審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性分析--來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、會計(jì)師事務(wù)所作為提供專業(yè)性審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品的特殊生產(chǎn)單位,其本身也是人類社會長期發(fā)展并逐漸分工的產(chǎn)物。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化,同時也帶動會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)向行業(yè)分工精細(xì)化的高層次方向發(fā)展。會計(jì)師事務(wù)所所擁有的所有客戶都是不同的,因此會計(jì)師事務(wù)所必須根據(jù)客戶的特征做出相應(yīng)的調(diào)整,來滿足客戶個性化的產(chǎn)品需求?？蛻舻牟煌卣骶蜎Q定了會計(jì)師事務(wù)所不可能建立通用的審計(jì)業(yè)務(wù)框架和方法來滿足客戶的不同需求,它必須根據(jù)客戶的不同特征做出

2、及時的調(diào)整,只有這樣,審計(jì)活動才更有效率,會計(jì)師事務(wù)所具有更高的效益。審計(jì)行業(yè)專業(yè)性(Industry Specialization)是指會計(jì)師事務(wù)所在某個或少數(shù)幾個行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中積累了相當(dāng)多的經(jīng)驗(yàn),培育了行業(yè)的特殊專業(yè)性,從而具有了一定的競爭力,進(jìn)而在這些行業(yè)的審計(jì)市場上占據(jù)了較大的市場份額。審計(jì)行業(yè)專業(yè)性也是會計(jì)師事務(wù)所基于對行業(yè)知識的高度重視而采取的一種經(jīng)營戰(zhàn)略和市場競爭策略。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)獨(dú)立審計(jì)認(rèn)為,審計(jì)不僅要關(guān)注企業(yè)微觀

3、層面的問題,同時更要關(guān)注企業(yè)自身所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等宏觀環(huán)境。故而會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程中要依據(jù)客戶的個性化特征不斷積累行業(yè)知識,摸索特有的行業(yè)審計(jì)模式,從而使獨(dú)立審計(jì)呈現(xiàn)出行業(yè)專業(yè)性的發(fā)展趨勢。
　　 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行業(yè)專業(yè)性的研究是當(dāng)前審計(jì)市場研究的一個重要方面。一般情況下,如果會計(jì)師事務(wù)所具有若干行業(yè)的審計(jì)行業(yè)專業(yè)性,那么其對這些行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)就會比較熟悉,對這些審計(jì)業(yè)務(wù)的處理就會比較有經(jīng)驗(yàn),從而這可以看作

4、是較高審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)志。事實(shí)上,會計(jì)師事務(wù)所會專注于某一行業(yè)或幾個行業(yè)客戶的審計(jì)業(yè)務(wù),那么會計(jì)師事務(wù)所就會在其專注的行業(yè)中配置足夠的審計(jì)資源,從而會計(jì)師事務(wù)所就形成了審計(jì)服務(wù)的行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營。會計(jì)師事務(wù)所的一個重要的市場戰(zhàn)略是審計(jì)服務(wù)的行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營,它是審計(jì)市場發(fā)展到一定階段必然會出現(xiàn)的現(xiàn)象。另外,會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營的影響也是具有多個方面的,它不僅可以在一定程度上保證審計(jì)質(zhì)量,降低被審計(jì)單位的代理成本,給會計(jì)師事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)

5、的規(guī)模效應(yīng),而且還具有其它的市場績效。
　　 審計(jì)質(zhì)量是會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基石,已有的研究文獻(xiàn)表明,會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專業(yè)性因素與審計(jì)的質(zhì)量緊密相關(guān)。論文選取審計(jì)行業(yè)專業(yè)性作為研究主題,主要是因?yàn)榭紤]到審計(jì)行業(yè)專業(yè)性在審計(jì)市場中的重要作用以及相關(guān)理論的缺乏。論文在檢驗(yàn)了審計(jì)行業(yè)專業(yè)性和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系后,發(fā)現(xiàn)控制了公司規(guī)模、公司償債能力、總應(yīng)計(jì)利潤、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這些控制變量的影響后,審計(jì)行業(yè)專業(yè)性和審計(jì)質(zhì)量之間有

6、著顯著的正相關(guān)關(guān)系。這就表明了行業(yè)專業(yè)性程度高的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)操縱性應(yīng)計(jì)利潤低于行業(yè)專業(yè)性程度低的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè),亦即審計(jì)行業(yè)專業(yè)性程度強(qiáng)的會計(jì)師事務(wù)所擁有更高的審計(jì)質(zhì)量,從而可以更有效的保護(hù)投資者利益。同時,在審計(jì)行業(yè)專業(yè)性和審計(jì)質(zhì)量之間的正相關(guān)關(guān)系中,表明了會計(jì)師事務(wù)所傾向于在審計(jì)行業(yè)專業(yè)性的行業(yè)去尋找新的客戶。此外,論文研究了了控制人性質(zhì)對審計(jì)行業(yè)專業(yè)性的影響,結(jié)果表明在非政府控制的企業(yè)中,審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與審計(jì)質(zhì)量

7、的正相關(guān)關(guān)系顯著。論文也進(jìn)一步從國家層面研究了法治水平對審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與審計(jì)質(zhì)量之間相關(guān)關(guān)系的影響,研究發(fā)現(xiàn)隨著法治水平的降低,審計(jì)行業(yè)專業(yè)性對審計(jì)質(zhì)量的作用會更加的明顯。
　　 論文具體結(jié)構(gòu)如下:論文的第一部分是引言,主要講述了審計(jì)行業(yè)專業(yè)性的研究背景,研究的目的和意義以及論文的基本框架;第二部分對論文進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧包括外文文獻(xiàn)和國內(nèi)文獻(xiàn)的回顧;第三部分對審計(jì)行業(yè)專業(yè)性和審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了分析,主要包括行業(yè)專業(yè)性理論