基礎(chǔ)會計重點（東北財經(jīng)）

1、會計基礎(chǔ)部分1、會計的職能：會計的職能：基本職能：會計核算和會計監(jiān)督。其他職能預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績會計的反映職能和監(jiān)督職能是辨證會計的反映職能和監(jiān)督職能是辨證統(tǒng)一的關(guān)系。統(tǒng)一的關(guān)系。沒有會計監(jiān)督，會計核算就失去存在的意義；沒有會計核算，會計監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)。會計核算居于主導(dǎo)地位，而會計監(jiān)督則寓于會計核算的過程之中。2、會計的對象：、會計的對象：(1)資金投入：所有者投入(所有者權(quán)益)；債權(quán)人投入(負(fù)債)(2)資金

2、運用：資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)貨幣資金—(供應(yīng))→儲備資金(原材料)—[生產(chǎn)]→成品資金(產(chǎn)成品)—[銷售]→貨幣資金(3)資金退出：償還債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤3、會計核算的基本前提會計核算的基本前提(也稱基本也稱基本假設(shè)假設(shè))會計核算形式會計核算形式是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。(1)會計主體：也稱會計實體、會計個體，它是指會計人員所核算和監(jiān)督的特定單位?！臻g范圍注意：會計主體與法律主體(法人)并非是對

3、等的，法人可作會計主體，但會計主體不一定是法人(2)、持續(xù)經(jīng)營：(3)會計分期：是將一個會計主體持續(xù)的經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù)的長短相等的期間。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，分為年度、半年度、季度、和月度，均按公歷起訖日期確定。(4)(4)貨幣計量貨幣計量，在會計核算中，以貨幣為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的經(jīng)營活動?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣為記賬本位幣，但編制的

4、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向境內(nèi)報送財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。注：會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費用，計入利潤表。4、反映財務(wù)狀況的會計要素、反映財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。負(fù)債、所有者權(quán)益。會計要素是對會計對象按照其經(jīng)濟會計要素是對會計對象按照其經(jīng)濟特征所做的具體分類。特征所做的具體分類。(1)(1)資產(chǎn)：資產(chǎn)：①資產(chǎn)能夠直

5、接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。②資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的、或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。③資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。(2)(2)負(fù)債：負(fù)債：特征：①負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。②負(fù)債是由過去的交易或事項形成的。③負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)(3)(3)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。的余額。特征：①除非發(fā)生減資

6、、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還有者權(quán)益。②企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配分類：實收資本、資本公積(所有者投入)、盈余公積、未分配利潤(留存收益)會計等式會計等式(一)：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益→資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)復(fù)式記賬法，復(fù)式記賬法，指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個

7、以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。財務(wù)報告：財務(wù)報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的文件。5、反映經(jīng)營成果的會計要素：變動狀態(tài)的會計要素。收入、費用、利潤(1)收入：特點：①收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的流入。②收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。③收入與所有者投入資本無關(guān)。(2)費用：①費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。②費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。③費用

8、與向所有者分配利潤無關(guān)。會計等式(二)：收入費用=利潤→利潤表(損益表)是編制利潤表的基礎(chǔ)（3）利潤是指企業(yè)在一定會計期間利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。的經(jīng)營成果。6、會計核算的具體內(nèi)容：(1)、款項和有價證券的收付(2)、財物的收發(fā)、增減和使用(3)、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)、資本、基金的增減(5)、收入、支出、費用、成本的計算(6)、財務(wù)成果的計算和處理(7)其他7、會計科目的分類：(1)按會計要素分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同

9、類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會計科目(2)、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類科目和明細(xì)分類科目會計科目的設(shè)置原則(1)、合法性原則(2)、相關(guān)性原則(3)、實用性原則會計科目是對會計對象（即會計要會計科目是對會計對象（即會計要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。目。我國大多數(shù)企業(yè)只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日賬不設(shè)普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬賬簿賬簿是按照會計科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式的帳頁所組成，用

10、來序時、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。特種日記賬特種日記賬是專門用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬?，F(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬實用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。②分類賬簿：總分類賬簿(總賬)和明細(xì)分類賬簿(明細(xì)賬)，總分類賬提供總括的會計信息，明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的會計信息，二者相輔相成，互為補充。③備查賬簿：備查賬簿：如固定資產(chǎn)備查賬、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查賬是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的

11、賬簿。該種賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。(2)按賬頁格式不同：①兩欄式賬簿：即借方和貸方(普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬)②三欄式賬簿：借方、貸方和余額(現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分工以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬)③多欄式賬簿：借方或貸方設(shè)置專欄(收入、費用明細(xì)賬)④數(shù)量金額式賬簿：數(shù)量、單價和金額同時反映(原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬)。(3)按外型特征：①訂本賬(總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記)②活頁賬(便于分工，如各種明細(xì)賬)

12、③卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)置和登記賬簿的意義有：設(shè)置和登記賬簿的意義有：（1）登記賬簿可以為經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息；（2）登記賬簿可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料；（3）賬簿記錄是考核企業(yè)經(jīng)營成果、分析經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)。20、對賬：(1)、賬證核對：賬簿與會計憑證核對，做到賬證相符(2)、賬賬核對：①核對總分類賬簿的各賬戶(試算平衡表)②總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。期末余額核對相符③總分類賬簿與序時賬簿核對；期末

13、余額核對相符。④明細(xì)分類賬簿之間的核對。(3)賬實核對：賬實核對：是指將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬簿的賬面余額與實存數(shù)額進(jìn)行核對。賬實核對內(nèi)容：賬實核對內(nèi)容：①現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對；②銀行存款余額與銀行對賬單余額核對；③財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)核對；④債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位的賬面記錄核對；21、錯賬正方法：(1)劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。(2)紅字更正法：①記賬后記賬憑證使

14、用的會計科目錯誤[先填紅字憑證后填藍(lán)字憑證]②記賬憑證使用會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額[按多記金額紅字憑證沖銷](3)補充登記法：記賬憑證使用的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額[以少記金額填制藍(lán)字憑證補記]22、賬務(wù)處理程序(1)記賬憑證賬務(wù)處理程序：是最基本的賬務(wù)處理程序，以記賬憑證筆登記總賬簡單明了、易于理解，但工作量較大；適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位。(2)匯總記賬憑證賬務(wù)程序：先根據(jù)記賬憑編制匯總記賬憑證，再

15、根據(jù)匯部記賬憑證登記總賬減輕登記總賬工作量、便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；但不利于分工；適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多單位。(3)科目匯總表賬務(wù)處理程序：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬工作量，并可做到試算平衡簡明易懂，方便易學(xué)，但不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多單位。三者區(qū)別：登記總賬的依據(jù)不同23、財產(chǎn)清產(chǎn)的種類(1)按財產(chǎn)清查范圍：全面清查(年終決算之前；單位撤銷；合并或改變隸屬關(guān)系前；中外

16、合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)合資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前)和局部清查(2)按財產(chǎn)清查時間：定期清查和不定期清查24、財產(chǎn)清產(chǎn)的方法：(1)貸幣資金：現(xiàn)金實地盤點法；銀行存款對賬單法。(2)實物資產(chǎn)：實地盤點法和技術(shù)推算法(3)往來款項：函詢證法25、)銀行余額調(diào)節(jié)表的編制企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未==銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金