審計判斷偏誤的形成及其應(yīng)對策略.pdf

1、高質(zhì)量的會計信息是資本市場正常、有序運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和基礎(chǔ)，審計人員則是高質(zhì)量會計信息的合理保證者或控制者。要勝任這一角色，需要審計人員具備比較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，而專業(yè)勝任能力的核心是職業(yè)判斷能力。審計判斷貫穿于審計工作全過程，在審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計報告階段，審計判斷都起著舉足輕重的作用。因此，審計職業(yè)判斷能力的高低就成了審計人員能否有效擔(dān)當(dāng)這一角色的關(guān)鍵。
　　 審計判斷偏誤研究屬于審計判斷非常重要的研究范疇。在審計判斷

2、過程中，由于審計人員的認(rèn)知偏差和有限理性等原因，極易發(fā)生審計判斷偏誤，因而容易導(dǎo)致審計判斷錯誤，而審計判斷錯誤往往是導(dǎo)致審計失敗的主要根源。因此，為提高審計判斷質(zhì)量，避免審計失敗，就必須對審計判斷偏誤進(jìn)行理論和實踐的深入研究。審計研究具體可以分為三類：審計市場研究、審計技術(shù)研究和審計行為研究。本質(zhì)上，審計判斷偏誤研究屬于審計行為研究的一個重要內(nèi)容。
　　 本文由六章組成：引言、審計判斷偏誤的概述、審計判斷偏誤的形成及其心理機(jī)制、

3、審計判斷偏誤存在的理論解釋、審計判斷偏誤對審計行為的影響以及降低審計判斷偏誤的措施。
　　 第一章是引言。本章節(jié)首先論述了選題的理論意義和現(xiàn)實意義；其次對國內(nèi)外有關(guān)審計判斷研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧；再次，介紹了本文的研究范圍、研究目的和研究方法；最后，闡述了本文的邏輯思路與研究框架。
　　 第二章主要分析了審計判斷偏誤。此章節(jié)包括四個部分，首先，簡單介紹了何為認(rèn)知心理學(xué)。其次，對審計判斷作出了定義，認(rèn)為審計判斷是審計人員根據(jù)

4、其專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇。第三，概括了審計判斷的特征。從不同的角度分析，審計判斷具有三個不同的特征：(1)從組織行為學(xué)的角度看，審計判斷是群體判斷和個體判斷的結(jié)合；(2)從審計行為發(fā)生的角度看，審計判斷具有系統(tǒng)性；(3)從認(rèn)知心理學(xué)角度分析，審計判斷具有個體差異性和延續(xù)性。最后，概括出審計判斷偏誤的涵義，認(rèn)為審計判斷偏誤是指可能導(dǎo)致審計人員做出錯誤判斷的心理傾向。
　　 第三章

5、闡述了審計判斷偏誤的形成及其心理機(jī)制。這一章首先介紹了審計判斷的兩種模式：一是審計判斷的決策過程模式，此模式歸納起來主要包括：(1)明確審計判斷的關(guān)鍵問題；(2)收集相關(guān)的信息；(3)明確可能的解決方案；(4)評價可供選擇的方案；(5)得出審計結(jié)論。二是審計判斷的信息加工模式。包括三個方面的內(nèi)容：(1)審計判斷任務(wù)和環(huán)境；(2)審計人員的信息加工系統(tǒng)；(3)信息反饋。其次，介紹了審計判斷偏誤的心理形成機(jī)制。本小結(jié)先分析了人的認(rèn)知行為過程

6、，再結(jié)合人的認(rèn)知行為過程分析了在信息獲取、信息加工、信息輸出和信息反饋過程中產(chǎn)生的審計判斷偏誤。
　　 第四章分析了審計判斷存在的理論解釋。首先從認(rèn)知偏差理論分析了審計判斷偏誤，其次從人們的有限性理論分析了審計判斷偏誤。
　　 第五章敘述了審計判斷偏誤對審計行為的影響。主要包括三個內(nèi)容：一是分析了注冊會計師在報表審計中的主要判斷活動，二是論述了在上述判斷活動中易產(chǎn)生審計判斷偏誤的主要環(huán)節(jié)，三是分析了注冊會計師報表審計中存