基于舞弊特征和審計師選擇權的審計合謀治理研究.pdf

1、審計合謀的存在使得財務舞弊的最后一道防線土崩瓦解，繼世界能源巨頭安然轟然倒閉之后，財務舞弊和審計合謀的案件可謂屢見不鮮，如何根治審計合謀問題這一令學術界和實務界頭痛的頑疾，一直是困擾著我們的問題。加大獎懲力度、加強法律約束、實施有力監(jiān)管、完善道德機制一系列建議和措施被提到案頭，可是，審計合謀問題還是沒有得到有效治理。因此，如何能夠另辟蹊徑，從不同的角度，采取不同的措施解決審計合謀的治理問題，是一個值得研究的課題。 本文利用公司財

2、務舞弊和審計合謀共生的特點，從舞弊治理和審計師選擇的視角，站在公司治理的角度，通過理論分析和實證檢驗，提出舞弊治理作為審計合謀治理的第一步，通過審計師選擇來剪斷審計合謀的需求作為審計合謀治理的第二步，同時，輔助以其他一些有效治理審計合謀的措施，達到減少甚至根治審計合謀的目的。以滬深兩市5645家A股上市公司2003-2007年數據為樣本，分為209家舞弊公司和5436家未舞弊公司兩個樣本組。首先，進行209家舞弊公司的舞弊特征分析，同時

3、，從未舞弊公司組中選取209家配對，并運用Logistic回歸分析方法對舞弊樣本及其配對樣本進行財務舞弊影響因素的實證檢驗；然后，針對兩種類型公司，運用二個獨立而又相聯(lián)系的模型分析審計師選擇的影響因素并進行非標審計意見的檢驗。研究得出審計合謀的治理方法：舞弊治理方面，應該加大舞弊發(fā)現(xiàn)的及時性和處罰力度，提高審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱性舞弊手段的能力，關注財務舞弊發(fā)生的重要行業(yè)和重點違規(guī)類型；審計師選擇方面，通過將審計師的選擇權交給由獨立董事組成的