我國會計師事務所審計質量評價體系的研究.pdf

1、我國證券市場上發(fā)生的一系列財務造假、審計失敗案例，不僅暴露出我國注冊會計師行業(yè)審計質量的現(xiàn)狀令人堪憂，而且導致社會公眾對上市公司財務信息的真實性及注冊會計師行業(yè)“經濟警察”的作用產生極大的質疑、不信任感，這給以質量求信譽、以信譽求發(fā)展的注冊會計師行業(yè)帶來了重大危機。如果我們可以制定出一套評價體系對會計師事務所的審計質量進行客觀的評價，合理的區(qū)分事務所審計質量的高低，不僅可以促進事務所提高審計質量，改善事務所審計質量的現(xiàn)狀，而且可以改變社

2、會公眾對注冊會計師行業(yè)的不信任感，使投資者可以合理選擇合適的事務所為其提供審計服務，減少投資風險。盡管我國眾多學者已從不同的角度對事務所審計質量進行了研究，并提出了許多方法，但均未考慮風險導向審計的引入對我國審計質量的影響，不夠科學、合理，缺乏現(xiàn)實性。相關監(jiān)管部門在判定事務所是否具備承擔難度較大的審計業(yè)務能力時，通常也只是將事務所成立時間長短、注冊會計師人數(shù)、從業(yè)人員數(shù)量和營業(yè)收入等指標作為其判定標準，使認定結果并不能完全反映出事務所的

3、綜合實力，不具有客觀說服力。因此，現(xiàn)階段，我們有必要建立一套適合風險導向審計模式的系統(tǒng)全面的審計質量綜合評價體系對我國會計師事務所的審計質量進行客觀合理的評價。 本文以會計師事務所的審計工作質量為研究對象，通過分析會計師事務所審計質量的特殊性，提出我國應從多角度、多層次、全方位出發(fā)來構建會計師事務所審計質量綜合評價體系。審計質量的影響因素有很多，本文按照矛盾論中的內外因辯證關系原理，將審計質量的影響因素分為內部影響因素和外部影響

4、因素，并依照全面性與重要性相結合、易操作性、成本——效益、科學性、可比性、定性與定量指標相結合的指標選取原則，結合現(xiàn)代風險導向審計的引入對我國審計質量的影響，為內外部影響因素沒計出事務所規(guī)模、能否識別和評估重大錯報風險、單個審計業(yè)務質量、品牌聲譽、事務所受處罰情況五個一級替代指標，以及事務所從業(yè)人員數(shù)量、是否具備行業(yè)專長等十四個二級替代指標。然后，運用層析分析法確定出各項指標的權重分配，并利用2007年年報數(shù)據(jù)及中注協(xié)披露的事務所信息為