2012秋電大審計學網上作業(yè)答案

1、任務一................................................................................................................................................1任務二.....................................................................

2、...........................................................................4任務三.............................................................................................................................................

3、...6任務四................................................................................................................................................9任務五.................................................................

4、.............................................................................11任務一 任務一1.ABC 會計師事務所接受委托，對甲公司 20X8 年度財務報表進行審計，并委派 A 注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公

5、司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A 注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字，在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A 注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC 會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

6、 要求：指出 ABC 會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。參考答案：（1）在接受委托后，A 注冊會計師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。事務所在簽約前就應考慮：執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關鍵成員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)。選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。 如果會計師事務所不具備專業(yè)勝任能力，應當拒絕接受委托

7、。（2）審計項目組成員會產生自我評價威脅。聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計的人參與審計工作不恰當。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果，影響獨立性。 （3）審計項目組成員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕涷?、專業(yè)勝任能力和責任感。確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。 （

8、4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)摹Ｖ挥性谝庖姺制鐔栴}得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質量控制的目標。 計師同時考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有利于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。2、這里的層次可以理解為“角度”，“

9、認定層次”可以理解為從認定出發(fā)的角度，而“財務報表層次”可以理解為財務報表的整體角度。“認定層次”可以理解為財務報表的具體認定，例如交易和事項、期末余額以及列報可以理解為“認定層次”，這些不同的具體認定就構成了財務報表的整體層次。3、財務報表層次是從財務報表整體來說的，不能歸為某個具體的認定，而認定層次是針對某個具體的項目來說的，比如存貨等。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有

10、關，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定，相反，此類風險增大了一個或多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。此類風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關。在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，

11、進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。如果是前者，則屬于認定層次重大錯報風險。4、下列事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險：a 在經濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務 b 在高度波動的市場開展業(yè)務 c 在嚴厲，復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務 d 持續(xù)經營和資產流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失 e 行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 f 供應鏈發(fā)生變化 g 開發(fā)新產品或提供新服務，或進入新的業(yè)務領域，h 開辟新的經營場所，i 發(fā)生重大

12、收購，重組或其他非經常性事項，j 擬出售分支機構或業(yè)務分部，k 復雜的聯(lián)營或合資 l 運用表外融資，特殊目的的實體以及其他復雜的融資協(xié)議 m 重大的關聯(lián)方交易 n 缺乏具備勝任能力的會計人員 n 關鍵人員變動 o 內部控制薄弱 p 信息技術戰(zhàn)略與經營戰(zhàn)略不協(xié)調 q 信息技術環(huán)境發(fā)生變化 r 安裝新的與財務報告有關的重大信息技術系統(tǒng) s 經營活動或財務報告受到監(jiān)管機構的調查 t 以往存在重大錯報或本期期末出現(xiàn)重大會計調整 u 發(fā)生重大的非

13、常規(guī)交易 v 按照管理層特定意圖記錄的交易 w 應用新頒布的會計準則或相關的會計制度，x 會計記量過程復雜， y 事項或交易在計量時存在重大不確定性 z 存在未決訴訟和或有負債 二、 本題解題思路：1、存在重大錯報風險。理由：該公司 06 年銷售收入增長率為 10%，與同行業(yè)接近；而該公司 07 年銷售收入增長率目標為 20%，超出了同行業(yè)的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是 07 年銷售目標的完成情況上下浮動，這就有可能使管理