國有企業(yè)轉型期的財務管理規(guī)范

1、第10期2011年5月企業(yè)研究BusinessresearchNo.10MAY.2011一、加強國有企業(yè)轉型期財務管理的意義當前，已經(jīng)得到各方人士共識的是，國家必須分清其國有企業(yè)投資者和社會管理者的不同身份與職能。作為投資者，國家與國有企業(yè)是投資與被投資的關系，具有與財產(chǎn)所有權相聯(lián)系的一切權力，這主要包括：對國有資本占有、使用、處置、收益分配的權力；決定國有企業(yè)經(jīng)營方向、方針和政策的權力；選擇國有企業(yè)主要經(jīng)營者及對其進行獎懲、激勵的權力

2、。與此相應，國家享有投入資產(chǎn)保值增值的利益，同時也承擔與其投資相應的有限責任。作為社會管理者，國家對國有企業(yè)具有為維護社會公眾利益而產(chǎn)生的監(jiān)管權力，具有依法收稅的權力。其實，我們在討論國家的投資者職能和社會經(jīng)濟管理者職能的時候，并沒有把國家與國有企業(yè)的關系，看得與跟其他企業(yè)的關系有什么不同。也就是說，一般投資者對其投資對象是什么樣的關系，國家與其投資對象（國有企業(yè)）也就是什么樣的關系；國家作為社會經(jīng)濟管理者對其他企業(yè)如何管理，對國有企業(yè)

3、也就如何管理（對承擔社會公益任務的非競爭性國有企業(yè)，則是特殊的管理辦法，不在本文討論范圍之內）。這是國家與所有企業(yè)之間關系的共同點。正是由于存在這樣的共同點，才有可能將關于管理投資對象、管理社會經(jīng)濟中具有共性的先進方法，運用于對國有企業(yè)的管理中。其中，投資者對投資對象關系的財務表現(xiàn)即財務關系，也就構成了國家投資者對國有企業(yè)進行財務管理的內容，它主要包括：制定資金使用制度；審批財務預算；審批重大投資、籌資、收益分配方案；制定成本費用制度；

4、規(guī)定利潤目標；監(jiān)督財務預算和各項財務制度的執(zhí)行；考評和獎懲經(jīng)營者，等等。企業(yè)是國民經(jīng)濟的基本單位，企業(yè)內部的分配是國民收入初資分配，其分配構成狀況直接影響整個國家積累與消費的比例關系，比如企業(yè)產(chǎn)品價格的高低、折舊水平與方式的調整、工資分配的變化、稅制的改革，等等。而國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱，在整個國民經(jīng)濟中占較大價值份額，這不僅決定了它自身的分配狀況影響積累與消費的分配關系，而且會誘導整個企業(yè)領域對全社會積累與消費比例關系的沖擊。因此沒

5、有對企業(yè)財務的規(guī)范管理，要達到正確處理積累與消費比例關系的目的是不可能的。二、市場經(jīng)濟條件下國有企業(yè)財務管理存在的問題（一）財務管理觀念缺乏時代性。社會主義經(jīng)濟的逐步發(fā)展，企業(yè)面臨著全新的財務管理環(huán)境。但是，由于在制度和觀念上長期受計劃經(jīng)濟影響，約束了企業(yè)經(jīng)營者不能將閑散資金自由對外投資，因為無人敢冒風險、承擔責任。（二）財務管理缺乏一體性。我國國有企業(yè)紛紛兼并聯(lián)合，形成新的大型企業(yè)集團。這些集團企業(yè)規(guī)模較大，分布較廣，內部經(jīng)濟關系復雜

6、，管理人員的素質不高，管理手段落后。（三）財務管理缺乏動態(tài)性。我國國有企業(yè)的財務管理缺乏至關重要的事前預算。企業(yè)沒有事前預算，期中的經(jīng)營業(yè)績比較難以進行，事中控制無從談起，事后控制更沒有效果。（四）財務管理缺乏監(jiān)控性。我國企業(yè)的內部監(jiān)控被忽視，財務監(jiān)控制度不完善、不系統(tǒng)，財務監(jiān)控機制不健全，監(jiān)控人員思想素質和業(yè)務素質不高，監(jiān)控方法和手段落后，監(jiān)控效率低。（五）資金流向失控，加大了財務風險。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，缺乏可行

7、的考核辦法，事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場。資金的收支隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，缺乏統(tǒng)一的控制，導致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)投資決策隨意性大，對子公司的投融資情況、資金收支、對外擔保、或有負債、利潤分配等重大決策掌握不全，私設小金庫、作假賬、虛報利潤現(xiàn)象時有發(fā)生。（六）資金使用效率低，占用不集中。國有企業(yè)實行多級法人，劃小了核算單位，分散了投資風險，大部分國有企業(yè)資金的集中管理與內部多

8、級法人資金分散占用的矛盾突出，出現(xiàn)企業(yè)多頭開戶、資金占用分散、資金沉淀嚴重、使用效率低下、管理失控的現(xiàn)象。有的集團內部，子公司設立的賬戶少則幾個，多則幾十個，一方面閑置、沉淀了大量資金，另一方面卻又因為籌集不到急需的小額資金，拿不出錢來調劑企業(yè)的資金余缺，導致財務費用有增無減，銀行貸款余額居高不下。三、完善市場經(jīng)濟條件下國有企業(yè)財務管理存在問題的對策（一）建立資金管理制度，控制財務風險。一是建立投資論證作者簡介：楊杰（1967），女，漢

9、族，高級會計師，研究方向：國有企業(yè)財務管理。國有企業(yè)轉型期的財務管理規(guī)范研究楊杰(哈爾濱工業(yè)投資集團有限公司哈爾濱150001)摘要：我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展與改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要按照產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的要求對國有大中型企業(yè)實行規(guī)范的公司制改革，使企業(yè)成為適應市場的法人實體和競爭主體。按照現(xiàn)代企業(yè)兩權分離理論，財務管理可以分為投資者財務管理和經(jīng)營者財務管理。對于任何一個企業(yè)來說，在建立其

10、內部財務管理機制的時候，必須充分考慮到各方利益關系，投資人、債權人、經(jīng)營者之間的權利和義務要相互平衡協(xié)調。本文分析了我國國有企業(yè)在轉型時期公司治理的歷程和失效的原因，進而得出制度成為國有企業(yè)公司治理的關鍵，同時指出解決我國國有企業(yè)公司治理的難點和急待解決的問題。關鍵詞：國有企業(yè)；改制；市場經(jīng)濟；財務管理；問題與對策【財務管理】43制度，投資決策失誤是資金管理最大的失誤，要在企業(yè)內建立投資論證程序，大的項目應請專門的咨詢機構參與論證；二是

11、應收賬款管理制度，落實資金回收責任制，加快資金回籠；三是建立存貨資金控制制度，按需生產(chǎn)、按需采購，把庫存量降低；四是財產(chǎn)物資清理制度，發(fā)現(xiàn)賬實不符或資產(chǎn)貶值要及時處理；五是建立保證制度，避免潛虧因素帶來資金沉淀。（二）采用合理的融資方式。從各種融資方式來看，內部融資不需要實際對外支付利息或股息，不會減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，同時由于資金來源于企業(yè)內部，不發(fā)生融資費用，內部融資成本遠低于外部融資。因此，內部融資是企業(yè)的首選融資方式，只有在內部融

12、資不能滿足企業(yè)的資金需求時，企業(yè)才應轉向外部融資。（三）盤活存量資產(chǎn)，增加資金來源。主要采用調、并、轉三種方法。調，指結合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構來調整資產(chǎn)結構；并指靠資產(chǎn)重組，以市場為導向，調整產(chǎn)業(yè)結構，把優(yōu)勢企業(yè)擴張和劣勢企業(yè)兼并結合起來，互利互補；轉，指實行股份合作制，對部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實行整體和部分拍賣，有償轉讓，用其收入償還銀行貸款。（四）分離企業(yè)辦社會的職能。將學校、醫(yī)院等單位讓給社會來辦。暫時不具備條件的，應加強企業(yè)賬務管理。

13、企業(yè)要推行醫(yī)療、保險、住房制度改革，解決這部分資金使用不合理現(xiàn)象。（五）多渠道籌集資金?；I集資金是指企業(yè)通過籌資渠道和資金市場，運用各種籌資方式，經(jīng)濟有效地籌措和集中資金。傳統(tǒng)的籌資方式有吸收直接投資、銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等。企業(yè)還可以通過投資基金轉換、債轉股、發(fā)展融資租賃等開發(fā)新的籌資渠道。（六）積極參與對國有企業(yè)實行現(xiàn)代企業(yè)的改造。對國有企業(yè)實施現(xiàn)代企業(yè)制度的改造，是集我國十幾年企業(yè)改革實踐探索出來的一項根本性改革。在產(chǎn)權方

14、面，要敢于克服左的禁錮，根據(jù)企業(yè)的不同情況，能實行股份制改造的實行投份制改造，解決好產(chǎn)權模糊問題，那些只有純粹的國有制才是社會主義、多種產(chǎn)權構成的企業(yè)不是社會主義的觀念必須摒棄。在權責方面，凡是應當由企業(yè)享受的權力，要全部下放給企業(yè)，對企業(yè)應當承擔的責任。在政企關系上，要徹底解決好長官意志、濫攤派、濫漲價等影響企業(yè)發(fā)展的各種干預行為，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。在管理上，要幫助企業(yè)建立健全內部管理制度，尤其是內部財務管理制度，要及時總

15、結和推廣企業(yè)內部管理的新鮮經(jīng)驗，并加以推廣。當前特別要認真推廣好“邯鋼經(jīng)驗”，千方百計幫助和督促企業(yè)強化管理，降低消髦，提高經(jīng)濟效益，真正實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的轉變。（七）下決心扶持一些優(yōu)熱企業(yè)的發(fā)展。當前國有企業(yè)特別是市縣國有企業(yè)普遍不景氣，產(chǎn)品競爭力差，資金短缺，資產(chǎn)負債率高，虧損面大，效益不理想。當然這些問題悄是一朝一夕的，原因也是多方面的，解決起來不可能一蹴而就。這就需求各級政府部門區(qū)別對待，分類管理，突出的是要集中力量扶持和搞活一

16、部分優(yōu)勢企業(yè)，只有先集中力量率先搞活一部分優(yōu)熱企業(yè)，才能帶動整個企業(yè)的振興。財政部門要充分發(fā)揮職能作用，為政府當好參謀，尤其是在資金上要千方百計，多方籌措，要充分利用好貼息引貸、周轉金扶持以及稅收增長返還等一系列行之有效的方法，為優(yōu)勢企業(yè)排憂解難，減輕債務負擔，使其得以健康發(fā)展。（八）分工協(xié)作，搞好配合，加強企業(yè)財務的監(jiān)督。由于國有企業(yè)的改革正處于進行之中，加之新的財務制度和稅制改革實施時間不長，財政部門對企業(yè)的財務監(jiān)督是不能忽視的，一

17、是要抓住監(jiān)督的重點和事前、事中、事后監(jiān)督，通過監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值、費用攤消是否合理、盈利是否真實等問題。二是主動與稅務、審計和中介機構搞好配合，分工協(xié)作，定期溝通情況，以堵塞跑、冒、滴、漏，確保國愛的財政收入和真正實現(xiàn)企業(yè)的平等競爭。（九）加強企業(yè)財務信息的分析和反饋。作為財政部門要強化財務信息的集成和分析工作，建立靈敏、準確的企業(yè)財務反應機制，保證財務規(guī)劃的實施。重點要建好三大系統(tǒng)的建設：一是財務信息系統(tǒng)。財政部

18、門要擴大財務信息的采集面，提高信息的加工程度，做到內部信息和外部信息相結合，會計信息和生產(chǎn)、銷售信息相結合，原始信息和加工信息相結合，實現(xiàn)物流和財務信息流的有機統(tǒng)一，盡快形成集收集、篩選、整理、反饋于一體的完整、規(guī)范的財務信息處理系統(tǒng)。二是財務分析系統(tǒng)。要建立企業(yè)財務綜合分析數(shù)據(jù)庫，定期向政府和有關部門報送財務分析報告，及時提出財務建議和財務備選方案。三是財務預警系統(tǒng)。要按照新的財務評價指標要求，選擇有關企業(yè)經(jīng)濟運行狀況的敏感性指標，根

19、據(jù)日常收集整理的財務信息，把握并連續(xù)不斷地反映企業(yè)動態(tài)變化趨勢，及時發(fā)出預警信號，超前提出財務建議。（十）實行財務總監(jiān)委派制，加強企業(yè)法人治理。國有企業(yè)設置財務總監(jiān)，是從加強法人治理結構這一角度出發(fā)，重點突出了董事會在企業(yè)財務方面的監(jiān)督、管理職能，目的在于健全和完善企業(yè)內部監(jiān)控機制。四、結束語國有企業(yè)的財務管理，不僅要符合市場經(jīng)濟的要求，還應適應WTO的有關規(guī)則。充分認識到新時期財務管理工作的重要性，進一步加強管理，充分調動財務人員工作

20、的積極性，重視人才，使用人才，深化財務管理制度改革，積極向國外先進的財務管理方法學習，又要結合我國以公有制為主體的國情出發(fā)，強化財務管理的外部監(jiān)督和提高財務人員的整體素質，使國有企業(yè)在競爭中求生存、求發(fā)展。參考文獻：[1]劉錦鑫.上市公司股權融資偏好成因及治理研究[J]財會研究2010(12).[2]郎利.國有企業(yè)產(chǎn)權制度創(chuàng)新的法律探討[D].中央民族大學[3]葛政.國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革問題研究[D].安徽大學[4]隋玉明.公允價值計量