公允價值計量與會計穩(wěn)健性的關系研究——基于中國新會計準則的實施.pdf

1、公允價值計量是目前國際上的研究熱點，會計穩(wěn)健性是長期以來廣泛采用的會計信息質量特征之一，兩者的產(chǎn)生都與不確定性緊密相關，然而兩者對不確定性的反應程度卻截然不同，提供的信息也就存在差異，本文主要針對公允價值計量的運用對會計穩(wěn)健性的影響關系進行研究。 本文首先通過回顧相關文獻，對公允價值計量與會計穩(wěn)健性進行概述，進而從經(jīng)濟環(huán)境的不確定性出發(fā)，系統(tǒng)闡述公允價值計量與會計穩(wěn)健性和不確定性之間的關系，發(fā)現(xiàn)會計穩(wěn)健性只是對不確定性信息的單向

2、不對稱反映，而公允價值計量是對不確定性的雙向對稱反映；接下來，筆者以會計目標和會計信息質量特征為基準，對公允價值計量與會計穩(wěn)健性進行對比分析，針對兩者在會計目標和會計信息質量特征方面的差異，從會計目標的要求以及對不確定性的反映程度兩個方面，論述公允價值計量對會計穩(wěn)健性的修正作用；最后，筆者結合2007年新會計準則實施以來的應用情況，對公允價值計量對會計穩(wěn)健性的修正作用進行現(xiàn)實分析，并進一步解釋實證分析結果與理論分析結果的差異原因。

3、 綜合理論分析，筆者發(fā)現(xiàn)理論上，公允價值計量具有修正穩(wěn)健性的單向不對稱反映的作用；在現(xiàn)實分析中，當準則要求必須使用公允價值計量時，公允價值對會計穩(wěn)健性具有修正作用，但當計量可選擇時，這種修正作用卻比較弱。筆者認為公允價值計量的可操作性難度是造成此種差異的主要原因，另外，目前公允價值計量在我國只是初步引入，筆者認為公允價值計量是在與穩(wěn)健性的融合中求發(fā)展，在發(fā)展中逐步體現(xiàn)這種修正作用。最后，本文對公允價值計量與會計穩(wěn)健性在我國的實際運用提