陜西演藝集團“事轉企”會計科目的銜接以及賬務處理

1、科目銜接以及賬務處理陜西演藝集團財務核算辦法1二、二、“事轉企”會計科目的銜接及賬務“事轉企”會計科目的銜接及賬務處理處理一、可以直接轉換的會計科目：事業(yè)單位中的“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“其它應收款”、“其它應付款”、“應付賬款”、“無形資產”等科目因與企業(yè)會計科目的設置相同，且核算內容基本相同，因此在轉制后可直接銜接轉換。二、需要分析轉換的會計科目：（一）對外投資：事業(yè)單位對外投資，均在“對外投資”科目進行

2、核算，而《企業(yè)會計準則》把對外投資按管理層持有意圖劃分為交易性投資、可供出售投資、持有至到期投資。分別在“交易性金融資產”、“持有至到期投資”中進行核算。因此在轉企會計科目銜接時，應將原事業(yè)單位“對外投資”內容加以分析，將以交易為目的持有的債券投資、股票投資、基金投資轉入“交易性金融資產”科目核算，其余部分轉入“持有至到期投資”科目進行核算。（二）固定資產：事業(yè)單位固定資產核算的標準與企業(yè)不同，因此在轉企改制時，應先針對藝術表演團體的特

3、殊性，對文化體育設備類固定資產確定一個折舊率，然后對原事業(yè)單位固定資產進行清理。首先將不符合企業(yè)固定資產價值標準的分別轉入“原材料”或“低值易耗品”等科目；再將符合固定資產價值標準的部分轉入“固定資產”科目核算。由于事業(yè)單位固定資產入賬后，不提取折舊，轉企業(yè)后，不能真實科目銜接以及賬務處理陜西演藝集團財務核算辦法3括：財政補助收入、事業(yè)收入、其它收入和事業(yè)支出等科目。財政補助收入在企業(yè)準則中稱為政府補助，使用的科目為“營業(yè)外收入”可以直

4、接轉入，設營業(yè)外收入——政府補助二級科目。事業(yè)收入在企業(yè)準則中與主營業(yè)務收入核算的內容一樣，可直接轉入。其他收入在企業(yè)準則中稱其他業(yè)務收入，需要分析轉入。將其他收入中的銀行存款利息收入轉入財務費用的貸方，將原來的三產收入、門面房租賃等收入轉入其他業(yè)務收入。事業(yè)支出這是此次銜接和賬務處理的難點和重點。轉企以后，事業(yè)支出科目已經不存在，取而代之的將是生產成本、制造費用、主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出。由于事業(yè)會計主要

5、是報賬制，不用進行成本核算，企業(yè)會計是核算制，需要正確劃分成本和費用。所以在轉換時，將事業(yè)支出中的“工資福利支出”核算的工資、社保繳費等按照主營業(yè)務成本占70%，管理費用占20%，銷售費用占10%的比例進行計算分攤。對“商品和服務支出”核算的公務費、維修費、設備購置費以及業(yè)務費等進行分析能區(qū)分出主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、管理費用、銷售費用財務費用的分別轉入相應的科目，對區(qū)分不出來的，全部轉入管理費用。對“對個人和家庭補