企業(yè)內部控制的方法研究

1、管理型巡!血塑型燃塑豳企業(yè)內部挖紊呸的方法研究口楊占旗濟源市衛(wèi)生局摘要：從內部控制的涵義入手，提出內部控制的方法，旨在提高企業(yè)管理水平，防止會計信息失真，提高企業(yè)競爭力。關鍵詞：企業(yè)；內部控制一內部控制的涵義方式，企業(yè)必須建立授權批準體系。什么是內部控制1949年，美國會計師協會對內部控制首次作了以下定義：內部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產，檢查會計信息的準確性，提高經

2、營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”將內部控制定義為：受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，目的在于取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規(guī)等目標而提供合理保證的一種過程。。我國1997年開始實施的《獨立審計具體準則第九號——內部控制與審計風險》的定義是：內部控制是被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、

3、完整而制定和實施的政策與程序。上述三個定義具有幾個共同特點：一是都將內部控制解釋為一種政策或程序(過程)；二是都在定義中說明了內部控制的目標；三是都是從審計的角度做出的定義。筆者認為，這些定義普遍存在以下幾個缺陷：定義出發(fā)點過于狹隘、沒有明確內部控制的主體和客體、內部控制目標存在差異。綜上分析，筆者將內部控制定義為：內部控制是在一定的環(huán)境下，單位內部控制主體為了達到其特定目標所采用的一系列的管理程序和方法。二、內部控制的方法(一)組織規(guī)

4、劃控制組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。企業(yè)組織機構有兩個層面：一是法人的治理結構問題，涉及董事會、監(jiān)事會、經理的設置及相關關系；二是管理部門設置及其關系，對財務管理來說，就是如何確定財務管理的廣度和深度，由此產生集權管理和分級管理的組織模式。職務分工主要解決不相容職務分離。杜絕高層管理人員交叉任職，主要體現在董事長和總經理為一人，董事會和總經理班子人員重疊。交叉任職的后果是董事會與總經理班子之間權責不

5、清、制衡力度銳減。因此，建立內部控制框架首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長和總經理分設、董事會和總經理班子分設，避免人員重疊。(二)授權批準控制授權批準是指企業(yè)在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權批準(三)會計系

6、統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。(四)全面預算控制全面預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預算也是對企業(yè)經濟業(yè)務規(guī)劃的授權批準。全面預算是集體性工作，需要企業(yè)內各部門人員的相關合作。為此，有條件的企業(yè)應設

7、立預算委員會，組織領導企業(yè)的全面預算工作，確保預算的執(zhí)行。(五)財產保全控制財產保全控制包括：1限制直接接觸限制直接接觸主要指嚴格限制無關人員對實物資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產。限制直接接觸的對象包括限制接觸現金、其他易變現資產與存貨。2定期盤點建立資產定期盤點制度，并保證盤點時資產的安全性。通?？刹捎孟缺P點實物，再核對賬冊來防止盤放資產流失的可能性，對盤點中出現的差異應進行調查，對盤虧資產應分析原因、查明責任、

8、完善相關制度。3記錄保護應對企業(yè)各種文件資料(尤其是賞產、財務、會計等資料)妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對某些重要資料應留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在當前計算機處理條件下尤為重要。4財產保險通過對資產投保(如火災險、盜竊險、責任險或一切險)增加實物受損補償機會。從而保護實物的安全。5財產記錄監(jiān)控對企業(yè)要建立資產個體檔案，資產增減變動應及時全面予以記錄。加強財產所有權證的管理，改革現有低值易耗品等核銷

9、模式，減少備查簿的形式，使其價值納入財務報表體系內，從而保證賬實的一致性。(六)人力資源控制對于作為經濟運行的微觀基礎的企業(yè)而言，人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，IlH—qTU2—II暮肉萬方數據囪螋地塑趔幽堅趔管理淺談公共部門的戰(zhàn)略牲人力資源管理口陳楠西南財經大學公共管理學院摘要：淺析戰(zhàn)略性公共部門人力資源管理的特點。以及實施戰(zhàn)略性公共部門人力資源管理的必要性。并進一步闡釋我國推行戰(zhàn)略性人力資源管理

10、的對策。關鍵詞：戰(zhàn)略；公共部門人力資源管理當前，我國正處在一個充滿機遇和挑戰(zhàn)的時代，知識經濟一、戰(zhàn)略性公共部門人力資源管理的特點的到來使人力資源成為在競爭中保持優(yōu)勢的最大因素。在瞬公共部門戰(zhàn)略入力資源管理與非公共部門的戰(zhàn)略人力資息萬變的知識經濟下，人力資本成為決定國家競爭力的關鍵。源管理有許多相同之處，但也有不少獨特之處，特殊之處主要是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資

11、源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務。人力資源控制應包括：1建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求；2制定員工工作規(guī)范，用以引導考核員工行為；3定期對員工進行培訓，幫助其提高業(yè)務素質，更好地完成規(guī)定的任務；4加強和考核獎懲力度，應定期對職工業(yè)績進行考核，獎懲分明：5對重要崗位員工(如銷售、采購、出納)應建立職業(yè)信用保險機制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險；6工作崗位輪換，可以定期或不定期進行工作崗位輪挾，通過輪換及時

12、發(fā)現存在的鐠弊情況。同時也可以挖掘職工的潛在能力：7提高工資與福利待遇。加強員工之間的溝通，增強凝聚力。(七)風險防范控制企業(yè)在市場經濟環(huán)境中，不可避免會遇到各種風險。風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。企業(yè)風險評估主要內容有：1籌資風險評估如企業(yè)財務結構的確定、籌資結構的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成

13、本的估算和籌資的償還計劃等都應事先評估、事中監(jiān)督、事后考核。2投資風險評估企業(yè)對各種債權投資和股權投資都要作可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，對投資過程中可能出現的負面因素應制定應對預案。3信用風險評估企業(yè)應制定客戶信用評估指標體系，確定信用授予標準，規(guī)定客戶信用審批程序，進行信用實施中的實時跟蹤。4合同風險評估企業(yè)就建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應對措施的控制科學試驗，必要時可聘請律師參與。風險防范控制是企業(yè)

14、一項基礎性和經常性的工作，企業(yè)必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規(guī)避和控制。(八)內部報告控制為滿足企業(yè)內部管理的時效性和針對性，企業(yè)應當建立內部管理報告體系，全面反映經濟活動，及時提供業(yè)務活動中的重要信息。內部報告體系的建立應體現反映部門經管責任，符合例外管理的要求，報告形式和內容簡明易懂，避免重復。(九)管理信息系統(tǒng)控制管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內容：一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制；另一方面，要運用電

15、子信息技術手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。(十)內部審計控制內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內部經濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計內容十分廣泛，按其目的可分為財務審計、經營審計和管理審計。內部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。三、結束語不管采用何種內部控制方

16、法，不管如何建立公司治理結構，都應確立董事會在內部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《公司法》規(guī)定的董事會、股東大會、總經理之問的權責劃分看，董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應該對公司內部控制的建立、完善和有效運行負責。原因在于：首先，對于董事會而言，建立內部控制系統(tǒng)是為了通過不喪失控制的授權來保證公司有效運行、完成公司的目標；其次，內部控制是董事會抑制管理人員在獲取短期盈利機會中的機會主義傾向，保證法律、公司政策及董事會決議切實貫徹實