非財務人員的財務培訓（全面完整版） ppt

1、非財務人員的財務培訓,主講：顧瑞鵬,企業(yè)成長中不得不講的話題,前言：,風 險,風險不可怕，可怕的是風險的存在你不知道！,顧老師說：,企業(yè)經營中一般會遇到那些風險？,財務風險,市場風險,團隊風險,政策風險,法律風險,資金風險,納稅風險,,財務風險,納稅風險,,管理者最容易忽略的風險風險,人民幣-稅=人民幣,,顧氏恒等式,,企業(yè)稅收風險到底在哪些環(huán)節(jié)產生,我給你一斤變質的面粉，你能給做作出一頓美味的饅頭嗎？,我給你一斤優(yōu)質的面粉，你能給

2、做作出一頓美味的饅頭嗎？,財務人員面對的是,財務人員處理的是,財務人員提供的是,信息,財務人員角色,因為你沒有證據證明它不是招待費！,送給大家一句話：沒有證據，在稅局面前您就沒有發(fā)言權！,證據的三原則,銷售和內部事業(yè)部管理之間的互動及控制體系，怎樣架構最合適？,客戶,銷售,產品,銷售部 市場部,商務部 法務部,,,財務部,售后部,生產部 財務部,技術部 采購部,,財務部,行政部,人力資源部,銷售部,總經理,董事會,

3、財務部,其他部,1、根據客戶或訂單需求，整合各事業(yè)部和相關管理機構，進行項目化預算，任務分配。2、進行項目工程部門自評與互評總結，納入考核管理。,建議：,股東和經營者（經理）在企業(yè)管理中的角色分配及定位？各自的需求及面臨的風險是什么？,股東,經營者,股東是股份制公司的出資人或叫投資人。,經營者是指從事商品經營或者營利性服務的法人、其他經濟組織和個人。它是以營利為目的從事生產經營活動并與消費者相對應的另一方當事人。,1.常理。2.經

4、書的義理。3.治理。4.經營管理；處理。5.照料。6.企業(yè)中負責經營管理的人。,經理,股東的需求：財富最大化股東面臨的風險：參與性差帶來的經營和法律風險,經理的需求：高薪及享受最大化經理人面臨的風險：安全性,管理者十大罪,29,一、拒絕承擔個人責任,有效的管理者，會為事情的結果，負起責任。生活中有兩種行動：“努力地表現(xiàn)”與“不停地辯解”。觀察你自己，別光是觀察市場/管區(qū)/辦公室/人手。,30,二、未能啟發(fā)工作人員,任何優(yōu)

5、秀的經理人，都能離開辦公室一整天，不會引發(fā)混亂。主管需要感覺處處少不了他們。未能自己訓練員工，提升他們的績效。調職、退休、死亡也不應使公司癱瘓。,31,“……文武爭馳，君臣無事，可以盡豫游之樂，可以養(yǎng)松喬之壽，鳴琴垂拱，不言而化。何必勞神苦思，代下司職，役聰明之耳目，虧無為之大道哉？” ——（唐）魏征 《諫 太宗十思疏》,32,三、只重結果，忽視思想,成功者與不成功者之間的差別，就

6、在于前者已發(fā)展出良好的做事習慣。思想在啟發(fā)，不在教條。想法→觸動→行為→習慣,33,四、在公司內部形成對立,談到自己公司時，只有一個代名詞：“我們”?！澳銈?、他們”會造成疏離感，破壞團結。接電話的人或被詢問的人就是要解決問題的人。,34,五、一視同仁的管理方式,一把鑰匙只能開一道鎖。一種技巧也可能只對一個人有效。X-Y-Z 理論,35,+,X 理論 Y 理論 Z 理

7、論強勢管理 參與管理 綜合運用假設人是： 假設人是： 假設人是：逃避責任 接受任務 物質 + 精神厭惡工作 喜歡挑戰(zhàn) 懲罰 + 激勵不愿思考 富有潛力 制度 + 人性

8、 X Y,,,,=,36,六、忘了公司的命脈：利潤,沒有利潤，即使有最佳產品、最高形象、最好員工，也是很快就陷入困境。管理的一個主要目的：使企業(yè)存活下去。財星500大，年年換名。,37,七、只見問題，不看目標,只注意小處或問題，會喪失創(chuàng)造力。很多經理花80%的時間，只創(chuàng)造20%的生產力。別忘記短、中、長期目標。把“問題”改為“機會”。,38,八、

9、不當老板，只做哥們兒,好兄弟與經理人的成功混合體并不存在。在員工面前行動不慎重，就是不尊重他們，也作踐自己。跟手下在一起就是專業(yè)，就是公事。,39,九、未能設定標準,完善的公司一定會有制定的政策?！皹藴省笔且环N誓約、一種品質要求，使優(yōu)秀的人引發(fā)自尊。追求“標準”最后變成一種原動力。,40,企業(yè)的兩本手冊：標準作業(yè)程序,人事SOP,工作說明工作規(guī)范,,,,生產 SOP物料 SOP銷售 SOP財務 SOP,,績效考核,紅皮書

10、 [策略]與藍皮書 [SOP],41,十、縱容能力不足的人,管理≠比賽誰最受歡迎。留住拒絕學習的人，對團體有欠公平。怕別人超越自己，只好相互包庇。別在辦公室里尋求愛，別以為老好人可以讓問題自動消失，別怕面對他人。,42,只會壓制自己叫做“怕”只會糾正自己叫做“亂”只會節(jié)省自己叫做“賤”,公司財務管理的,第一章：,兩大機制,,財務管理機制是指企業(yè)財務管理系統(tǒng)的各個組成要素之間相互聯(lián)系，相互作用的運動規(guī)律、財務管理機制是企業(yè)財務活

11、動運行的機理，對實現(xiàn)財務管理目標只有重要的作用。,什么是財務管理機制？,,好的財務管理機制有哪些要求？,動力機制,約束機制,調節(jié)機制,風險機制,企業(yè)存活和發(fā)展的關鍵？,凈現(xiàn)金流,在市場經濟條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉不暢、調度不靈，也將嚴重影響企業(yè)正常的生產經營，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽，最終影響企業(yè)的生存。,一個企業(yè)在生產經營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金

12、凈增加額越大，企業(yè)活力就越強。 如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產生的，甚至是由處置固定資產、無形資產和其它長期資產而增加的，這可能反映出企業(yè)生產經營能力削弱，從而處置非流動資產以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出困境而調整資產結構； 如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務風險。,現(xiàn)

13、金流量凈增加額也可能是負值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。 如果企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是正數，且數額較大，而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量凈減少主要是固定資產、無形資產或其它長期資產引起的，或主要是對外投資所引起的，這一般是由于企業(yè)進行設備更新或擴大生產能力或投資開拓市場，這種現(xiàn)金流量凈減少并不意味著企業(yè)經營能力不佳，而是意味著企業(yè)未來可能有更大的現(xiàn)金流入。,如果企業(yè)現(xiàn)金流量凈減

14、少主要是由于償還債務及利息引起的，這就意味著企業(yè)未來用于滿足償付需要的現(xiàn)金可能將減少，企業(yè)財務風險變小，只要企業(yè)營銷狀況正常，企業(yè)不一定就會走向衰退。當然，可能引起企業(yè)資金周轉困難。,管理者不得不考慮的小錢？,貨幣時間價值,企業(yè)管理者必須知道的,幾個會計術語及概念,權責發(fā)生制,收付實現(xiàn)制,資產,負債,收入,成本 費用,前些天，大家都在搶紅包，我想從會計角度出一道選擇題，請大家琢磨下，選出一個最符合你的答案：“搶紅包時，你會將搶到的銀子

15、，借方記“銀行存款”科目，貸方科目可以有多達九種選擇，具體為：A．營業(yè)收入 B．營業(yè)外收入C．資本公積 D．應付賬款E．預收賬款 F．應收賬款G．其他應收款 H．其他業(yè)務收入I．投資收益,掃掃二維碼，看看你的選擇對應什么性格？,搶紅包也可以出會計題，還可以測性格，好玩吧，請測測！,業(yè)務人員日常報銷時應注意的,相關重要問題,發(fā) 票 開 具 的 識

16、別,真票真開 真票假開假票真開 假票假開,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,60,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,61,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,62,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,63,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936—

17、—,64,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,65,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,66,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,67,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,68,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,69,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-993

18、6——,70,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,71,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,72,,,03:26,——納稅人俱樂部 400-650-9936——,73,,,財務報表的閱讀和分析,,資產負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,為什么銀行、稅務、審計等等部門了解企業(yè)都要看你的報表,銀行：審核你的業(yè)務是否正常，是否能夠還得起債,稅務：審核你的業(yè)務數據是否正常，今年收益如何

19、,審計：審核你的合法性、合理性、真實性、完整性、 準確性的證據鏈,-77-,財務報表概述,財務報表,資產負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,,,,資產負債所有者權益,財務狀況,經營成果,現(xiàn)金流量,,,,收入成本費用利潤,現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,-78-,資產負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,,,,凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債,凈利潤經過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關調整，得出經營性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)

20、金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況,財務報表之間的關系,-79-,理解企業(yè)財務報表能夠幫助我們,了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況 準確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預測經營決策將會給企業(yè)帶來何種財務上的影響,-80-,資產負債表,流動資產,其他資產,流動負債,長期負債,所有者權益（凈資產）,資產負債表結構,資產構成,債權人,股 東,資產 = 負債 +

21、 所有者權益,資金的占用,,資金的來源,,,,固定資產,長期投資,,,,,-81-,資產負債表,流動資產,長期投資固定資產其他資產,流動負債,長期負債,所有者權益（凈資產）,資產負債表結構,,資產,,債權人,股東,,資產 = 負債 + 所有者權益,資金的占用,,資金的來源,,,,-82-,利潤表概述,利潤 = 收入－成本費用,損益表遵循的會計等式：,,利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產生的。利潤表記

22、載企業(yè)在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業(yè)產生的凈利潤（或凈虧損）。,-83-,企業(yè)利潤池,,收入,,,,,成本費用,,,如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損,利 潤,,,,,,虧 損,,,,,,-84-,現(xiàn)金流量表概述,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：,反映在一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資

23、產的流動性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經營的全過程中 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則,-85-,凈利潤與經營性現(xiàn)金凈流量的關系,凈利潤是采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經營成果經營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經營成果收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產生了一個重要的時間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出,-86-,凈利潤同現(xiàn)金流量的差異,權責發(fā)生制,收付實現(xiàn)制,會計報告顯示公司本年實

24、現(xiàn)凈利潤100萬元,會計師說公司的經營現(xiàn)金流量為負數,,原因：企業(yè)的產品發(fā)生積壓由于客戶財務困難，企業(yè)的應收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限,現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經營所需要的流動資金,-87-,,,凈 利 潤,企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關閉,經營性現(xiàn)金流,企業(yè)經營困難,企業(yè)經營困難,企業(yè)運營正常，自身能夠產生經營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。,企業(yè)沒有經營現(xiàn)金流入，說明盈利質量

25、不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應加強內部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。,企業(yè)雖然虧損，但仍有經營現(xiàn)金流入，能夠確保生產銷售的正常進行，應重點提高產品的盈利能力，如降低成本，提高產品價格，加大市場投入以提升銷量。,企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產清算的局面。,-88-,如何增加企業(yè)的經營性現(xiàn)金流量?,通過提升企業(yè)盈利能力增加企

26、業(yè)自身產生的資金通過存貨管理、信用政策管理和供應商付款管理，提高流動資金的管理效率。,-89-,財務預警指標體系,即時監(jiān)控企業(yè)的各項經營管理活動發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動的重大失誤和波動及時發(fā)出警報，建立免疫機制，不斷提高企業(yè)抵抗財務風險的能力使企業(yè)的財務管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài),-90-,財務預警指標體系,償債能力,營運能力,盈利能力,銷售能力,發(fā)展能力,控制能力,3項,6項,4項,9項,2項,4項,6 大類,28個

27、指標,-91-,————償債能力指標分析,償債能力分析包含以下3個指標：,流動比率,現(xiàn)金比率,資產負債率,企業(yè)的財務管理目標之一就是到期償債流動比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務能力資產負債率反映企業(yè)長期的償債能力,短期償債能力,一般認為流動比率為 2 的時候，企業(yè)償還短期債務的能力比較強，企業(yè)在短期內是比較安全的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務?，F(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動資金

28、需求及即將到期的債務情況而定。,-92-,資產負債率越大，企業(yè)面臨的財務風險越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經營，導致資產負債率特別高，償債能力弱，風險大，經營者應特別關注。,長期償債能力,合理穩(wěn)健,資產負債率 55%—65%,預警信號,資產負債率 70%以上,如果企業(yè)的資產負債率小于50%，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經營項目，或者進行新產品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項目要確保盈利，增強

29、企業(yè)的盈利能力。,————償債能力指標分析,-93-,注 意 ！,————償債能力指標分析,即使企業(yè)的資產負債率和流動比率指標非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會面臨到期無法償還債務的可能企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經營性現(xiàn)金流入才是償還到期債務最有力的保障企業(yè)雖然可以通過債務重組的方式以非現(xiàn)金資產償還債務，或者達成延長還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失,-94-,流動比率,現(xiàn)金比率,資產負債率,,關注用于償債資產的范

30、圍,大,小,關注需要償還債務的范圍,————償債能力指標分析,資產負債率：關注企業(yè)的全部資產償還全部債務的能力流動比率：由于企業(yè)的長期投資、固定資產、無形資產等不能馬上變現(xiàn)，而企業(yè)的長期負債也不需要在短期內償付，所以我們要考察企業(yè)以流動資產對流動負債的償還能力現(xiàn)金比率：通常企業(yè)用現(xiàn)金來償還到期債務，為確保償還到期債務的能力，重點要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金對流動負債的比例,-95-,增強短期償債能力,減弱短期償債能力,未在財務報表上列示

31、的影響短期償債能力的其他因素,————償債能力指標分析,可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現(xiàn)的長期資產或固定資產；償債能力的聲譽，如：銀行對企業(yè)的信用評級 未作記錄的或有負債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預計損失由于對外提供擔保，可能引發(fā)的連帶責任,-96-,貨幣資金周轉天數,應收帳款周轉天數,存貨周轉天數,流動資產周轉率,固定資產周轉率,總資產周轉率,營 運 能 力 指 標,————營運能力指標分析,-97-,流

32、動資產周轉率,,銷售收入,平均流動資產,=,————營運能力指標分析,流動資產周轉率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量應收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉速度快,流動資產周轉率越高，資產周轉速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉速度過低，會形成資產的浪費，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應收帳款等非現(xiàn)金資產上，變現(xiàn)速度

33、慢，影響企業(yè)資產的流動性及償債能力。,-98-,貨幣資金周轉天數,存貨周轉天數,應收帳款周轉天數,,————營運能力指標分析,對流動資產周轉率分析的重要補充反映企業(yè)最重要的三項流動資產的使用效率三項指標的變化會導致流動資產周轉率發(fā)生相應的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力,計算分析應收帳款周轉天數的目的，在于促進企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結算貨款等途徑，加強應收帳款的前中后期管理，加快應收帳

34、款回收速度存貨周轉速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞,-99-,————營運能力指標分析,如果企業(yè)形成應收帳款，意味著企業(yè)提前交稅 ，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉速度減慢如果因為應收帳款和存貨的增加導致企業(yè)經營現(xiàn)金流為負數，企業(yè)就要通過銀行貸款來補充經營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負債增加，同時需要支付相應的利息費用，導致企業(yè)償債風險加大，減弱企業(yè)的盈利能力

35、,-100-,固定資產周轉率,,銷 售 收 入,平 均 固 定 資 產,=,————營運能力指標分析,固定資產周轉率高，表明企業(yè)固定資產投資得當，固定資產結構合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產使用效率不高，提供的生產成果不多，企業(yè)的運營能力不強。,如何提高固定資產周轉率規(guī)模得當規(guī)模太大：造成設備閑置，形成資產浪費 規(guī)模過小：生產能力小，形不成規(guī)模效益 結構合理生產性和非生產性的固定資產結構合理有效,-

36、101-,總資產周轉率,,銷 售 收 入,平 均 總 資 產,=,————營運能力指標分析,綜合評價企業(yè)全部資產經營質量和利用效率的重要指標 反映出企業(yè)單位資產創(chuàng)造的銷售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產從投入到產出周而復始的流轉速度,-102-,————營運能力指標分析,提高企業(yè)的總資產周轉率,在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當降低產品售價，提高銷售量，加快資金的周轉速度，從而提高企業(yè)總資產周轉率，提高企業(yè)盈利能

37、力在企業(yè)資產規(guī)模不變，生產效率不變的情況下，通過提高產品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產周轉率企業(yè)通過處置閑置的固定資產，減小資產規(guī)模，也會提高企業(yè)的總資產周轉率在企業(yè)資產規(guī)模不變時，通過提高生產效率，提高產能利用率，從而達到提高企業(yè)總資產周轉率的目的,-103-,舉 例,100元,100元,,,150元,50元,利潤,,,購買,銷售,,100元,100元,,,140元,,,購買,銷售,購買,140元,196元,,利潤

38、,銷售,,,96元,-104-,銷售毛利率,銷售利潤率,凈資產收益率,利息保障倍數,盈利能力指標,盈利能力指標分析,-105-,銷售毛利率,銷售利潤率,,————營利能力指標分析,指標表示銷售收入的收益水平指標的變化反映企業(yè)經營理財狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)的轉機,盈利是企業(yè)內部產生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來源銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利銷售利潤率可以分解成為銷售毛利

39、率、銷售費用率、管理費用率、財務費用率等指標進行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題,-106-,凈資產收益率,×100%,,凈利潤,平均凈資產,=,評價企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標如果持續(xù)增長，說明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標降低，可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一些相關因素導致該指標降低，比如：增發(fā)股票，接受捐贈等企業(yè)經營管理業(yè)績的最終反映，是償債能力、營運能力、獲利能

40、力綜合作用的結果，是評價企業(yè)資本經營效益的核心指標,————營利能力指標分析,-107-,————營利能力指標分析,該指標在我國評價上市公司業(yè)績綜合指標的排序中居于首位一般認為，企業(yè)凈資產收益率越高，企業(yè)的運營效益越好，對投資者、債權人的保證程度越高。對該指標的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的差異水平,-108-,凈資產收益率,銷售凈利率,總資產周轉率,權益乘數,1÷(1 - 資產負

41、債率 ),總資產凈利率,×,×,負債總額,資產總額,÷,,流動負債,長期負債,流動資產,非流動資產,主營業(yè)務收入凈額,資產平均總額,凈利潤,主營業(yè)務收入凈額,主營業(yè)務收入凈額,成本總額,÷,÷,其他利潤,所得稅,＋,－,－,＋,＋,主營業(yè)務成本,主營業(yè)務稅金及附加,營業(yè)費用,管理費用,財務費用,＋,＋,＋,＋,杜邦財務分析體系,從事業(yè)部的角度如何更好的美化財

42、務報表,美化不等同作假，需以真實的業(yè)務為背景要找準美化報表的目的是什么，不同的目的手段不一樣美化報表時，注意數據之間的合理性和邏輯性,什么是工業(yè)增加值？,工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報告期內以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產活動的最終成果；是工業(yè)企業(yè)全部生產活動的總成果扣除了在生產過程中消耗或轉移的物質產品和勞務價值后的余額；是工業(yè)企業(yè)生產過程中新增加的價值。反映了生產單位或部門對國內生產總值的貢獻。因此，建立增加值統(tǒng)計，將為計算國內生產總值

43、提供可靠依據，是建立資金流量的基礎。,工業(yè)增加值如何準確計算？,工業(yè)增加值的計算方法有兩種，即生產法和收入法（又稱要素分配法）。,工業(yè)增加值=工業(yè)總產出-工業(yè)中間投入工業(yè)總產出是直接用工業(yè)總產值（現(xiàn)行價格、新規(guī)定）代替的。這一指標的計算價格與工業(yè)中間投入的計算價格一律與新稅制的規(guī)定相一致，按不含增值稅的價格計算。但是，增值稅是企業(yè)所創(chuàng)造的新增價值的一部分，屬于增加值范疇，為了確保工業(yè)增加值要素的完整，在計算工業(yè)增加值時，應將本期應交增

44、值稅計入工業(yè)增加值中。由此按生產法計算的工業(yè)增加值的實際計算公式應為：工業(yè)增加值=工業(yè)總產值（現(xiàn)價、新規(guī)定）-工業(yè)中間投入+本期應交增值稅,生產法,計算工業(yè)中間投入有三個原則。,A、必須是從企業(yè)外部購入的產品和服務的價值，不包括生產過程中回收的廢料以及自制品的價值； 　　 B、必須是本期投入生產，并一次性消耗的產品和服務的價值，不包括固定資產轉移價值； 　　 C、中間投入的計算口徑必須與工業(yè)總產值的計算口徑一致

45、，即計入工業(yè)中間投入的產 品和服務價值必須已經計入工業(yè)總產產值中。,工業(yè)中間投入按照具體內容分為直接材料、制造費用中的中間投入、管理費用中的中間投入、銷售費用中的中間投入和利息支出五大項。具體計算過程： ①利用會計決算報告中的“制造費用明細表”可以計算出制造費用中的中間投入，即將屬于中間投入的運輸費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、差旅費、保險費、水電費、辦公費、勞務費、綠化費、排污費、機物料消耗、修理費等等項目相加而得。

46、 ②利用“銷售費用明細表”可以計算出銷售費用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費、辦公費、機物料消耗、裝卸費、廣告費、業(yè)務招待費、修理費、運輸費、代理費等等項目相加而得。,③利用“管理費用明細表”可以計算出管理費用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理費、辦公費、差旅費、機物料消耗、水電費、業(yè)務招待費、低值易耗品攤銷、教育經費、工會經費、租賃費、綠化費、土地使用費等等項目相加而得。 　?、芾谩柏攧召M用表”可以計算

47、出利息收支凈額。 　　⑤利用“生產成本明細表”可計算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動力等等項目相加而得。需要注意的是，應將回收的原材料從成本中扣除。,工業(yè)增加值如何準確計算？,工業(yè)增加值的計算方法有兩種，即生產法和收入法（又稱要素分配法）。,即從工業(yè)生產過程中創(chuàng)造的原始收入初次分配的角度，對工業(yè)生產活動最終成果進行核算的一種方法。公式： 工業(yè)增加值=固定資產折舊+勞動者報酬+生產稅凈值+營業(yè)盈余,收入法,

48、此種方法涉及到七個要素---工資、福利費、折舊費、勞動及待業(yè)保險費、產品銷售稅金及附加、應交增值稅、營業(yè)盈余。目前，有的部門歸結為四大要素，即：固定資產折舊+勞動者報酬+生產稅凈額+營業(yè)盈余，其內容都大同小異。 　　 1、工資：從人力部“勞動工資”報表或會計核算“損益表”中取得，對應的人數為單位從業(yè)人員。 　　 2、福利費：從會計核算“損益表”中取得。 　　 3、折舊費：從會計“資產負債表”中固定資產科目中取得。 　　 4、勞動

49、、待業(yè)保險費：從會計“管理費用”明細表中取得 　　 5、產品銷售稅金及附加：從會計“損益表”中產品銷售收入科目中取得。,6、本期應交增值稅：從會計“應交稅金及附加費明細表”中取得。（計算公式同上） 　　 7、營業(yè)盈余：是指工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值扣除勞動者報酬、生產稅凈額和固定資產折舊后的余額。它相當于企業(yè)的營業(yè)利潤加上生產補貼，但要扣除從利潤中開支的工資和福利以及稅后利潤中提取的公益金等。計算公式為：營業(yè)盈余=營業(yè)利潤+生產補貼-從利

50、潤中開支的工資和福利-從稅后利潤中提取的公益金。 　　 將以上這七個要素直接相加就得出工業(yè)增加值。,,,企業(yè)管理者正確決策中應具備哪些知識和技能,1.幾個重要的決策工具,成本性態(tài)（Cost Behavior）是指成本總額與特定業(yè)務量（Volume）之間在數量方面的依存關系，又稱為成本習性。全部成本按其性態(tài)分類可分為固定成本、變動成本和混合成本三大類。,固定成本的概念,固定成本是指在一定條件下，其總額不隨業(yè)務量發(fā)生任何數額變化的那部

51、分成本。,固定成本的內容,固定成本一般包括下列內容：房屋設備租賃費、保險費、廣告費、不動產稅捐、管理人員薪金和按使用年限法計提的固定資產折舊費等。,,1. 總額的不變性 不論業(yè)務量是否變動，成本總額都不會發(fā)生任何變化。2. 單位額的反比例變動性 當業(yè)務量變動時，單位固定成本將隨業(yè)務量的變動而成反比例變動。,固定成本的特點,變動成本的概念,變動成本是指在一定條件下，其總額隨業(yè)務量成正比例變化的那部分成本，又

52、稱可變成本。,變動成本的內容,包括與產量成正比的原材料、燃料及動力、外部加工費、外購半成品、按產量法計提的折舊費和單純計件工資形式下的生產工人工資等。,,1. 總額的正比例變動性 變動成本總額將隨業(yè)務量的變動而成正比例變動。2. 單位額的不變性 不論業(yè)務量是否變動，單位變動成本都不會發(fā)生任何變化。,變動成本的特點,,y=a+bx,固定成本總額,,單位變動成本,,銷售量,,混合成本,,,本量利分析（ 簡稱為

53、CVP分析)是成本—業(yè)務量—利潤關系分析的簡稱，是指在變動成本計算模式的基礎上，以數學化的會計模型與圖式來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內在規(guī)律性聯(lián)系，為會計預測、決策和規(guī)劃提供必要的財務信息的一種定量分析方法。也有人將本量利分析稱為量本利分析。,本量利分析,本量利分析的基本表達方式,利潤=銷售收入－總成本 =銷售收入－變動成本－固定成本,P=px-(a+bx),邊際貢獻分析,邊際貢獻總額

54、 Tcm=px-bx單位邊際貢獻 cm=p-b邊際貢獻率 cmR=Tcm/px=cm/p變動成本率 bR=bx/px=b/p,邊際貢獻總額（TCM）,邊際貢獻是指產品的銷售收入與相應變動成本之間的差額 。,邊際貢獻=銷售收入－變動成本 =單位邊際貢獻×銷售量 =銷售收入×邊際貢獻率 =

55、固定成本＋營業(yè)利潤,,PX 銷售收入,bx,P,a,Tcm,盈虧臨界點的計算,收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤為零,盈虧平衡分析就是研究當企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時本量利關系的一種定量分析方法。,,保本點,P=px-(a+bx)=0,盈虧臨界點的計算,,保利點,P，=px-(a+bx),,保本銷售量,X1,X0,X2,實際銷售量,安全邊際量,,實際銷售量,保本銷售量,安全邊際率指標,安全邊際是指現(xiàn)有或預計的銷售業(yè)務量與保本點業(yè)務量之間的

56、差量。它們是正指標。,表現(xiàn)形式：★安全邊際銷售量，簡稱安全邊際量 ★安全邊際銷售額，簡稱安全邊際額 ★安全邊際率,安全邊際計算公式,y1,y0,y (元),BEP,,,,,,,銷售收入線y=px,總成本線y=a+bx,x (件),a,x 0,基本式本量利關系圖,,x 1,,利潤區(qū),虧損區(qū),,固定成本線,利潤—業(yè)務量式關系圖,,A,（1）新產品是不是一定就比老產品好？（2）是不是虧損的訂單不能接？（3）產品虧損了是不是該停產？

57、（4）某些零部件到底是自產還是外購？,利用貢獻毛益進行決策,管理者投資決策的思考模式,項目投資中管理者必須要考慮的幾個因素,投資期的長短,現(xiàn)金凈流量,折舊,管理者投資決策的思考模式,評價投資成敗的幾個方法的應用,回收期法,投資報酬率法,凈現(xiàn)值法,凈現(xiàn)值指數法,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,項目銷售三要素的核心思想：明確項目具體流程、明確項目各個環(huán)節(jié)的關鍵信息和工作方法，以及每一步工作是

58、否達成目標的評估點，幫助銷售人員樹立標準的項目處理思路。最終清晰知道接到項目信息時該先做什么、后做什么、做得如何、風險和策略在哪。,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,接到項目信息時（來自于客戶主動來電、渠道介紹或主動開拓等），我們首先需解決項目信息是否有效的問題，有效了我們才能按照項目的思路去開展，以避免我們工作投入方向一開始就是錯的，造成人力、物力的浪費。,管理者投資決策的思考模式,選擇

59、銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,那么該如何評估項目信息呢，因此我們第一步要做項目需求分析，通過跟客戶溝通具體的需求情況分析項目是否可立項：一、需求分析（解決判斷項目是否能立項的問題）開展需求分析的工作方法有：電話溝通、上門拜訪、了解同行業(yè)典型公司的案例等,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,必須要了解的需求有：1、客戶的關鍵需求在哪（客戶上這個系統(tǒng)主要想干什么？想

60、實現(xiàn)的效果是什么？以前提出來的還是現(xiàn)在才提出來？這個關鍵需求是誰提出來的？）客戶的這些關鍵需求我們能否滿足？ 2、客戶當前的應用環(huán)境是否符合我們產品所必須的環(huán)境要求？3、客戶上項目的緊迫性如何即什么時間上？4、預算基本能夠滿足我們的產品要求。5、客戶選型要求，資質方面能滿足。（這一點主要警惕是否拉我們去陪標或壓價等的行為）,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,接下來，在確認項目立項的

61、情況下，要想辦法獲取更多的對我們推進項目有幫助的信息，以利于知道開展什么針對性的工作、明確重點工作在哪里，因此在跟客戶溝通或接觸的過程中要始終想辦法獲取下面信息,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,必須要獲取的項目信息：決策鏈：誰測試了解并提交技術報告----誰審核技術報告----誰對項目選型負責----誰最后拍板采購流程：指公開招標或內部招標等形式公司組織架構：決策鏈上各個角色之間的

62、關系如何，分屬什么部門等,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,可借助資源：與客戶有關系的渠道或者個人、客戶中誰可以成為我們的內線等發(fā)展內線：要找到一個可以幫助我們、可指導我們開展工作的人，此人可能是工程師也可能是經理，也可能是合作伙伴，內線的數量可能是1個人也可能是多個人，但不會是老板競爭對手的情況：客戶對競爭對手的技術認可情況、競爭對手開展了哪些具體工作、客戶中誰支持競爭對手等,管理者

63、投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,明確了需求，獲取相關信息，但我們還應清楚，產品最終被客戶購買，廠商能夠給客戶提供服務，首先還在于廠商提供的產品和服務滿足客戶業(yè)務上的需求，因此我們第二步重要的工作是開展針對客戶需求的技術認可工作，以實現(xiàn)客戶認定我們的產品能解決他們面臨的問題、可滿足他們的業(yè)務需求并且我們所具有的功能特點、技術優(yōu)勢在滿足他們的業(yè)務需求上有競爭對手不一樣的地方。這樣客戶才有客戶將我們

64、列為備選供應商，我們才能進入下一步的工作。,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,二、技術認可（解決客戶對產品技術的認可問題）技術認可開展的工作方法有：做方案做測試技術交流、PPT演講參觀成功案例產品對比（除非客戶特別需求，否則不建議采取此方式）參觀我們公司、了解研發(fā)實力邀請客戶參加市場活動等,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,判

65、斷客戶是否認可我們技術的方法：（以下有2條通過即可判斷）主動提出商務談判和服務方面的細節(jié)問題主動提交傾向于我們的測試報告主動提出我們產品的優(yōu)點和競爭對手產品的不足之處客戶把我們產品的性能和功能作為招標標準主動幫助我們屏蔽競爭對手不糾纏我們產品某方面的不足并對我們產品的優(yōu)點部分表示滿意,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,通過我們的工作并讓客戶認可了我們的產品，此時還不能認為客戶就

66、一定會購買我們的產品，為什么呢？因為我們還要考慮下面問題：1、項目決策并不是一、兩人決定的，那么其他決策者的看法呢（特別是高層決策者的看法）？2、客戶購買一個涉及自己核心的項目，不會光從產品技術去考慮應用的，他還會考慮服務、公司的品牌、信譽、后續(xù)的可持續(xù)發(fā)展等。3、決策鏈上的每一層人在做每件事時都面臨對個人工作需求和私下需求的考慮，我們如果沒有挖掘這方面的需求并滿足，項目的決策也是很難下的。等等。。。。。。,管理者投資決策的思考

67、模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,要對客戶決策鏈上的人開展公關，從個人私下需求、工作需求、公司品牌、服務等方面獲得認可，從而需要開展對決策鏈上的公關工作（這就體現(xiàn)了上面所說的必須要獲取的項目信息的重要性）。三、公關 公誰的關？針對這塊我們有個原則：決策鏈上的人都要見到，讓支持我們的人發(fā)揮作用，讓反對我們的人保持中立，讓中立的人支持我們。 怎么公關？公關的一些思路可以針對不同角色的

68、人做一些需求分析。,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,公關所采用的具體工作方法有：請客、吃飯、送禮等談個人利益幫助客戶解決私人困難通過行業(yè)媒體或有影響力的組織發(fā)表訪談或文章幫助對方擴大個人品牌高層之間的拜訪交流邀請對方高層參觀公司、樣板案例、公司大型的活動等日常的情感關懷，從小而重要的地方關心對方（如天氣預報告知、家庭人關懷等）,管理者投資決策的思考模式,選擇銷售項目必須考慮