內控缺陷對上市公司盈余管理的影響分析——基于不同類別的內控缺陷.pdf

1、為了提高企業(yè)財務信息的可靠性，維護廣大利益相關者的權益，相關部門除了不斷完善我國相關會計準則制度以外，自2006年起也加緊了完善上市公司內部控制制度的步伐，因而廣大學者相繼開始了關于內部控制制度在企業(yè)經營管理中的作用探討。前人學術內容涉及內控缺陷內容、內控制度與盈余管理之間關系，或者分析內控不健全公司與內控完善公司二者間盈余操縱水平的差異。2012年是我國上市公司強制執(zhí)行內部控制的起點，本文以2012—2014年為樣本區(qū)間，選取樣本區(qū)間

2、內滬深兩市在內控自我評價報告中披露內控缺陷業(yè)務及整改措施的 A股非金融類企業(yè)為研究對象。
　　以往關于內控與盈余管理的探討中，多數(shù)學者采用寬泛討論內控缺陷與盈余操縱之間的聯(lián)系。參照前人研究結論，本文首先以委托代理理論為邏輯起點，以信息不對稱理論和信號傳遞理論為基礎，對內控缺陷與盈余管理二者間關系進行相關性的理論分析探討；然后通過對內控缺陷的分析，試圖根據內控缺陷對財務報表列報的直接或間接影響，將內部控制缺陷區(qū)分為會計層面和公司層面

3、兩類內控缺陷，并對兩者進行概念界定。在此基礎上將上市公司提供的內部控制自我評價報告中對外公布的內控缺陷內容重新分類為會計層面內控缺陷和公司層面內控缺陷（王惠芳，2011）。另外，將盈余管理區(qū)分為應計項目和真實活動兩種盈余操縱方式，并分別進行度量。最后，通過構建多元回歸模型，實證分析在內部控制自我評價報告中對外公布會計層面和公司層面兩類內部控制缺陷對兩種不同盈余操縱手段的影響程度。
　　本文采用的研究方法主要有文獻閱讀法、定性分析法

4、以及實證分析法。通過對國內國外有關學術研究大量研讀、概括和整理，初步形成會計層面和公司層面兩類內控缺陷、應計項目和真實活動盈余管理的概念定義，并形成關于兩類內控缺陷對兩種盈余操縱手段影響性的科學認識，以此提出上市公司在內部控制自我評價報告中對外公布不同類別的內部控制缺陷對兩類盈余管理方式的影響程度的理論假設，并建立測算不同類內控缺陷對不同盈余管理方式影響程度的實證模型。
　　采用傳統(tǒng)計量經濟學方法，主要是利用Stata軟件對不同類