創(chuàng)新財政審計理念建立審計問責制度

1、一、監(jiān)督公共財政是國家審計機關最基本的職責1995年1月1日施行的《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定了審計機關對本級政府預算執(zhí)行審計和對下級政府決算進行審計的職責。1995年李鵬總理簽署了國務院第181號令，頒布了《中央預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》。2002年，李金華審計長指出“實行預算執(zhí)行審計，是一項適應建立中國特色社會豐義市場經濟體制要求的、并與國際慣例相銜接的審計制度，是法律賦予審計機關的摹本職責，也是國家審計的永恒主題”。二、財

2、政審計的變化(一)對全部財政資金的審計。財政審計以財政綜合預算為主線，以部門預算為基礎，以政府采購和國庫集中收付為關鍵環(huán)節(jié)，有選擇、有重點地向績效審計延伸，通過揭示財稅執(zhí)法和預算執(zhí)行、管理活動中存在的不合法、不真實、不規(guī)范、不合理的問題，促進公共財政框架體系和財稅管理的完善，提高預算的法律約束力和資源配置效率(二)對財政資金的績效審計。財政資金績效審計，要審查是否以一定的財政資源耗費提供最大限度的社會公共事務，要評價財政支出在保障國民經

3、濟和社會發(fā)展中作用的發(fā)揮情況和程度，要評價各部門使用財政資金的效果，要評價財政資金的各項管理控制制度的健全有效性，要評價財政資金管理者和有關責任人履行法定責任的情況。(三)對政策執(zhí)行情況的審計。財政預算是國家有計劃地參與社會產品和國民收入分配的重要形式和工具，規(guī)定著政府活動的范圍和方向，制約著經濟發(fā)展的規(guī)模和速度，具有極強的政策性。國家審計不僅僅要著眼于查處財政預算收支中的違規(guī)違紀問題，更要著眼于地方政府、財稅部門執(zhí)行國家既定的大政方針

4、、財政經濟政策的情況。重點是監(jiān)督地方政府及財政部門認真貫徹執(zhí)行國家的財政方針、政策情況，正確處理地方利益與國家利益的關系、局部利益與全局利益的關系，保證國家統(tǒng)一政令的暢通。(四)審計方式方法做到“三個結合”。一是傳統(tǒng)審計技術與現(xiàn)代審計技術結合。在沿用手工技術審查預算賬日資料的同時，更注重研究和不斷開發(fā)預算審計的計算機軟件。二是“上審下”、“同級審”結合。上級審計機關對下級政府的財政審計與下級審計機關對本級政府預算執(zhí)行審計統(tǒng)籌規(guī)劃、相互銜

5、接，劃定各自的重點范圍，形成一個有機整體，有利于由下到上、從微觀到宏觀揭露和分析預算管理中的深層次問題，從而確保財政審計的完整性。三是探索決算審計與縣長經濟責任審計的結合。財政決算審計是縣長經濟責任審計的基礎，而縣長經濟責任審計是財政決算審計結果的體現(xiàn)，是財政決算審計的深化。財政決算審計與縣長經濟責任審計相結合，圍繞財政性資金的收支管用運營情況，在財政決算審計的基礎上來評價分析縣長的經濟責任和管理能力，實現(xiàn)審計資源的共享。三、財政資金審

6、計問責制的必要性(一)有法可依。1、《預算法》。我國現(xiàn)行《預算法》規(guī)定了預算執(zhí)行的程序、實施細則的同時，還針對財政違法行為的行為人進行責任追究，其中第十章“法律責任”對違反預算法責任作了規(guī)定。不足之處是，對責任人的處理、處罰比較原則，沒有做出具體細化。2、《財政違法行為處罰處分條例》。2004年國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)，對于違反預算法的相關法律責任做出了一些具體的規(guī)定，為問責的實施做了立法。(二)執(zhí)

7、法必嚴。履行監(jiān)督職責，關鍵是監(jiān)督要有深度，有力度，要嚴肅法紀政紀。審計的作用不僅僅是經濟領域的杏錯糾弊，保證財政資金安全、科學、高效的運行，更重要的足促進、規(guī)范各級領導理財行為。(三)違法必究。2007年7月4日國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署對2006年度中央預算執(zhí)行審計查出問題的整改工作時強調，各有關部fJ和單位必須按照全國人大常委會的要求和審計署依法下達的審計決定，切實做好整改工作，并對相關責任人做出嚴肅處理。對審

8、計發(fā)現(xiàn)的違業(yè)務平臺現(xiàn)代審計與經濟2009第6期萬方數(shù)據(jù)E回翩翩~事」疆一、監(jiān)督公共財政是國家審計杭關最基本的職責1995年l月1日施行的《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定了審計機關對本級政府預算執(zhí)行審計和對下級政府決算進行審計的職責。1995年李鵬總理簽署了國務院第181號令，頒布了《中央預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》。2002年，李金華審計長指出“實行預算執(zhí)行審計，是一項適應建立中國特色社會主義市場經濟體制要求的、井與國際慣例相銜接的審

9、計制度，是法律賦予審計機關的基本職責，也是國家審計的永恒主題二、財政審計的變化(一〉對全部財政資金的審計。財政審計以財政綜合預算為主線，以部門預算為基礎，以政府采購和國庫集中收付為關鍵環(huán)節(jié)，有選擇、有重點地向績效審計延伸，通過揭示財稅執(zhí)法和預算執(zhí)行、管理活動中存在的不合法、不真實、不規(guī)范、不合理的問題，促進公共財政框架體系和財稅管理的完善，提高預算的法律約束力和資源配置效率(二)對財政資金的績效審計。財政資金績效審計，要審查是否以一定的

10、財政資源耗費提供最大限度的社會公共事務，要評價財政支出在保障國民經濟和社會發(fā)展中作用的發(fā)揮情況和程度，要評價各部門使用財政資金的效果，要評價財政資金的各項管理控制制度的健全有效性，要評價財政資金管理者和布關責任人履行法定責任的情況。(三)對政策執(zhí)行情況的審計。財政預算是國家有計劃地參與社會產品和國民收入分配的重要形式和士具，規(guī)定著政府活動的范圍和方向，制約著經濟發(fā)展的規(guī)模和速度，具有極強的政策性。國家審計不僅僅要著眼于查處財政預算收支中

11、的違規(guī)違紀問題，更要著眼于地方政府、財稅部門執(zhí)行國家既定的大政方針、財政經濟政策的情況。重點是監(jiān)督地方政府及財政部門認真貫徹執(zhí)行國家的財政方針、政策情況，正確處理地方利益與國家利益的關系、局部利益與全局利益的關系，保證國家統(tǒng)一政令的暢通。(四)審計方式方法做到“三個結合“。一是傳統(tǒng)審計技術與現(xiàn)代審計技術結合。在沿用手工技術審查預算賬目資料的同時，更注重研究和不斷開發(fā)預算審計的計算機軟件。二是“上審下“、“同級審“結合。上級審計機關對下級

12、政府的財政審計與下級審計機關對本級政府預算執(zhí)行審計統(tǒng)籌規(guī)劃、相互銜接，劃定各自的重點范圍，形成一個有機罄體，有利于由F到上、從微觀到宏觀揭露和分析制算管理中的深層次問題，從而確保財政審計的完整性。三是探索決算審計與縣長經濟責任審計的結合。財政決算審計是縣長經濟責任審計的基礎，而縣長經濟責任審計是財政決算審計結果的體現(xiàn)，是財政決算審計的深化。財政決算審計與縣長經濟責任審計相結合，圍繞財政性資金的收支管用運營情況，在財政決算審計的某礎上來評

13、價分析縣長的經濟責任和管理能力，實現(xiàn)審計資源的共享。三、財政資金審計問責制的必要性(一)有法可依。l、《預算法》。我罔現(xiàn)行《預算法》規(guī)定了預算執(zhí)行的程序、實施細則的同時，還針對財政違法行為的行為人進行責任追究，其中第十章“法律責任“對違反預算法責任作了規(guī)定。不足之處是，對責任人的處理、處罰比較原則，沒有做出具體細化。2、《財政違法行為處罰處分條例?2004年同務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例(國務院令第427號)，對于違反預算法的相

14、關法律責任做出了一些具體的規(guī)定，為間責的實施做了立法。(二)執(zhí)法必嚴。履行監(jiān)督職責，關鍵是監(jiān)督要有深度，有力度，要嚴肅法紀政紀。審計的作用不僅僅是經濟領域的奇錯糾弊，保證財政資金安全、科學、高效的運行，更重要的是促進、規(guī)范各級領導理財行為。(三)違法必究。2007年7月4R國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署對2006年度中央預算執(zhí)行審計查出問題的整改工作時強調，各有關部門和單位必須按照全國人大常委會的要求和審計署依法下達的

15、審計決寇，切實做好瞿改工作，并對相關責任人做出嚴肅處理。對審計發(fā)現(xiàn)的違27業(yè)務平臺口國西榮現(xiàn)代審計與經濟2009第6期用科7$計理念改進和加強涉農資金審計口侯蕊一、以科學發(fā)展觀為指導，增強做好涉農資金審計工作的使命感和責任感(一)進一步提高對涉農資金審計工作的認識。解決好農業(yè)。農村、農民問題是全黨工作的重中之重，也是審計工作的重點，不僅農業(yè)審計部門要加強涉農資金的審計，其他專業(yè)審計部門也要加強對涉農資金的審計。要整合審計人力資源，形成合

16、力，特別縣級審計機關要把涉農資金的審計作為重中之重。(二)自覺把審計監(jiān)督服務與推進農村改革發(fā)展緊密結合起來。推進農村改革發(fā)展對涉農資金審計工作提出了新的要求。要從落實科學發(fā)展觀，奪取全面建設小康社會新勝利的高度出發(fā)，不斷創(chuàng)新審計理念，樹立服務大局的意識，大力營造真心關注農村、真意關心農業(yè)、真情關愛農民的良好氛圍，使涉農資金審計范圍和內容有新的拓展，不斷完善，不斷有所變化，有所發(fā)展，更具有時代特征。(三)涉農資金審計緊緊圍繞“三農”和環(huán)境

17、不動搖。積極開展農業(yè)投入、農村教育醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、農村社會保障體系、農村基礎設施和環(huán)境保護建設、農村扶貧開發(fā)、農業(yè)綜合開發(fā)、農村防災減災能力建設等資金的審計，關注農村社會公共事業(yè)，發(fā)展現(xiàn)代農業(yè)，切實維護農民群眾的切身利益，促進經濟社會的協(xié)調發(fā)展，讓廣大農民群眾得到實惠。(四)創(chuàng)新思維，樹立新形式下環(huán)境資金審計的新理念。堅持以人為本，實現(xiàn)全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展。審計作為國家重要的經濟監(jiān)督部門，必須強化和深化對環(huán)境審計的認識。堅持環(huán)境保護基本

18、國策，樹立起大環(huán)境資金審計的新理念，適應改革和發(fā)展的要求，積極探索深化環(huán)境審計的新路子。二、圍繞實現(xiàn)農村改革發(fā)展的目標任務，突出涉農資金審計的重點(一)涉農資金預算執(zhí)行審計要以支出審計為主，注重整體性，對預算執(zhí)行整體情況作出評價：要注重效益性，檢查財政資金的使用效益：注重宏觀性，對一些涉及宏觀政策的問題提出審計意見；注重建設性，對關系財政經濟發(fā)展的重要問題提出建設性意見；注重加強涉農財政資金的分配管理、支出使用，農業(yè)財政預算的執(zhí)行，通過

19、審計要促進政策落實和資金到位，糾正擠占、挪用等違規(guī)行為，提高涉農資金的使用效益。()加強對農業(yè)基礎投入、大型農業(yè)綜合開發(fā)建沒項目的審計。重點關注農業(yè)基礎設施、農業(yè)綜合開發(fā)、水利工程、農村公路、農村飲水安全工程、農村信息化建設、農村再生能源技術應用體系建設等基礎設施建設以及災后重建資金使用情況，要跟蹤資金走向，科學制定審計計劃，突出重法違規(guī)資金問題一定要堅決糾正，該卜繳財政的要上繳，該歸還原資金渠道的要歸還，該追究責任的要追究。有責不問，

20、勢必禁而不止。審計機關要負起這個責任，促進財政資金審計問責制度的建設。四、進一步深化財政資金審計問責的思考(一)修改《預算法》，增強法律約束力。現(xiàn)行《預算法》對法律責任的規(guī)定較少。1994年的這部法律雖然是我國目前為數(shù)不多的財政基本法，但它在性質上更接近部程序法，而非實體法。其中大量的篇幅是有關預算編制的基本程序，而對于預算的管理、內容、調整、審查等實體性標準規(guī)定得過于簡單和粗略，缺乏對于政府財政收支權力的實體性控制。它沒有能夠很好的處

21、理實體權力和應當承擔的職責之間的比例關系，因此也不町能對于實體責任有清晰的規(guī)定，體現(xiàn)不出責、權、利三者的統(tǒng)一和區(qū)分。(二)補充人大專業(yè)預算審查人員，加強人人監(jiān)督。從各國議會的主要權力來講，一個是立法，一個是管錢。預算審查權力，美國議會有，中國人大也是存的。但是審查預算的能力，中國議會和美國國會相比相差較人。美國國會兩院是535人，美國國會設有國會預算辦，有充分的時間由專業(yè)的預算審查人員監(jiān)督年度預算的執(zhí)行，審核預算編制的合理性、合法性和科

22、學性。我國令國人民代表將近3000人，這些代表不是專職的，他們都是兼職代表，會期一般在十天左右。而財政預算本身是非常復雜，非常專業(yè)的領域，所以要讓代表們再花更多的時間，讓他們對這個預算進行充分的審議，是釘困難的。建議我國能夠借攀美困國會較為成功的做法，嘗試設市服務于人大的政府外部審計機構或在人大財經委內部增設預算審計組，補充人大專業(yè)預算審查人員，進行日常財政預算執(zhí)行的監(jiān)督和年度預算的編審把關，使人大切實履行對政府預算的審批、監(jiān)督職責。(

23、三)用好審計公告，加強媒體監(jiān)督。我國老的審計模式，審計是以違紀資金收繳為t要目的，對被審計單位違紀問題的處理豐要手段是收繳和罰款，被審單位也習慣于“收繳平事”，時問久了，就會出現(xiàn)“審計疲勞”，被審單位為了局部利益，使問題長期存在，“屢杏屢犯”。近年來，隨著審計公告的逐步推廣‘，增強了社會監(jiān)督效應。建議加大審計公告覆蓋面，擴大媒體監(jiān)督效應。(作者單位：寶雞市審計局)萬方數(shù)據(jù)副醋醺酣睡組副用科學審計理念改進和加強涉農資金審計口侯ki一、以科

24、學垃展觀為指導，增強做好涉農資金審計工作的使命感和費任感(一)進一步提高對涉農資金審計工作的認識。解決好農業(yè)、ι農村、農民|問題是余黨工作的重中之麓，也是審計工作的重點，不僅農業(yè)審計部門要加強渺農資金的審計，其他專業(yè)審計部門也要5加強對涉農資金的審計。要黯合審計人力資櫥，形成什力，特別縣級審計機關要把渺農資金的審計作為(二)白覺把審計監(jiān)督服務與推進農村改革發(fā)展緊密結合起來。推進農村改革發(fā)展對渺農資金審計工作提出了新的要求。要從藹實科學發(fā)

25、展觀，奪取全國建設小康社會新勝利的高度陸發(fā)，不斷創(chuàng)新審計理念，樹立服務大局的意識，大力營造真心關注農村、真意關心農業(yè)、真情關愛農民的良好氛圍，使、涉農資金審計拖國和內容有新的拓展，不斷完善，不斷有所變化，布所發(fā)艇，更具有時代特征。(王)攢農資金審計緊緊罔繞“三三農“和環(huán)境不動搖。積極開展農業(yè)投入、農村教育醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、農村社會保障體系、農村基礎設施和環(huán)境保護建設、農村扶貧開發(fā)、農業(yè)綜合開發(fā)、農村防災減災能力建設等資金的審計，關位農村社會

26、公共事業(yè)，發(fā)展現(xiàn)代農業(yè)，切實維護農民群眾的切身利益，促進經濟社會的協(xié)調發(fā)展，讓廣大農民群眾得到實惠。法i道規(guī)資金問題一定要堅決制正，i真七繳財政的要上繳，該歸還原資金渠道的要歸還，該i應究責任的要追究。有責不間，勢必費等而不止。審計機關要負起施個責任，促進財政資金審計問責制度的建設。四、i進一步源化財政資金審計問貴的思礙(…)修改《預算怯))，增強r:.律約束力。現(xiàn)行《預算法》對法律責任的規(guī)定較少。1994年的這部法律雖然娃我國目前為數(shù)

27、不多的財政基本法，恫它在性質l:!1!接近部程序陸，而非實體rt.。其中大量的篇幅是有關預算編制的基本程序，即對于預算的管理、內容、調費在、審資等實體性標準規(guī)定得過于簡單和相賂，缺乏對于政府財政收支權力的實體性控制。它誰有能夠f良好的處理實體權力和應當承擔的職責之間的比例關系，因此也不時能對于實體責任有捕晰的規(guī)定，體現(xiàn)不出貴、權、利主者的統(tǒng)一和區(qū)分。(工)補充人大專業(yè)預算審責人員，加強人大監(jiān)督。從各闊議會的烹費權力來講，一個是立法，一個

28、是特錢。預算審蠢權力，榮國議會有，中國人大也是街的。但是審查預算的能力，中國議會和榮國國會相比相l(xiāng)i.:較大。美國國會兩院是535人，榮國國會設帝國會預算辦，有充分的時間由專業(yè)的XANDASHENJYUJNGJ28(四)創(chuàng)新思餓，樹)r.新形式下環(huán)墻資金審計的新理:念。堅持以人為本，實現(xiàn)全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展。審計作為國家重耍的經濟監(jiān)督部門，必須強化和深化對環(huán)境審計的認識。l展持壞埔保護基本國策，樹立起大環(huán)境資金審計的新理念，適應改革和

29、發(fā)展的要求，積極探索深化環(huán)境審計的新路子。工、圍繞實現(xiàn)農村改革提艇的目標任務，突出涉農資金審計的震點(一)涉農資金預算執(zhí)行審計要以支出審計為主，注重罄體性，對預算執(zhí)行整體情況作出評價:要注重效益性，檢查財政資金的使用效益z注重宏觀性，對一些渺及密現(xiàn)政策的問題提出審計意見:注重建設性，對關系財政經講發(fā)膜的1重要問題提出建設性意見:注重加強涉農財政資金的分配管理、支出使用，農業(yè)財政預算的執(zhí)行，通過審計要促進政策溶實和資金到位，糾正擠占、挪用

30、等違規(guī)行為，提高渺農資金的使用效益。加強對農業(yè)基礎投入、大型農業(yè)綜合開發(fā)建設項目的審計。熏點關注農業(yè)幕礎設施、農業(yè)綜合開發(fā)、水利工程、農村公路、農村飲水安全工程、農村信息化建設、農村再生能源技術應用體系建院等3基礎設施建設以及災后霞建資金使用情況，要跟蹤資金走向，科學制定審計計劃，突出建預算簾資人員監(jiān)督年度預算的執(zhí)行，審核預算編制的合理性、合議性和科學性。我國俞國人民代表將近3000人，這些代表不是專職的，他們都是兼職代表，會期一般在十

31、天左右。刷財政預算本身赴非常復雜，非常專業(yè)的領域，所以要讓代表們冉花更多的時間，讓他們對這個預算進行充分的審議，是有閑難的。建議我國能夠借在美國國會較為成功的做法，嘗試設f.服務于人大的政府外部審計機構成在人大財經委內部增設預算審計姐，補充人大專業(yè)預算審查人員.i掛抒日常財政預算執(zhí)行的監(jiān)督和年度預算的編審把關，使人大切實履行對政府預算的審批、監(jiān)督職貴。(二)用好審計公告，加強蝶體脫靜。我國者的審計模式，審計是以邊紀資金收繳為1:要目的，