百利得公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究.pdf

1、內(nèi)部控制是18世紀產(chǎn)業(yè)革命以后，企業(yè)規(guī)模化和資本社會化的結(jié)果。建立完善的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。目前，它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用。2009年7月，由我國財政部聯(lián)合五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開始施行，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進入了一個新的發(fā)展階段。隨著基本規(guī)范的實施，對我國企業(yè)建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理體系提出了更高的要求。
　　我國國內(nèi)的學者對內(nèi)部控制標準體系的建設(shè)做了大量的研究，但是，研

2、究主要集中在了內(nèi)部控制的理論層面上，很少涉及操作層面上的研究，而且，由于我國長期以來在公司治理方面存在著結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的問題，多數(shù)企業(yè)沒有意識到企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度的意義，對內(nèi)部控制的概念也比較模糊，使得在內(nèi)部控制標準實施方面的研究一直是裹足不前。
　　本文主要應(yīng)用了COSO內(nèi)部控制框架的理論，在分析百利得公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，就建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的方法、步驟進行分析和研究，并給出具體的實施方案，以期達到研究內(nèi)部

3、控制的理論如何在企業(yè)中實際運用的目的。構(gòu)建內(nèi)部控制體系包括了如下內(nèi)容:1.按照COSO內(nèi)控框架，分五個部分（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督）設(shè)計內(nèi)控體系，闡述公司在這五方面的方針、政策，匯總公司相關(guān)制度、規(guī)定;2.設(shè)計內(nèi)部控制子系統(tǒng):基于公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，設(shè)置關(guān)鍵控制點及其控制措施，對內(nèi)部控制的流程和制度重新進行梳理。
　　通過研究最終形成的一套職責明晰、操作性強的內(nèi)控體系，具有“事前防范為主，事中控制和事后