一般納稅人降為小規(guī)模最全講解

1、1、自2018年5月1日起，哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定：“同時(shí)符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人。（一）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅

2、暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。（二）轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）未超過500萬元。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。應(yīng)稅銷售額的具體范圍，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納

3、稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2018年5月1日前已登記的一般納稅人若是符合上述兩個(gè)條件的，不論是自愿登記或超過50萬、80萬的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制登記為一般納稅人的，均可在2018年5月1日至2018年12月31日期間，申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。2、自2018年5月1日起，純營改增的一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？答：此次轉(zhuǎn)登記的范圍不包括純營改增納稅人。此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包

4、括銷售額超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增納稅人，也不包括自愿登記為一般納稅人的純營改增納稅人。即便其申請日前12個(gè)月應(yīng)稅銷售額不達(dá)500萬，也不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。3、2018年5月1日后登記的一般納稅人，是否可以在12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？答：5月1日以后新登記的一般納稅人，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)第一條標(biāo)準(zhǔn)，不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。4、符合條件的納稅人什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)登記？答：符合條件的納稅人若是需要

5、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)在2018年5月1日至2018年12月31日期間，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理?！弊⒁猓弘S著轉(zhuǎn)登記納稅人對轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，“應(yīng)交稅

6、費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”將是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算。7、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后如何開具發(fā)票，原開票系統(tǒng)、稅控設(shè)備是否需要繳銷？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)登記日前已作增值

7、稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開?！?、轉(zhuǎn)登記納稅人若是發(fā)生需要補(bǔ)開發(fā)票情形如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值

8、稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原