零售企業(yè)內部控制問題研究——以銀座股份為例.pdf

1、健全有效的內部控制被視為是一種解決許多潛在問題的有效方法。近年來，隨著全球經(jīng)濟一體化的不斷發(fā)展，為我國零售企業(yè)帶來了機遇，也帶來了挑戰(zhàn)。市場競爭日趨激烈，顧客需求瞬息萬變。零售企業(yè)對外部環(huán)境的良好適應性要建立在對內部的有效協(xié)調基礎上，為了優(yōu)化業(yè)務流程、降低成本、獲得競爭優(yōu)勢，零售企業(yè)建立和加強內部控制就成為企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展的保證。 本文首先對內部控制理論在國內外發(fā)展的歷史和成果進行回顧，接著結合零售企業(yè)經(jīng)營特點以及經(jīng)營實踐，根據(jù)C

2、OSO委員會提出的COSO模型和《企業(yè)風險管理——總體框架》（簡稱ERM），全方位地構建一個符合我國零售企業(yè)實際情況的內部控制體系。希望能為我國零售企業(yè)建立、執(zhí)行和評價內部控制體系的實踐提供一些思路和參考意見。 本文共分五章。第一章為導論，提出選題的背景與意義、國內外文獻綜述、研究的方法與本文創(chuàng)新點等。第二章是內部控制理論概述，回顧了內部控制理論在國內外發(fā)展的不同歷史階段，深入分析內部控制理論的產(chǎn)生、發(fā)展和對提高企業(yè)管理水平的重

3、要意義，并對COSO整體框架的目標、要素、作用和局限性進行了研究。第三章是零售企業(yè)經(jīng)營特點及對內部控制的影響，詳細闡述了零售業(yè)的定義，國內外零售企業(yè)內部控制的特點，以沃爾瑪為案例，利用COSO模型對其物流內部控制系統(tǒng)進行分析評價。第四章以銀座股份為研究對象，分析了其內部控制的現(xiàn)狀，指出其內部控制存在的問題。根據(jù)零售企業(yè)經(jīng)營特點和實踐經(jīng)驗，結合COSO模型的五要素，對其內部控制體系進行了總體設計，構建了零售企業(yè)內部控制的兩大體系：貨幣資金

4、內部控制體系與商品流轉內部控制體系。詳細闡述了零售企業(yè)關鍵業(yè)務內部控制制度。第五章則基于以上的分析研究，對銀座股份內部控制的優(yōu)化提出了幾點建議。 改革開放后，我國零售企業(yè)經(jīng)過近十年的發(fā)展，已經(jīng)取得了顯著的進步。但隨著國外零售巨頭的進入，國內大型零售企業(yè)的不斷擴張，零售業(yè)的競爭也日趨激烈。管理的不到位、尤其是內部控制的混亂，已經(jīng)成為制約我國零售企業(yè)發(fā)展的絆腳石。本文力求通過理論與實際相結合的方法，結合我國零售企業(yè)的特點，為企業(yè)管理