中美衍生金融工具審計準(zhǔn)則比較研究.pdf

1、20世紀(jì)70年代以來，許多國家對利率管制的逐步放松使得衍生金融工具得到迅猛發(fā)展。衍生金融工具的出現(xiàn)使得企業(yè)的經(jīng)營得到擴展，同時也讓金融機構(gòu)以及整個金融市場的經(jīng)營效率得到顯著的提高。但是，衍生金融工具的出現(xiàn)也提出了新的挑戰(zhàn)，對金融監(jiān)管、企業(yè)風(fēng)險控制以及現(xiàn)行會計體系提出了新的要求。
　　衍生金融工具是現(xiàn)代會計理論研究的重要課題之一。我國的衍生金融工具于1991年正式推出，產(chǎn)生的時間較晚。衍生金融工具市場也屬于起步階段。但隨著我國國際化

2、程度和市場化程度的加深，許多衍生金融工具即將有計劃、有步驟的在我國證券市場上出現(xiàn)。
　　本文是基于這一背景而展開的深入研究。介紹了衍生金融工具審計方面有關(guān)的一些基礎(chǔ)性問題，具體包括衍生金融工具審計的定義、分類和特征及衍生金融工具產(chǎn)生的背景和風(fēng)險；對中美衍生金融工具審計準(zhǔn)則進(jìn)行比較分析；對美國審計準(zhǔn)則的實施環(huán)境進(jìn)行分析；并對我國金融衍生工具審計準(zhǔn)則有效實施提出一些針對性措施。
　　制定衍生金融工具準(zhǔn)則的目的是對注冊會計師針對與

3、衍生工具相關(guān)的財務(wù)報表認(rèn)定計劃和實施審計程序進(jìn)行規(guī)范。AU section332是制定最早的衍生金融工具審計準(zhǔn)則，至今僅十年。衍生金融工具審計準(zhǔn)則制定的起步比較晚，我國衍生金融工具審計準(zhǔn)則的制定時間則更晚。隨著衍生金融工具的普遍使用和不斷創(chuàng)新，注冊會計師要為金融工具業(yè)務(wù)的相關(guān)主體提供更全面的風(fēng)險管理服務(wù)。因此，應(yīng)該盡快出臺關(guān)于衍生金融工具的其他業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)則以及審閱準(zhǔn)則,形成更加完備的衍生金融工具審計準(zhǔn)則體系，這樣才有利于進(jìn)一步完善衍生金