會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量問題研究——以利安達(dá)為例.pdf

1、分類號分類號密級ＵＤＣＵＤＣ學(xué)校代碼學(xué)校代碼會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量問題研究——以利安達(dá)為例學(xué)院（部、所）學(xué)院（部、所）：會計(jì)學(xué)院會計(jì)學(xué)院專業(yè)：業(yè)：會計(jì)（會計(jì)（MPAcc）姓名：名：楊柱俊楊柱俊導(dǎo)師：師：佘曉燕佘曉燕（教授）（教授）論文起止時(shí)間：2016年5月~2017年5月會計(jì)碩士研究生學(xué)位論文摘要I摘要會計(jì)師事務(wù)所為各種企業(yè)、政府機(jī)關(guān)或其他機(jī)構(gòu)提供審計(jì)、稅務(wù)、咨詢等服務(wù)，特別是對第三方提供審計(jì)服務(wù)，必須以客觀公正的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并且

2、能夠發(fā)表正確的審計(jì)意見，為投資者、政府部門以及其他利益相關(guān)者提供真實(shí)的信息，才能獲得公眾的信任。然而，伴隨著事務(wù)所數(shù)量和審計(jì)師從業(yè)人員數(shù)量的持續(xù)增長，事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量暴露出諸多問題。本文分析了財(cái)政部、證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）以及中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”，其中包括各級地方注協(xié)）最近幾年對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查結(jié)果，從中發(fā)現(xiàn)，我國事務(wù)所發(fā)展情況有所改善，但是也存在很多問題。成就主要表現(xiàn)在：大多數(shù)事務(wù)所都能夠嚴(yán)格遵守

3、我國的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，防范審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)的意識逐步增強(qiáng)，在具體審計(jì)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行方面更加的完善和規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量也逐步提高。但是，事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量也存在很多問題，主要表現(xiàn)在：國內(nèi)中小型事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制方面存在較多問題，而且注冊會計(jì)師也未能有效執(zhí)行這些程序，審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核程序流于形式，導(dǎo)致一些審計(jì)業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行違背了業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，沒有獲取充分的、合理的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)師無法做出合理的職業(yè)判斷，從

4、而影響審計(jì)意見的發(fā)表。再者，部分事務(wù)所依然存在用片面審計(jì)程序代替職業(yè)判斷的現(xiàn)象，不正當(dāng)競爭行為依然屢禁不止。此外，大中型會計(jì)師事務(wù)所，如瑞華、立信、天健等事務(wù)所也會偶爾被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，特別是以利安達(dá)多次被罰最為典型。事務(wù)所暴露出的審計(jì)問題又一次引起了大眾的關(guān)注，如何提高審計(jì)質(zhì)量、完善監(jiān)管機(jī)制成為了學(xué)者們共同關(guān)注的話題。鑒于監(jiān)管部門對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果的分析，本文針對性地研究了我國事務(wù)所普遍存在的一些審計(jì)質(zhì)量問題，主要包括質(zhì)量控制體系