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文檔簡介
1、1中西文化差異與稅制改革內容提要:我國現(xiàn)實文化以面子人情關系為特征,在這種文化下執(zhí)法很難不被人情關系所左右,從而形成預期成本很低的“違法也僅就是被處罰”社會心理。西方文化下行之有效的制度在我國文化環(huán)境下無法產生同樣的作用。完善稅制的方向不是所謂國際接軌,而應當更多地遵循國情原則,國情原則不僅要求以我國還處在社會主義初級階段為基本出發(fā)點,而且要求關注中國現(xiàn)實文化,尋求在我國現(xiàn)實文化中能夠有效運行的制度及其管理辦法。就是要設計出使面子、人情
2、和關系無法起作用的制度,即反面子人情和關系的制度,從而使制度得到確實施行,實現(xiàn)制度中體現(xiàn)的效率和公平的理想。關鍵詞:稅制改革增值稅個人所得稅西方文化中國文化比較文化有一種普遍看法認為實行世貿組織規(guī)則的過程就是制度和管理機制與國際慣例接軌的過程。而與國際接軌就是向西方看齊,經(jīng)濟制度和稅收制度要采用西方的模式,似乎國外特別是發(fā)達國家做過的事情中國才能做(即使認真分析在西方發(fā)達國家某一項制度已經(jīng)存在許多問題),西方國家沒有做過的事情中國就不能
3、做。實踐證明這種改革的決策思路和全盤照搬西方理論、制度的做法不僅不能解決中國的實際問題,而且后患無窮。中國的經(jīng)濟改革包括稅制改革只有從中國的具體國情出發(fā),以國情原則為第一原則才能取得成功。國情原則不僅3獲得進項稅額的抵扣,也有權通過開出增值稅發(fā)票將累積到本階段的所有增值稅稅額轉移給下一階段的貨物或勞務的購買者,并最終將稅額轉移給貨物或勞務的消費者。使最終消費者以外的納稅人,即所有生產經(jīng)營者并非是最終消費貨物或勞務的納稅人,不論其生產經(jīng)營
4、的形態(tài)是縱向聯(lián)合的全能式企業(yè),還是橫向聯(lián)合的專業(yè)化分工合作企業(yè),都處于同樣的納稅人地位——它們都是增值稅的代收代繳者,而只有最終消費者才是增值稅的負擔者。貨物或勞務的增值稅負擔與其經(jīng)過的生產經(jīng)營環(huán)節(jié)的多少無關,這樣就解決了傳統(tǒng)全值型流轉稅道道課征、重復計稅的弊端。此外,憑發(fā)票抵扣進項稅額的機制還建立起了納稅人之間自動的交叉稽核機制,使偷逃稅得到抑制。如果實行賬簿法,就不可能建立其增值稅環(huán)環(huán)相扣的鏈條。⑴但就大多數(shù)納稅人而言,還是嚴格遵守
5、稅法而使用增值稅發(fā)票的。盡管不存在全國統(tǒng)一印刷發(fā)票、給發(fā)票添加防偽標記的做法,也不需要通過計算機網(wǎng)絡實行交叉稽核,但利用發(fā)票進行偷逃稅僅限于極少數(shù)不法商人,遠沒有成為普遍性和偷逃稅中最嚴重的事件,發(fā)票法的運行是可控制的,運行也相當簡化明確、成本低。因而,增值稅成為一種征稅成本低、自動運行,既能為國家獲得穩(wěn)定的收入又能克服傳統(tǒng)流轉稅重復課稅的不公平效應的良性稅種。但是如果納稅人未能自覺守法,僅熱衷于利用發(fā)票做文章,未納稅卻想得到抵扣,偷逃
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