務(wù)管理活動陽泉煤業(yè)(集團)有限責任公司王繼紅【摘要】文章從實際出發(fā)，指出面對新情況集團公司財務(wù)管理必須從全方位思考和整體設(shè)計，從資金籌集、運作、分配及內(nèi)部控制制度的完善和協(xié)調(diào)上謀劃財務(wù)管理戰(zhàn)略，形成有效的財務(wù)治理模式?！娟P(guān)鍵詞】集團經(jīng)營戰(zhàn)略；審視財務(wù)活動；籌劃財務(wù)戰(zhàn)略陽泉煤業(yè)(集團)有限責任公司建企60年來，經(jīng)歷了17年艱苦創(chuàng)業(yè)、1O年風雨兼程、3年曲折徘

2、徊、3O年快速崛起的四大發(fā)展階段，已經(jīng)成長為以煤炭和煤炭化工產(chǎn)業(yè)為主導產(chǎn)業(yè)的多元化大型企業(yè)集團。特別是在改革開放至今的3O年里，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，資產(chǎn)總額達700多億元，各項經(jīng)濟指標突飛猛進：2008年煤炭產(chǎn)量3729萬噸，營業(yè)收入343億元，利稅總額62億元，分別是1978年的33倍、196倍和282倍。集團公司的財務(wù)管理也經(jīng)歷了由計劃經(jīng)濟時期以產(chǎn)量為中心的核算型會計，到行業(yè)總承包時期以扭虧脫困為目標的管理型會計的轉(zhuǎn)變，以致于發(fā)展到今

3、天的核算、管理與控制相結(jié)合的財務(wù)管理模式。隨著陽煤集團經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，資本運營和資產(chǎn)重組力度的加大，基數(shù)增長、資本回報和授權(quán)經(jīng)營等各項管控制度的完善，母子公司體制的構(gòu)建，以及新會計準則體系和新稅制等外部環(huán)境的變化，對財務(wù)管理提出了更高的要求。面對新格局、新形勢、新任務(wù)、新要求，財務(wù)人員必須在適應(yīng)會計外部環(huán)境變化的同時，從戰(zhàn)略的角度重新審視和謀劃現(xiàn)階段的財務(wù)管理活動，以適應(yīng)集團公司快速發(fā)展和環(huán)境變化的需要。一、重新審視集團公司的財務(wù)

4、管理(一)大集團管理模式的構(gòu)建需要調(diào)整財務(wù)管理體系陽煤集團從1998年下放地方管理后，會計核算和財務(wù)管理一直沿用原煤炭部的核算辦法和財務(wù)管理模式。在經(jīng)歷了債轉(zhuǎn)股、股份公司上市、主輔分離、輔業(yè)改制、破產(chǎn)、聯(lián)營、兼并、重組等資本運作事項的同時，集團公司的財務(wù)管理模式不斷適應(yīng)、不斷改進，但仍保留著傳統(tǒng)的偏重于管、熱衷于算、傾心于卡的管理習慣；存在重成本管理、輕資本管理的思想。隨著資本擴張、公司性質(zhì)的變化，集團公司經(jīng)營和管理職能相互交叉的管理模

5、式已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，必須調(diào)整現(xiàn)有的財務(wù)管理體系。陽煤集團現(xiàn)擁有煤炭生產(chǎn)、煤炭初級加工、煤炭化工、乙炔化工核心技術(shù)等75個分、子公司，分布在三省、八市，已經(jīng)形成跨地域、跨行業(yè)、多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)的集團經(jīng)營格局；1O0億噸以上的優(yōu)質(zhì)煤炭資源和國家規(guī)劃的煤炭資源戰(zhàn)略后備區(qū)。大量蘊藏在兩市六個縣區(qū)，預示著集團公司未來的管理范圍和跨度繼續(xù)加大，大集團管理模式的構(gòu)建成為必然。2009年7月，陽煤集團的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略提出：構(gòu)建跨度適當?shù)哪缸庸?/p>

6、體制，即：按照集團公司逐步向決策和投資融資中心過渡，大型專業(yè)子公司逐步向利潤、造價、安全控制中心過渡，礦廠逐步向生產(chǎn)、成本和安全質(zhì)量管理中心過渡的改革取向，逐步形成六大煤炭基地，七大非煤公司的管理格局。集團本部集中精力負責重大投資決策，運營財務(wù)公司、上市公司、供銷網(wǎng)絡(luò)和煤炭產(chǎn)業(yè)技術(shù)中心、干部職工教育基地，十大煤炭公司、六大煤炭基地，七大非煤產(chǎn)業(yè)子公司逐步取代目前集團公司的大部分日常管理職能和非煤企業(yè)研發(fā)設(shè)計職能，百個以上煤礦、工廠成為現(xiàn)

7、代意義上的生產(chǎn)、成本、安全、質(zhì)量管理中心。這種管理格局的形成和母子公司體制的變化，既有跨地域、跨行業(yè)的管理問題。又有資本、股東責任和權(quán)益的問題，因此必須改變～管到底、跨度過長的財務(wù)管理模式。(二)集團公司經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略需要與之相適應(yīng)的財務(wù)管理戰(zhàn)略經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和改革發(fā)展的行動綱領(lǐng)，陽煤集團的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略明確了“強煤強化，五年千億”的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略方向。既要求采取新的管理體制和管理方法。又要求加快形成主業(yè)帶動、多元發(fā)展

8、格局，還要求著眼更大范圍發(fā)展主導產(chǎn)業(yè)，努力實現(xiàn)年度百億級次的發(fā)展速度，通過資本運營和資產(chǎn)重組，穩(wěn)步實現(xiàn)煤電一體、煤鋼一體、煤化一體、鋁電礦材一體、建筑建材地產(chǎn)物業(yè)一體，努粵S也S止St；止S也StSl上S止址S止—址Sl上—SSl上—址Sl上—馳艇—址址S—止—St艇喜t址—址S也1止址‘址Sl上Sl上艇址三、結(jié)語注冊會計師制度是整個市場經(jīng)濟體制的一項基礎(chǔ)設(shè)施，注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展離不開注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督管理。本文運用經(jīng)濟學理論分

9、析了注冊會計師行業(yè)的特殊性，指出注冊會計師行業(yè)的特殊性決定了協(xié)會的核心職能是要維護注冊會計師在公眾心目中的“獨立”形象，這個核心職能又可以引申出補償性監(jiān)督、價格管制、培養(yǎng)產(chǎn)品“差異化”等三個關(guān)鍵職能?！瘛局饕獏⒖嘉墨I】[1]韓麗榮注冊會計師審計制度的經(jīng)濟學分析[M]北京：經(jīng)濟科學出版社，2006[2]夏東林，林震昃我國審計市場的競爭狀況分析[J]會計研究，2003(3)[3]廖冠民注冊會計師行業(yè)管制：理論基礎(chǔ)與我國實踐[J]商業(yè)研究，2

10、005(12)囹■■I_，竺HM力實現(xiàn)各大產(chǎn)業(yè)的快速擴張和市場穩(wěn)定。這一行動綱領(lǐng)的實施，既需要大量資金來支撐，又需要研究資金及資本的運作方式，更需要與之相適應(yīng)的財務(wù)管理體制和控制方法。因此，需要從戰(zhàn)略的角度分析外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的變化，調(diào)整和創(chuàng)新財務(wù)資源配置的模式；研究籌資渠道和方式、分析籌資風險和成本、合理運用資金、優(yōu)化理財行為等，對資金流動作出總體和長遠的謀劃，為集團公司整體經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。(三)財務(wù)管理需要適應(yīng)外部會計環(huán)境

11、變化和復合型管理人才財務(wù)管理的過程就是對資本進行配置的過程。集團公司加強資本運營和資產(chǎn)重組，資本結(jié)構(gòu)的多元化改變了原來單一國有制的經(jīng)濟環(huán)境。出資人、借款人、國家、員工、客戶等利益交織，監(jiān)督主體增多，核算環(huán)節(jié)增加，增強了對會計人員判斷能力的要求，會計的職能已不是原來意義上的簡單核算，更多賦予了管理和決策的職能，特別是現(xiàn)行會計準則體系的實施和新的稅制改革，要求掌握、熟悉和運用新的政策、規(guī)定。因此財務(wù)管理必須適應(yīng)外部管理環(huán)境的這些變化，完善與

12、之配套的內(nèi)部管理制度和辦法，使理財活動更加有效。同時，新的會計環(huán)境和大集團管理模式的變化，對會計人員分析、判斷、自行處理業(yè)務(wù)事項能力的要求更加明確，而相當多的會計仍停留在基礎(chǔ)的記賬、算賬和報賬等服務(wù)水平上，停留在平衡于借貸之間、忙碌于賬證之間、淹沒于報表之間，還不能從公司治理、資本運營、財務(wù)管理、風險預警等方面認識問題，離現(xiàn)代財務(wù)管理的要求還差距較大。從集團公司整體會計人員的專業(yè)技術(shù)能力來看，存在理論水平較低問題，一定程度上影響業(yè)務(wù)技能

13、的發(fā)揮。如全公司從事會計工作的人員214O人，其中具有高級會計職稱的24人，僅占11％i中級會計職稱234人，占109％i會計員1789人，占836％；其他93人，占43％。在集團公司快速發(fā)展的今天，需要大量的管理決策型財務(wù)人員，而現(xiàn)有的218名中級以上財務(wù)人員僅占12％；如果按未來、集團公司擁有1O0多個單位計算，平均分到各級公司的還不足2人；這樣的會計隊伍和專業(yè)人員構(gòu)成，很難適應(yīng)發(fā)展和現(xiàn)代管理的需要，將會直接影響財務(wù)管理水平。在集團

14、公司規(guī)劃經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略之際，重新審視財務(wù)管理現(xiàn)狀，理財任務(wù)相當艱巨：一是構(gòu)建大集團母子公司管理體制，面臨著實施遠程控制財務(wù)管理的新課題i二是集團公司經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的實施，生產(chǎn)經(jīng)營范圍發(fā)生了變化，跨地域資本運作、多元投資等，提出了從資本管理的角度、通過內(nèi)部控制來加強財務(wù)管理的新課題；三是外部會計環(huán)境的變化和新稅制的實施，核算、分析、判斷、決策能力對會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求提出了新課題。因此，應(yīng)全方位思考和整體設(shè)計，從資金籌集、運作、分配及內(nèi)

15、部控制制度的完善和協(xié)調(diào)上謀劃財務(wù)管理戰(zhàn)略，形成有效的財務(wù)治理模式。二、謀劃集團公司財務(wù)管理活動(一)構(gòu)建集團式財務(wù)管理體系，解決遠程財務(wù)管控的新課題緊緊圍繞構(gòu)建跨度適合的母子公司管理體制，從戰(zhàn)略角度研究跨區(qū)域、多層次財務(wù)管控的新課題，轉(zhuǎn)變單一的企業(yè)財務(wù)管理模式，構(gòu)建集團式財務(wù)管理體系，即：建立以產(chǎn)權(quán)為紐帶關(guān)系的“三個中心”管控系統(tǒng)。形成分層負責、逐級管理、責權(quán)統(tǒng)一的財務(wù)治理模式。集團公司本部作為一級機構(gòu)成為投資決策中心，按照整體戰(zhàn)略提出

16、財務(wù)管理目標：六大煤炭基地、七大非煤公司等作為二級管理機構(gòu)成為利潤控制中心，組織財務(wù)目標的實施、制定并落實相應(yīng)的管理控制制度；各礦(廠)、子分公司等單獨的生產(chǎn)單位作為三級機構(gòu)成為成本管理中心，按照下達的目標制定相應(yīng)措施，組織生產(chǎn)經(jīng)營、加強內(nèi)部管理。通過明確各級財務(wù)治理、會計管理、現(xiàn)金管理以及控制管理的權(quán)限和職責，行使各級權(quán)利，逐級負責，充分發(fā)揮各級機構(gòu)的積極性，解決原來經(jīng)營與管理職責不分、權(quán)力過分集中、管理跨度過大的問題；通過權(quán)力下放、

17、責任約束、薪酬和職位激勵機制，激發(fā)中小企業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造力。(二)從整體戰(zhàn)略出發(fā)籌劃財務(wù)管理戰(zhàn)略財務(wù)管理戰(zhàn)略是以現(xiàn)代企業(yè)管理為基礎(chǔ)，分析外部環(huán)境，對集團公司的會計管理、資金管理、財務(wù)治理以及控制管理確定的總體目標和總體思路。在集團公司經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的大目標下，需要系統(tǒng)地分析和評估財務(wù)管理的現(xiàn)狀、面臨的與財務(wù)管理緊密相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境影響，確定未來一段時期內(nèi)財務(wù)管理的戰(zhàn)略目標，明確實施戰(zhàn)略的步驟與考核方法，以及調(diào)整機制。目前集團公司

18、3—5年發(fā)展規(guī)劃已經(jīng)確定，財務(wù)管理應(yīng)以資金運動為主線在籌集方式、資金運用、資金分配等方面進行統(tǒng)一籌劃，結(jié)合現(xiàn)有的各項管理制度、規(guī)定、考核制度，完善相應(yīng)的分級控制機制并規(guī)范和優(yōu)化理財行為，以保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。首先，利用財務(wù)公司搭建融資平臺，在管理現(xiàn)金資源，平衡、調(diào)度、有效發(fā)揮資金功能的同時，開辟籌資渠道，提供資金保障i其次，以資本為主線，強化集團公司對各級公司的財務(wù)控制力度，整合、完善現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度和考核制度。構(gòu)建保障體系，支持財務(wù)

19、管理活動i再次，確定戰(zhàn)略實施具體步驟、方法和分項目標，并組織落實。通過圍繞資金和資本的管理，形成集團公司的財務(wù)管理戰(zhàn)略體系。(三)適應(yīng)環(huán)境變化，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力適應(yīng)內(nèi)、外部會計環(huán)境和新的稅收制度，首先，要研究大集團公司的管理體制，合理劃分各級管理機構(gòu)和職能部門的業(yè)務(wù)管理范圍，為會計規(guī)范操作創(chuàng)造良好的環(huán)境；其次，會計人員要加強自身學習，提高操作技能，在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，選擇最有利于集團公司發(fā)展目標的會計處

20、理原則和方法，并針對不同時期經(jīng)濟環(huán)境的變化適時加以調(diào)整；按照不同的管理模式和操作流程，加強稅收政策的應(yīng)用，充分發(fā)揮理財?shù)穆毮?。提高財?wù)人員專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)操作技能。首先要轉(zhuǎn)變觀念。讓全體會計人員認識到會計的職能必須從基礎(chǔ)的會計核算服務(wù)向經(jīng)濟預測、決策、控制等服務(wù)轉(zhuǎn)變；其次要構(gòu)建高素質(zhì)的會計隊伍，按照會計人員既要有嫻熟的專業(yè)知識與技能，又要有良好的職業(yè)道德和操守的要求，制定長遠的培訓計劃，分批分層次組織培訓i同時在用人的導向上鼓勵會計人