《消費(fèi)稅》 易錯(cuò)問(wèn)題整理——《稅法一》

1、《消費(fèi)稅》易錯(cuò)問(wèn)題整理——《稅法一》1、委托加工消費(fèi)稅抵扣問(wèn)題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費(fèi)稅不得抵扣。例1：甲企業(yè)為酒類生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購(gòu)進(jìn)糧食100噸，取得收購(gòu)憑證一張，注明金額1000萬(wàn)元，將糧食委托乙企業(yè)加工白酒10噸，乙企業(yè)開具增值稅發(fā)票上注明加工費(fèi)100萬(wàn)元，稅金17萬(wàn)元，甲企業(yè)全部收回，乙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，甲將白酒收回后勾兌20噸品牌白酒并銷售，取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，開具

2、增值稅專用發(fā)票。試計(jì)算甲企業(yè)實(shí)際應(yīng)交納的消費(fèi)稅。解答：委托加工白酒收回后生產(chǎn)白酒，其消費(fèi)稅不得抵扣，應(yīng)納消費(fèi)稅=[1000（113%）100]（125%）25%1020000.510000200025%2020000.510000相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼！2、組成計(jì)稅價(jià)格中僅包含復(fù)合計(jì)說(shuō)從價(jià)定率的部分，不包括從量定額的部分，在計(jì)算委托加工，進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時(shí)要注意。例：某生產(chǎn)卷煙企業(yè)一般納稅人當(dāng)月用自產(chǎn)卷煙贈(zèng)送其關(guān)聯(lián)企

3、業(yè)卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱，無(wú)同類當(dāng)期商品價(jià)格，已知生產(chǎn)成本100萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，消費(fèi)稅率45%，每箱定額稅率150元，試計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅解答：組成計(jì)說(shuō)價(jià)格=100（110%）（145%）消費(fèi)稅=100（110%）（145%）45%1000150相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)。3、鉆石和鉆石飾品也改為零售時(shí)征收消費(fèi)稅例：鉆石生產(chǎn)商在銷售鉆石時(shí)向稅務(wù)部門申報(bào)交納了消費(fèi)稅金（X）。4、由小汽車底盤改裝的小貨車，特種車輛不征收消費(fèi)稅，注意特種車輛的范圍，

4、不包括銀行押款車，以及由小汽車改裝的小汽車仍繳納消費(fèi)稅。例：小轎車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)轎車底盤制成小轎車后無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納消費(fèi)稅（X）。出口E：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄F：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂G：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問(wèn)題；C、F不得退，因?yàn)橐呀?jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時(shí)不退。相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。9、企業(yè)用消費(fèi)品以物易

5、物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費(fèi)品的，其計(jì)稅價(jià)格當(dāng)期同類最高價(jià)格為準(zhǔn)。成套出售消費(fèi)品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應(yīng)從高稅率計(jì)算。比如出售成套化妝品等例：凡企業(yè)交納的消費(fèi)稅除了用組成計(jì)說(shuō)價(jià)格外均用當(dāng)期同類平均價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。（X）10、委托加工消費(fèi)品的，涉及到從量計(jì)征的部分，其計(jì)稅數(shù)量以委托方實(shí)際收到數(shù)量為準(zhǔn)例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費(fèi)1000元，煙絲成本1萬(wàn)元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當(dāng)期

6、收回50箱，試計(jì)算B企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅。（稅率45%，定額150）解答：當(dāng)期B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅金為：（1000010001000）（145%）45%50150相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。11、消費(fèi)稅的很多計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和增值稅相似，其中提出價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題，價(jià)外費(fèi)用一般視同含稅價(jià)格，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，一定要注意換算成不含稅價(jià)格并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)很容易忽視這點(diǎn)例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬(wàn)元，另外代收政府部