民辦培訓學校的會計制度、適用會計科目和主要核算內容及其方法詳細闡釋

1、為幫助廣大民辦培訓學校更好地執(zhí)行財政部《民間非營利組織會計制度》，統(tǒng)一民辦培訓學校的會計核算標準，規(guī)范會計核算行為，提高會計信息質量，滿足捐贈者、投資者、服務對象、政府監(jiān)管部門等諸方面對會計信息的需求，我們本著實用性原則，試圖通過講解和舉例相結合的形式，對民辦培訓學校的會計制度、適用會計科目和主要核算內容及其方法進行闡釋。本文仍屬征求意見稿，我們期望聽到各方面的建議和要求，以便進一步修改和完善。一、民辦培訓學校會計核算的基礎規(guī)范1、民辦

2、培訓學校屬于民辦非企業(yè)單位，執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，其會計目標是滿足捐贈者、投資者、服務對象、政府監(jiān)管部門對會計信息的需求。2、民辦培訓學校應當根據業(yè)務需要設置會計機構，配備會計機構負責人；不具備單獨設置會計機構條件的，必須在有關機構中配備專職會計人員，并須指定會計主管人員。學校主要領導人的直系親屬（夫妻、直系血親、三代以內旁系血親、配偶親）不得擔任本單位會計機構負責人或會計主管人員。會計人員上崗必須持有國家頒發(fā)的《會計從業(yè)資格

3、證書》。3、民辦培訓學校以權責發(fā)生制原則作為會計核算基礎。所謂權責發(fā)生制，就是按照權利和責任是否發(fā)生來確認收入和費用的歸屬期。凡是當期實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或者應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收入和費用入賬；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用處理。4、民辦培訓學校的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。5、民辦培訓學校的會計核算以人民幣為核算本位幣。6、民辦培訓學校采用借貸記賬法

4、進行會計處理。7、民辦培訓學校須按照國家頒布的《會計基礎工作規(guī)范》填制和審核會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報告，實施會計監(jiān)督。民辦培訓學校的賬簿設置應包括：訂本式總分類賬（總賬）、訂本式現(xiàn)金日記賬、訂本式銀行存款日記賬和活頁明細分類賬。實行會計電算化的學校，填制會計憑證，登記會計賬簿，應當符合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定。8、民辦培訓學校的會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入、費用。二、民辦培訓學校的會計科目名稱和編號我們在下面的

5、表格中，把《民間非營利組織會計制度》中，民辦學校一般不用或者很少使用的會計科目省去，把涉及民辦學校經?；蚩赡苁褂玫臅嬁颇苛谐?，供各校參考。在這個會計科目表中，每一個會計科目前面都有一個國家法定的統(tǒng)一編號，主要是為了便于會計電算化，便于電腦輸入、導出和儲存；同時，也便于各級信息使用部門能夠順利進行指標歸類和匯總。按照有關規(guī)定，我們在編制會計憑證時，可以只寫會計科目名稱，也可以同時書寫會計科目名稱和編號，但不能只寫會計科目編號。各學校應當

6、結合自身的實際需要，根據《民間非營利組織會計制度》列示的法定會計科目表，選擇相關科目，據以設置帳簿，進行總分類核算和明細分類核算。民辦培訓學校常用會計科目名稱及其編號一、資產類二、負債類編號名稱編號名稱1001現(xiàn)金2101短期借款門、由出納人員負責管理的庫存現(xiàn)金。“現(xiàn)金”科目期末余額在借方，反映期末民辦培訓學校實際持有的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金管理應建立嚴格的責任制度，依法嚴守現(xiàn)金紀律?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定實行不相容職務分離，做到錢賬分管，會計與出

7、納分開。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作?，F(xiàn)金核算須做到日清日結，賬實相符；發(fā)現(xiàn)短缺或溢余，及時查找原因，按法規(guī)處理。賬務處理舉例：1、從銀行提取現(xiàn)金10000元。借：現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002、用現(xiàn)金購買辦公用品，價值800元，直接投入使用。借：管理費用——辦公費800貸：現(xiàn)金800（2）1002“銀行存款”科目。主要核算民辦培訓學校存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金?！般y行存款

8、”科目期末余額在借方，反映期末民辦培訓學校實際存在銀行或其他金融機構的款項。按照相關規(guī)定，凡是獨立核算的單位，都應當在本地銀行或其他金融機構開設賬戶，用以辦理銀行存款的存、取和轉賬結算業(yè)務。民辦培訓學校必須遵守銀行結算紀律。銀行存款日記賬應在每日終了及時結出余額。銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單”逐筆核對，至少每月核對一次。月度終了，民辦培訓學校銀行存款帳面余額與銀行對賬單余額如有差額，必須逐筆查明原因，進行處理：對于因學?；蜚y行由于

9、記賬差錯引起的賬單不符，由出錯一方按照規(guī)定的錯帳更正方法及時予以更正；對于因出現(xiàn)未達賬項引起的賬單余額不符，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”揭示并調整民辦培訓學校和銀行之間存款余額記錄上的差異。所謂“未達賬項”，是指學校和銀行之間，由于雙方記賬時間上的不同而發(fā)生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。舉例：某培訓學校2006年9月30日銀行存款日記賬的帳面余額是346000元；同期，開戶銀行對賬單的余額是360200元。經過逐筆核對，發(fā)

10、現(xiàn)有如下未達賬項：a、30日，學校存入轉賬支票一張，1200元，學校已做增加，銀行尚未入賬；b、29日，學校采購辦公用品，開出支票一張，7500元，學校憑發(fā)票已做減少，銀行尚未入賬；c、28日，銀行收到一筆給我校的匯款10000元，由于出納因故未能及時去銀行取回單據，故銀行已做增加，學校尚未入賬；d、28日，按照雙方協(xié)議，銀行代繳電話費2400元，由于出納因故未能及時去銀行取回單據，故銀行已做減少，學校尚未入賬；e、30日，銀行結算學校