關(guān)于加快稅收信用體系建設(shè)的思考

1、陰窯財(cái)稅與金融陰窯圓遠(yuǎn)窯財(cái)會(huì)月刊淵綜合冤援信用是維系社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的紐帶袁是構(gòu)建良好社會(huì)秩序的基礎(chǔ)遙加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)不僅是整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分袁而且對(duì)于營(yíng)造誠(chéng)信的稅收環(huán)境袁推進(jìn)依法治稅袁促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)堯快速堯健康發(fā)展具有重要的意義遙本文分析了稅收信用的內(nèi)涵及我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的現(xiàn)狀袁對(duì)加快建設(shè)我國(guó)稅收信用體系提出了一點(diǎn)意見(jiàn)袁以期拋磚引玉遙一、稅收信用的內(nèi)涵稅收信用按照守信主體不同可分為納稅信用堯征稅信用和用稅信用

2、遙員援納稅信用遙納稅信用建設(shè)在整個(gè)稅收信用體系建設(shè)中起著基礎(chǔ)性作用遙一方面袁它要求納稅人遵守各項(xiàng)稅收法律法規(guī)的規(guī)定袁對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定予以充分信賴袁從而自覺(jué)履行納稅義務(wù)袁并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)遙另一方面袁它要求稅務(wù)機(jī)關(guān)以信任的態(tài)度對(duì)納稅人進(jìn)行管理袁在沒(méi)有充分依據(jù)時(shí)袁不能對(duì)納稅人是否依法納稅提出懷疑遙圓援征稅信用遙征稅信用主要分為稅收立法信用和稅收?qǐng)?zhí)法信用遙淵員冤稅收立法信用要求稅收法律要穩(wěn)定和規(guī)范袁在稅收立法上給予納稅人充分

3、的信任袁把納稅人的根本利益與國(guó)家利益緊密結(jié)合起來(lái)袁且在執(zhí)行中不能朝令夕改袁也不能以各種不規(guī)范的文件代替法律遙淵圓冤稅收?qǐng)?zhí)法信用也即我們常說(shuō)的依法治稅堯依法征稅遙它要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體的征管實(shí)踐中袁以納稅人是否滿意為標(biāo)準(zhǔn)堅(jiān)持公正堯公平與客觀的原則袁杜絕人情稅堯關(guān)系稅袁做到法律面前人人平等袁防止失信于民的現(xiàn)象發(fā)生遙猿援用稅信用遙稅款的用途和去向是納稅人普遍關(guān)心的問(wèn)題遙在現(xiàn)代國(guó)家袁一方面納稅人依法納稅是其應(yīng)盡的法定義務(wù)袁另一方面將納稅人所繳納的

4、稅款進(jìn)行合理而充分的運(yùn)用袁如不斷完善公共設(shè)施堯維護(hù)社會(huì)治安堯營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境等袁這也是政府應(yīng)當(dāng)履行的基本職能遙二、我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的現(xiàn)狀與管理機(jī)制國(guó)家稅務(wù)總局自員怨怨怨年起開(kāi)始進(jìn)行稅收信用體系建設(shè)的探索與實(shí)踐袁其核心就是要建立納稅信用等級(jí)評(píng)定制度遙圓園園員年頒布的葉稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則曳首次以法律的形式明確提出要進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定遙按照?qǐng)A園園猿年苑月正式制定下發(fā)的葉納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法曳淵以下簡(jiǎn)稱葉辦法曳冤的規(guī)定袁納稅

5、信用的等級(jí)從高到低依次分為粵堯月堯悅堯閱四個(gè)等級(jí)袁評(píng)定的范圍涵蓋了所有應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記證的納稅人袁由全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)按照統(tǒng)一的內(nèi)容堯標(biāo)準(zhǔn)堯方法和程序進(jìn)行袁實(shí)現(xiàn)了評(píng)定結(jié)果的惟一性堯權(quán)威性和普遍性遙通過(guò)納稅信用等級(jí)評(píng)定袁我國(guó)建立了納稅信用的三個(gè)機(jī)制袁即評(píng)價(jià)機(jī)制堯激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督與懲戒機(jī)制遙員援評(píng)價(jià)機(jī)制遙其就是要明確評(píng)定的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)袁做到指標(biāo)完備堯操作性強(qiáng)袁杜絕主觀人為因素的干擾遙圓援激勵(lì)機(jī)制遙其就是對(duì)納稅等級(jí)不同的企業(yè)采取區(qū)別對(duì)待的征管措施遙納稅

6、信用好的袁可以依法享受更多管理上的優(yōu)惠與便利曰納稅信用差的袁將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)更加嚴(yán)格的管理與監(jiān)控遙如葉辦法曳中規(guī)定院對(duì)粵級(jí)納稅人袁除專項(xiàng)堯?qū)０笝z查以及金稅協(xié)查等法定檢查外袁可免除當(dāng)年稅務(wù)檢查袁同時(shí)在稅務(wù)登記年檢堯?qū)徟愂諆?yōu)惠等方面可簡(jiǎn)化手續(xù)和程序曰而悅級(jí)納稅人將被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為年度檢查計(jì)劃的重點(diǎn)袁同時(shí)在發(fā)票領(lǐng)取等方面將受到嚴(yán)格控制遙猿援監(jiān)督與懲戒機(jī)制遙其就是稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅人的監(jiān)督管理袁對(duì)失信的納稅人給予一定的懲罰遙如葉辦法曳中規(guī)定院稅

7、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅信用等級(jí)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理袁如果納稅人有失信行為袁就會(huì)被相應(yīng)降低納稅信用等級(jí)曰對(duì)等級(jí)最低的閱級(jí)納稅人袁稅務(wù)機(jī)關(guān)除可采取同悅級(jí)納稅人同樣的監(jiān)管措施外袁還可依照稅收法律堯行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票袁停止向其發(fā)售發(fā)票或免除其出口退淵免冤稅權(quán)遙開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作對(duì)我國(guó)稅收信用體系的建設(shè)具有非常重要的意義遙一方面袁對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行評(píng)估有助于加強(qiáng)稅收監(jiān)控及提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力袁這也是對(duì)納稅人信息資源的一種增值利用遙另一方

8、面袁隨著納稅人依法納稅評(píng)估機(jī)制的建立和運(yùn)行袁納稅人有權(quán)對(duì)納稅信用等級(jí)爭(zhēng)議提請(qǐng)復(fù)議和訴訟袁這就對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政和服務(wù)水平提出了更高的要求袁也將有助于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法袁完善執(zhí)法程序袁不斷提高稅收服務(wù)水平遙三、加快建設(shè)我國(guó)稅收信用體系的建議員援進(jìn)一步完善納稅信用體系建設(shè)遙淵員冤繼續(xù)加強(qiáng)和完善納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作遙納稅信用等級(jí)評(píng)定是當(dāng)前我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的重點(diǎn)與核心遙對(duì)葉辦法曳中規(guī)定的激勵(lì)措施也必須正確理解堯嚴(yán)格把握袁不能放松監(jiān)控管

9、理遙淵圓冤整合相關(guān)部門的信息資源袁建立起包括稅收信用在內(nèi)的各類信用資源數(shù)據(jù)庫(kù)袁提高稅收信用管理水平遙加強(qiáng)部門配合堯?qū)崿F(xiàn)信息資源共享是稅收信用體系建設(shè)的關(guān)鍵所在遙由于信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)的投資大堯維護(hù)費(fèi)用高袁如果能夠?qū)y行及工商堯海關(guān)堯公安堯房管堯國(guó)土等部門的數(shù)據(jù)庫(kù)加以整合袁實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)袁實(shí)現(xiàn)信息共享袁就會(huì)有利于降低運(yùn)行成本堯提河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院楊海燕關(guān)于加快稅收信用體系建設(shè)的思考目前袁學(xué)術(shù)界對(duì)政策性籌劃研究甚少袁但是不能因此而否定它作為一種

10、籌劃策略的重要性遙政策性籌劃策略不但能夠幫助籌劃者實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)袁而且能夠起到完善我國(guó)稅收制度的作用遙一、政策性籌劃的概念與性質(zhì)員援政策性籌劃的概念遙所謂政策性籌劃袁是指納稅義務(wù)人利用企業(yè)性質(zhì)堯經(jīng)營(yíng)堯組織結(jié)構(gòu)等方面的特點(diǎn)袁在不違背稅收立法精神的前提下袁與稅務(wù)堯財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商袁試圖改變現(xiàn)有的稅收政策中對(duì)企業(yè)不適用的各項(xiàng)規(guī)定淵主要包括納稅地點(diǎn)堯納稅義務(wù)人堯納稅范圍冤袁以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)而選擇適用的稅收政策理財(cái)方法遙簡(jiǎn)單地說(shuō)袁當(dāng)

11、企業(yè)適用的稅收政策與國(guó)家稅收立法精神發(fā)生沖突時(shí)袁企業(yè)可以根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)袁與政府進(jìn)行協(xié)商袁尋求更加適用于本企業(yè)的和有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的稅收政策袁以此來(lái)替代舊的稅收政策遙通過(guò)分析政策性籌劃的概念不難發(fā)現(xiàn)袁它與一般的納稅籌劃策略存在較大的差異袁但是它并非是對(duì)目前納稅籌劃研究成果的背叛袁而是對(duì)納稅籌劃理論研究和實(shí)務(wù)操作的延伸和擴(kuò)展遙實(shí)際上袁納稅義務(wù)人在納稅籌劃操作中可以發(fā)揮更大的主動(dòng)性和積極性遙圓援政策性籌劃的性質(zhì)遙現(xiàn)在采用比較的分析方法袁

12、對(duì)政策性籌劃的性質(zhì)進(jìn)行解析院淵員冤籌劃方式不同遙一般的籌劃策略是依照現(xiàn)行稅收法律堯法規(guī)堯規(guī)章的各項(xiàng)規(guī)定袁通過(guò)改變企業(yè)自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)袁這種籌劃可以稱為靜態(tài)的納稅籌劃曰而政策性籌劃是企業(yè)在不改變或無(wú)法改變自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況下袁通過(guò)改變現(xiàn)行稅收法律堯法規(guī)堯規(guī)章的各項(xiàng)規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)袁這種籌劃可以稱為動(dòng)態(tài)的納稅籌劃遙淵圓冤籌劃效應(yīng)不同遙納稅籌劃對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了微觀和宏觀的雙重效應(yīng)遙政策性籌劃作為一種動(dòng)態(tài)的籌劃方式

13、袁一旦成功袁就能夠發(fā)揮比一般的籌劃方式更大的微觀和宏觀效應(yīng)袁突出表現(xiàn)為院由于有國(guó)家頒布的各項(xiàng)稅收政策為依據(jù)袁因此其涉稅風(fēng)險(xiǎn)小曰由于會(huì)改變現(xiàn)行的稅收政策袁因此其對(duì)完善我國(guó)的稅收體制能發(fā)揮巨大作用遙淵猿冤籌劃的適用范圍不同遙政策性籌劃與一般的籌劃策略相比具有一定的優(yōu)勢(shì)袁但是它的適用范圍是相當(dāng)有限的遙淤政策性籌劃對(duì)于籌劃主體有嚴(yán)格的限制袁并非任何企業(yè)或企業(yè)納稅籌劃的新策略—政策性籌劃西北農(nóng)林科技大學(xué)趙選民穴教授雪西安石油大學(xué)王平援財(cái)會(huì)月刊淵綜

14、合冤窯圓苑窯陰財(cái)稅與金融窯陰高執(zhí)法效率袁使稅收信用體系成為社會(huì)信用體系的一個(gè)有機(jī)組成部分遙淵猿冤積極培育信用中介服務(wù)市場(chǎng)袁逐步將稅收信用評(píng)級(jí)工作移交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成遙因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)作為稅收信用體系中應(yīng)當(dāng)守信的一方袁由其來(lái)評(píng)價(jià)另一方的守信程度袁不可避免地會(huì)夾雜一些主觀因素袁因此袁將稅收信用評(píng)級(jí)工作逐步移交給具備條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成是一個(gè)兩全的辦法遙從國(guó)外信用管理制度比較發(fā)達(dá)的國(guó)家來(lái)看袁政府部門并沒(méi)有過(guò)多地介入到具體的信用管理過(guò)程中袁

15、而是充分發(fā)揮信用中介機(jī)構(gòu)的作用袁利用市場(chǎng)機(jī)制對(duì)社會(huì)信用進(jìn)行管理遙由于我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)還處于初級(jí)階段袁信用市場(chǎng)尚未形成袁通過(guò)行政力量來(lái)推進(jìn)信用評(píng)級(jí)工作是非常必要的遙但從根本上說(shuō)袁政府還是應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件袁加快信用方面的法律法規(guī)建設(shè)袁積極扶持和發(fā)展社會(huì)中介機(jī)構(gòu)遙淵源冤將稅收信用懲戒機(jī)制與商業(yè)信用掛鉤袁進(jìn)行全方位的失信懲罰袁以充分發(fā)揮稅收信用的效力遙信用制度比較發(fā)達(dá)的國(guó)家袁其稅收信用懲罰機(jī)制并不僅僅局限于稅收領(lǐng)域遙例如在美國(guó)袁一個(gè)人的稅收信用

16、記錄有了污點(diǎn)之后袁就會(huì)在經(jīng)濟(jì)生活的其他領(lǐng)域處處碰壁袁個(gè)人將為其失信行為付出巨大的代價(jià)遙我國(guó)在處理稅收失信行為時(shí)也應(yīng)當(dāng)多管齊下袁使得不講信用者或信用不佳者在社會(huì)上難以立足遙圓援積極建設(shè)政府信用遙隨著我國(guó)加入宰栽韻袁我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變政府職能袁建立健全政府信用體系袁特別是要建立稅收信用體系袁從而為創(chuàng)造良好的投資環(huán)境打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)遙淵員冤加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅信用建設(shè)袁實(shí)現(xiàn)稅收信用體系建設(shè)的均衡發(fā)展遙首先袁要實(shí)現(xiàn)稅收的立法信用袁逐步提高稅收立法層

17、次遙目前袁我國(guó)稅收法律除了葉稅收征收管理法曳堯葉企業(yè)所得稅法曳等通過(guò)人大立法外袁其他正在實(shí)施的稅收法律普遍屬于行政法規(guī)和規(guī)章袁其穩(wěn)定性堯可信度都容易受到投資者質(zhì)疑袁不利于我國(guó)稅制與國(guó)際接軌遙其次袁要進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅袁強(qiáng)化稅收司法公正袁提高公眾對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的認(rèn)可程度遙一是要強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督袁對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法信用進(jìn)行評(píng)議曰二是要完善稅收服務(wù)體系袁為誠(chéng)信納稅創(chuàng)造良好的軟環(huán)境曰三是要加大執(zhí)法力度袁發(fā)揮稅收法律的威懾作用遙淵