合并損益表審計程序表

1、索引號：（審計機關名稱）合并損益表審計程序表合并損益表審計程序表被審計企業(yè):頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部銷售收入的抵銷（1）內部銷售商品全部實現(xiàn)對外銷售時，在合并銷售收入中應抵銷內部銷售收入，在合并銷售成本中應抵銷從內部購進該貨物所發(fā)生的購進成本。（2）內部銷售商品全部未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨時，在合并銷售收入中應抵銷內部銷售收入，在合并存貨中應抵銷內部銷售商品中所包含的未實現(xiàn)銷

2、售利潤，在合并銷售成本中抵銷內部銷售商品的成本（銷售商品公司銷售收入減去未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額）。（3）在內部銷售商品部分售出的情況下，應當分別已實現(xiàn)內部銷售的數額和未實現(xiàn)內部銷售的數額進行處理。（4）在連續(xù)編制合并會計報表時，首先將上期內部購進存貨包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤對期初末分配利潤的影響抵銷，即借記期初末分配利潤、貸記產品銷售成本；其次按照本期內部銷售收入數額，借記產品銷售收入、貸記產品銷售成本；最后對于本期期末內部購進的存貨

3、（包括上期結轉形成的本期期末存貨），將其包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷，即借記產品銷售成本、貸記存貨。2檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產交易所產生的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷（1）不計提折舊固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷：①在合并銷售收入項目中抵銷固定資產交易的銷售收入；在合并銷售成本項目中抵銷該固定資產的銷售成本；在合并固定資產原價項目中抵銷未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額。②在該固定資產的使用期間內，每期編制合并會計報

4、表時都必須將該固定資產原價中所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷，直至該固定資產退出企業(yè)集團止。（1）計提折舊的固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷①在發(fā)生固定資產交易的當期，在合并銷售收入項目中抵銷該固定資產交易的銷售收入；在合并銷售成本項目中抵銷該固定資產交易的銷售成本；在合并固定資產原價項目中抵銷該固定資產原價中未實現(xiàn)的內部銷售利潤。在計提折舊時，還應當將該固定資產計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額抵銷。抵銷數額為該固定資產

5、當期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額的差額。②在發(fā)生該固定資產交易以后的會計期間到該固定資產清理報廢止，每年都要：一將審計人員：審計日期：復核人員：復核日期：索引號：（審計機關名稱）合并損益合并損益表明細審計程序表表明細審計程序表被審計企業(yè):頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號內部銷售固定資產所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額予以抵銷，即借記年初末分配利潤、貸記固定資產原價。二將內部購進固定資產

6、計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷。其抵銷數額為該固定資產當期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額的差額。三將內部銷售固定資產原價所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤中以前會計期間已計入累計折舊的數額抵銷，即借記累積折舊、貸記管理費用。③在固定資產報廢清理時，將該固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤總額減去報廢清理以前固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤中已計入以前各期折舊費用的數額（即已實現(xiàn)內部銷售

7、利潤的數額）后的余額予以抵銷。借記年初末分配利潤、貸記管理費用和營業(yè)外支出（或營業(yè)外收入），其中抵銷管理費用項目的數額為該固定資產當期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額的差額。3母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益應當與其相對應的利息支出相互抵銷。4母公司與子公司、子公司相互之間權益性資本投資收益應當予以抵銷5子公司“凈利潤”項目扣除母公司投資收益后的余額，即為少數股東本期損益

8、6全部損益減去少數股東所持有的損益后的余額為凈利潤7對于全資子公司，應當將子公司利潤分配表中年初未分配利潤，子公司資產負債表中實收資本、資本公積、盈余公積和母公司損益表中投資收益，與母公司對子公司權益性資本投資，子公司利潤分配表中提取盈余公積（或提取法定公積、提取法定公益金、提取蚣積金、儲備基金和生產發(fā)展基金）、應付利潤（或已分配股利、應付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）相互抵銷，抵銷產生的差額作為合并價差處理。8對于非全資子